Ajustarea TVA in cazul falimentului. Procedura

Cum se face ajustarea pentru TVA colectat in cazul unui client aflat in faliment?

Procedura de ajustare a TVA trebuie sa respecte prevederile art. 330 din Codul fiscal. 

Astfel potrivit art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz,o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d).

Potrivit art. 287, lit. d) din Cod fiscal, astfel cum a fost modificat de Legea 30/2019, in cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019.

Factura de ajustare nu se transmite beneficiarului si nu se trece in Declaratia 394 (beneficiarul nu primeste aceasta factura).

Din punct de vedere al TVA-ul potrivit art. 287 lit.d) se permite ajustarea acestuia in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.

Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotararea ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.

Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, este permisa pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.

Ajustarea bazei de impozitare se raporteaza prin decontul de TVA D300 la randul „Regularizari taxa colectata”. 

Monografia contabila poate fi urmatoarea:

Evidentierea creantei incerte
4118=411

Constituirea unui provizion pentru client incert
6814=491

Ajustarea TVA aferenta creantei
4427 = 4118 valoarea TVA colectata la emiterea facturii sau 4118=4427 cu minus

Este bine ca in continutul acestor facturi emise sa faceti referire la factura initiala si sa inscrieti mentiunea „ajustare baza de impozitare”.

De asemenea, pe factura de ajustare ar trebui sa treceti urmatoarele informatii necesare pentru identificarea operatiunii:

• baza legala conform careia ati efectuat ajustarea (Legea 227/2015 privind Codul fiscal, 287, lit.d);

• numarul si data Hotararii judecatoresti definitive si irevocabile prin care a fost declarata procedura de faliment a debitorilor.

La scoaterea creantei din gestiune:
654 = 4118 valoarea ramasa dupa ajustarea TVA si

Anularea ajustarii pentru depreciere ramasa fara obiect:
491 = 7814

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.