Ajustarea TVA in cazul falimentului. Procedura
Cum se face ajustarea pentru TVA colectat in cazul unui client aflat in faliment?
Procedura de ajustare a TVA trebuie sa respecte prevederile art. 330 din Codul fiscal.
Astfel potrivit art. 330 alin. (2) din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz,o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d).
Potrivit art. 287, lit. d) din Cod fiscal, astfel cum a fost modificat de Legea 30/2019, in cazul in care intrarea in faliment a avut loc anterior datei de 1 ianuarie 2019 si nu a fost pronuntata hotararea judecatoreasca definitiva/definitiva si irevocabila de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei pana la aceasta data, ajustarea se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie 2019.
Factura de ajustare nu se transmite beneficiarului si nu se trece in Declaratia 394 (beneficiarul nu primeste aceasta factura).
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reactivare fiscala societate O societate platitoare de TVA si de impozit pe profit este trecuta de ANAF la inactivi datorita nedepunerii la termen a declaratiilor fiscale. Mentionez ca in perioada de...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Evidenta stocuri Am o situatie contabila privind evidenta stocurilor si as dori o opinie de specialitate privind corectitudinea si riscurile fiscale. Societatea a avut un stoc de marfa vechi,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Din punct de vedere al TVA-ul potrivit art. 287 lit.d) se permite ajustarea acestuia in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotararea ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, este permisa pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
Ajustarea bazei de impozitare se raporteaza prin decontul de TVA D300 la randul „Regularizari taxa colectata”.
Monografia contabila poate fi urmatoarea:
Evidentierea creantei incerte
4118=411
Constituirea unui provizion pentru client incert
6814=491
Ajustarea TVA aferenta creantei
4427 = 4118 valoarea TVA colectata la emiterea facturii sau 4118=4427 cu minus
Este bine ca in continutul acestor facturi emise sa faceti referire la factura initiala si sa inscrieti mentiunea „ajustare baza de impozitare”.
De asemenea, pe factura de ajustare ar trebui sa treceti urmatoarele informatii necesare pentru identificarea operatiunii:
• baza legala conform careia ati efectuat ajustarea (Legea 227/2015 privind Codul fiscal, 287, lit.d);
• numarul si data Hotararii judecatoresti definitive si irevocabile prin care a fost declarata procedura de faliment a debitorilor.
La scoaterea creantei din gestiune:
654 = 4118 valoarea ramasa dupa ajustarea TVA si
Anularea ajustarii pentru depreciere ramasa fara obiect:
491 = 7814
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Contract de comision
Intrebare: Antilopa SA doreste sa vanda o suprafata proprie de teren. Intermediarii acestei tranzactii sunt persoane fizice. Poate Antilopa SA, sa plateasca un comision catre aceste persoane fizice, avand in vedere ca nu sunt persoane fizice autorizate?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociere intre 2 PFA -uri
Intrebare: Doua PFA-uri inregistrate in Romania colaboreaza pentru dezvoltarea unui joc video publicat pe platforma Steam (platforma din SUA). In prezent, PFA 2 factureaza intreaga suma catre platforma din SUA, iar ulterior, dupa incasarea banilor, PFA 1 emite factura catre PFA 2 pentru partea care i se cuvine. Procentul de impartire agreat intre parti este 30% pentru PFA 1 si 70% pentru PFA 2. Practic, cele doua PFA-uri sunt partenere in dezvoltarea si exploatarea jocului, iar contractul dintre ele poate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Perioada fiscala TVA
Intrebare: Societate platitoare de tva avand perioada fiscala trimestrul, depaseste in luna aprilie 2026 cifra de afaceri de 100.000 euro. Societatea nu a afectuat in cursul anului 2026 nicio achizitie intracomunitara de bunuri. Cand trebuie modificata perioada fiscala la tva? Societatea trece la tva lunar in cursul anului sau incepand cu 01.01.2027.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Refacturare transport catre firma din Slovenia
Intrebare: Societatea noastra are ca obiect de activitate comert. Cumparam de la partenerii nostri din UE si vindem pe piata din Romania. Avem un partener din Slovenia care ne trimite marfa doar cu transportul nostru, urmand ca apoi sa recuperam valoarea transportului prin refacturarea catre ei. Transportatorii pe care ii folosim sunt societati din Romania, iar facturarea transportului catre noi se face cu TVA. Cum ar trebui sa facturam noi catre partenerul nostru extern din Slovenia? Partenerul extern...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Premii acordate
Intrebare: O societate care are obiect de activitate Alte forme de invatamant, pe scurt Aritmetica mentala, vrea sa ofere premii unor copii intr-un concurs. Firma primeste banii pentru premii de la o fundatie careia ii factureaza servicii de predare copiilor adusi de fundatie. Cum se inregistreaza aceste premii (sa zicem 500 lei de copil) in contabilitate, ce impozite se platesc? Banuiesc ca banii primiti de la fundatia respectiva intra in plata impozitului pe profit, dar cheltuiala pe o prezinta aceste...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML