Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Obligatii privind veniturile din conventii civile. Cumul pensie

09-Feb-2012
9794

Intrebare:



O societate trebuie sa achite contravaloarea unui serviciu prestat de o persoana fizica pentru care s-a incheiat conventie civila. Suma de achitat neta este de 1.000 lei. Retinerea impozitului se face la sursa (16%). Care dintre cele doua variante este corecta:

a) impozit conventie civila: 380,95; somaj: 13,38 si sanatate: 280,90
b) impozit conventie civila: 438,36; somaj: 13,70 si sanatate: 287,67.

In anul 2011 impozitul se aplica din suma bruta. In anul 2012 se aplica la suma care ramane dupa ce se achita somajul si sanatatea? Cum se va solutiona cazul daca persoana respectiva este pensionar? Se plateste doar impozit? Va mai avea persoana in cauza dreptul de a incasa pensia?

Raspuns:

Modificarile privind contributiile cu cele sociale introduse de OUG 125/2011 in cuprinsul Titlului IX indice 2 din Codul fiscal nu sunt aplicabile in ceea ce priveste veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, realizate in perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2012, dispozitiile fiind integrate cu aplicabilitate abia incepand cu data de 1 iulie 2012, concomitent cu abrogarea OUG 58/2010.

Reglementarile privind contributiile sociale obligatorii datorate de persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, inclusiv de natura celor prevazute la art. 52 alin. (1) din Codul fiscal, cum sunt si veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, realizate ulterior datei de 1 iulie 2012, sunt cuprinse in Capitolul II - Contributii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaza venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara personalitate juridica al Titlului IX indice 2 care va intra in vigoare la data de 1 iulie 2012, conform art. VII alin. (1) lit. d) din OUG 125/2011.

Cum nici HG 50/2012 nu a inclus norme metodologice de aplicare a prevederilor privind contributiile sociale obligatorii care vor intra in vigoare la 1 iulie 2012, si cum la baza atribuirii competentei de administrare a acestor contributii ANAF va avea la baza un protocol de predare-primire a documentelor si informatiilor privind creantele reprezentand contributiile sociale, este sigur ca dezvoltarea modului de aplicare a acestor dispozitii va face obiectul completarii si modificarii in viitor a normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.

In aceste conditii, pentru prima jumatate a anului 2012, vor fi aplicabile in continuare, in materie fiscala prevederile Codului fiscal coroborate ale art. III din OUG nr. 58/2011 cu modificarile si completarile ulterioare.

In ceea ce priveste impozitul pe venit, platitorul va avea obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe venit stabilit in cota de 10%, reprezentand plata anticipata in contul impozitului anual pe venit datorat de persoana fizica sau in cota de 16% reprezentand impozit final conform optiunii exercitate de persoana fizica la incheierea contractului. Spre deosebire de impozitul in cota de 16% care se aplica la venitul brut potrivit art. 52 indice 1 din Codul fiscal, incepand cu anul 2012 impozitul stabilit in cota de 10% se aplica la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa potrivit Titlului IX indice 2 din Codul fiscal, modificarea fiind introdusa prin OG 30/2011 si preluata in OUG 125/2011.

Prin urmare, daca persoana fizica opteaza pentru impunerea finala in conformitate cu prevederile art. 52 indice 1 din Codul fiscal, cota de 16% se va aplica la venitul brut, baza de calcul a impozitului final pe venit fiind venitul brut. De asemenea, potrivit alin. (17) lit. b) din art. III din OUG 58/2010, baza lunara de calcul la care se datoreaza contributiile individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj este tot venitul brut, pentru veniturile din activitatea desfasurata in baza contractelor/conventiilor incheiate potrivit Codului civil.

Astfel, in cazul in care persoana fizica opteaza pentru impunerea finala in cota de 16%, pentru a putea plati suma de 100 lei, va trebui sa constituiti un venit brut de 137 lei daca persoana nu are si calitatea de pensionar. Din venitul brut de 137 lei, veti calcula, retine, plati si declara impozitul pe venit de 22 lei (137 lei x 16%) si contributii sociale individuale de asigurari sociale de 14 lei (137 lei x 10,5%) si de asigurari pentru somaj de 1 leu (137 lei x 0,5%).

In situatia in care persoanele fizice beneficiare de venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil au calitatea de pensionari sau sunt asigurate in alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale nu li se vor aplica prevederile art. III din OUG 58/2010, platitorul neavand obligatia privind retinerea si plata contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj. In caz contrar, platitorii de venit au obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale, corespunzatoare veniturilor profesionale platite persoanelor prevazute la alin. (5) al art. III din OUG 58/2010.

Limitele cumularii pensiei cu salariu sunt reglementate de Legea 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificarile si completarile ulterioare.
In acest sens, in temeiul art. 118 lit. a) din acest act normativ, cumularea pensiei pentru limita de varsta cu venituri provenite din situatii pentru care asigurarea este obligatorie este permisa.

Potrivit art. 6 alin. (1) din Legea 263/2010 - Legea pensiilor cu modificarile si completarile ulterioare, in sistemul public de pensii sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii:
I. a) persoanele care desfasoara activitati pe baza de contract individual de munca, inclusiv soldatii si gradatii voluntari;
b) functionarii publici;
c) cadrele militare in activitate, soldatii si gradatii voluntari, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale;
d) persoanele care realizeaza venituri de natura profesionala, altele decat cele salariale, din drepturi de autor si drepturi conexe definite potrivit art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si din contracte/conventii incheiate potrivit Codului civil.

II. persoanele care isi desfasoara activitatea in functii elective sau care sunt numite in cadrul autoritatii executive, legislative ori judecatoresti, pe durata mandatului, precum si membrii cooperatori dintr-o organizatie a cooperatiei mestesugaresti, ale caror drepturi si obligatii sunt asimilate, in conditiile prezentei legi, cu cele ale persoanelor prevazute la pct. I;

III. persoanele care beneficiaza de drepturi banesti lunare, ce se asigura din bugetul asigurarilor pentru somaj, in conditiile legii, denumite in continuare someri;

IV. persoanele care realizeaza, in mod exclusiv, un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel putin de 4 ori castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si care se afla in una dintre situatiile urmatoare:
a) administratori sau manageri care au incheiat contract de administrare ori de management;
b) membri ai intreprinderii individuale si intreprinderii familiale;
c) persoane fizice autorizate sa desfasoare activitati economice;
d) persoane angajate in institutii internationale, daca nu sunt asiguratii acestora;
e) alte persoane care realizeaza venituri din activitati profesionale;

V. cadrele militare trecute in rezerva, politistii si functionarii publici cu statut special din sistemul administratiei penitenciare ale caror raporturi de serviciu au incetat, din domeniul apararii nationale, ordinii publice si sigurantei nationale, care beneficiaza de ajutoare lunare ce se asigura din bugetul de stat, in conditiile legii.

Pe cale de consecinta, va fi permisa cumularea pensiei pentru limita de varsta cu venituri provenite din situatii pentru care asigurarea este obligatorie conform celor de mai sus enumerate.

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Obligatii privind veniturile din conventii civile. Cumul pensie":
Rating:

Nota: 4.75 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!

Comentarii (5)

13-Sep-2012

WLP4Qm ggmbgjstpqia

13-Sep-2012

5pvcWJ cptomcdazway

12-Sep-2012

f56MX6 nwnqvacjnifq

12-Sep-2012

mi-ar place sa colaboram .imi plac si mie ctloaariile si am multe poze si filmari video.inca nu le-am postat pe blogul meu deoarece lucrez la un videoclip vrea sa la incorporez pe toate.apropo daca vrei sa iti fac un videoclip cu filmarile tale si pozele nu ezita.lucrez in photoshop si after efect.

10-Feb-2012

Sunt fost cadru militar MAI,pensionat 21.11.2008, limita de varsta 55 ani, din iunie 2010 sunt angajat cu c.i.m. in functia de administrator la o Asociatie de proprietari. In viitorul apropriat voi prelua o alta asociatie de propprietari ca administrator imobil. Cand pot cere recalcularea pensiei pt activitatea depusa la prima asociatie si daca la cea de a doua asociatie, in cazul in care voi fi angajat prin conventie civila, voi plati numai impozit pe venit ? Multumesc





Subiectele saptamanii

  • REMINDER: Termenul de depunere a Declaratiei speciale de TVA pentru trimestrul precedent
    • Potrivit calendarului obligatiilor fiscale pus la dispozitie de ANAF, contribuabilii au luni - 22 iulie 2019 - termenul final pentru depunerea Declaratiei speciale de taxa pe valoarea adaugata pentru trimestrul precedent (sistem VOES). Declaratia speciale de taxa pe valoarea adaugata pentru trimestrul precedent trebuie depusa de urmatoarele categorii de contribuabili: Persoanele impozabile nestabilite in U.E. care presteaza servicii electronice de telecomunicatii, de radiodifuziune si...» citeste mai departe aici

  • Ce venituri pot fi cumulate cu pensia anticipata
    • "O persoana pensionata anticipat partial poate cumula pensia cu venituri obtinute in baza unui contract de administrare intr-o societate? Nu contravine legislatiei in vigoare? Sunt considerate venituri din activitati independente?" Acesta este subiectul pe care il trateaza consilierul nostru juridic in studiu de caz de astazi. Raspunsul specialistului Legea 263/2010 privind sistemul unitare de pensii publice nu reglementeaza cumulul pensiei anticipate cu referire la fiecare categorie de...» citeste mai departe aici

  • Fermierii pot obtine 15.000 de euro de la stat. AFIR arata care sunt conditiile. Ghidul solicitantului
    • Agentia pentru Finantarea Investitiilor Rurale (AFIR) lanseaza, luni - 22 iunie, sesiunea de primire a solicitarilor de finantare pentru dezvoltarea fermelor mici, prin submasura 6.3 din Programul National de Dezvoltare Rurala 2014 – 2020 (PNDR 2020). Prin aceasta masura se pot accesa fonduri in valoare fixa de 15.000 de euro, complet nerambursabili. Fermierii care doresc finantare de la stat 100% nerambursabila, in valoare de 15.000 de euro, trebuie sa depuna solicitarile on-line pe...» citeste mai departe aici

  • Guvernul modifica Normele de acordare a biletelor de transport gratuit pentru persoanele cu handicap
    • Guvernul a aprobat, in sedinta de miercuri - 17 iulie, o hotarare potrivit careia biletele de calatorie gratuita pentru persoanele cu handicap pot fi ridicate si distribuite acestora si de organizatiile neguvernamentale care le protejeaza si promoveaza drepturile. Mai exact, este vorba de o hotarare pentru modificarea si completarea Normelor metodologice privind modalitatea de acordare a drepturilor la transport interurban gratuit persoanelor cu handicap, aprobate prin HG nr. 1017/2018. Astfel,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016