Operatiuni taxabile: livrare bunuri pe teritoriul Romania. Cum facturam?

Analizam mai jos cazul unei societati de constructii din Romania care confectioneaza in tara niste structuri metalice care vor fi livrate in Serbia fara montaj, iar factura se emite catre o societate romaneasca, inregistrata ca platitoare de TVA in Romania.

Vom vedea cum procedam la facturare. Mentionam astfel ca, in situatia prezentata, factura se emite cu TVA colectata deoarece are loc o livrare de bunuri pe teritoriul Romaniei. Valoarea acestei operatiuni se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".

Factura s-ar fi emis fara TVA numai in situatia in care bunurile respective ar fi fost exportate direct de catre societatea pe care o reprezentati, fara ca bunurile respective sa fie vandute unui cumparator stabilit in Romania. Practic, exportatorul bunurilor este cumparatorul acestora care, la randul sau, vinde bunurile respective unui cumparator stabilit pe teritoriul unui stat tert.

Doar in aceasta situatie factura se emite fara TVA deoarece are loc o operatiune scutita cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) care poate fi justificata prin urmatoarele documente reglementate prin art. 2 alin. (2) din OMFP 2222/2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de TVA pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) si art. 144^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:

- factura completata cu informatiile impuse prin articolul 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica;
- diverse documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele sau:
- documentul de transport;
- comanda de cumparare, de vanzare sau contractul;
- documentele de asigurare.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro