Livrari intracomunitare. Incadrarea corecta a operatiunii si decontul de TVA

26-Apr-2013

11973

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Vom analiza astazi cazul unei societati care efectueaza o livrare de produse finite intr-un stat membru UE. Factura pentru produsele livrate se emite catre un client nonUE. Vom stabili care este tratamentul TVA, ce mentiuni se trec pe factura, unde se incadreaza tranzactia in decontul de TVA, precum si daca va trebui declarata in D390.

Solutia consultantului:

Avand in vedere ca bunurile sunt livrate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul unui stat membru, operatiunea reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri asa cum este reglementata la punctul 15 al art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" din care rezulta ca livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9).

Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora "Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.", Operatiunea poate fi incadrata in categoria operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA conform prevederilor art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal

"Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare D394 livrare imobil O societate comerciala vinde un apartament catre o alta societate comerciala in regim de taxare inversa. Care este procedura de declarare a acestui tip de tranzactie in declaratia...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Risc fiscal nedepunere D406 Societatea a solicitat rambursarea TVA, insa Declaratia D406 (SAF-T) nu a fost depusa pentru anul 2025. Intentionam sa depunem toate declaratiile restante inainte de inceperea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Expediere produse pentru prelucrare in Polonia si vanzarea produselor rezultate catre client din Ungaria. Inregistrare in scop de TVA in Polonia Compania noastra trimite produse finite catre o firma intercompany din Polonia, care va reambala produsele noastre, conform cerintelor clientului final care este din Ungaria....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refacerea activului net prin conversia imprumutului asociatului in capital social cu prima de emisiune Capitalul social nu trebuie majorat la 5000 lei, cifra de afaceri a fost 50.000 lei, jumatate din capital social fiind 100lei. In acest caz se poate doar cu DECIZIE ASOCIAT UNIC...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli participare eveniment Formula 1 Societatea noastra organizeaza o excursie in Qatar cu ocazia Cursei de Formula 1 din Doha. Toate serviciile aferente acestui eveniment sunt contractate prin intermediul unei...citeste mai mult

a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, …." numai in situatia in care sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele doua conditii:

1. cumparatorul persoana impozabila din Norvegia comunica vanzatorului din Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA eliberat de catre o autoritate fiscala din oricare alt stat membru, dar nu din Romania. Prin comunicarea codului de TVA, cumparatorul din Norvegia isi asuma responsabilitatea achitarii TVA pentru achizitia intracomunitara a bunurilor livrate de catre firma din Romania.

In acest caz, furnizorul bunurilor din Romania este obligat sa verifice valabilitatea codului comunicat de catre cumparatorul din Norvegia. In situatia in care cumparatorul nu comunica un cod valid sau codul comunicat este invalid, livrarea efectuata de catre firma din Romania nu se mai incadreaza in categoria operatiuni scutite cu drept de deducere, ci in categoria operatiunilor taxabile pentru care se colecteaza TVA si se exercita dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate pentru realizarea acestor operatiuni.

2. furnizorul din Romania face dovada faptului ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate pe teritoriul unui stat membru

De asemenea, aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere se justifica prin urmatoarele documente reglementate prin articolul 10 din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu ultima modificare efectuata prin OMFP 1708/2012 pentru modificarea si completarea unor ordine ale ministrului finantelor publice

- factura completata cu informatiile reglementate prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal
si in care este mentionat, pe langa alte informatii, codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
- dupa caz, orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de vanzare - cumparare, documentele de asigurare.

Numai in acest caz, livrarea intracomuitara scutita cu drept de deducere a TVA se raporteaza prin:
- decontul de TVA cod 300 la randul 1 denumit "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal";
- declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul L in luna in care are loc livrarea bunurilor ca fapt generator al operatiunii.

In lipsa unui cod valid si a documentului de transport, livrarea intracomuitara de bunuri este taxabila in Romania, motiv pentru care valoarea acesteia se raporteaza doar prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".