
Raportul Special
realizat de specialisti
Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat, in data de 23 noiembrie 2020, un material infomativ cu privire la declaratiile 307 si 311.
FORMULARUL 307
"Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata" (Ordinul ANAF 793/2016), se depune de catre:
1. Beneficiarul transferului de active daca nu este inregistrat si nici nu se inregistreaza in scopuri de TVA ca urmare a transferului, pentru a declara ajustarea TVA-ului dedus de furnizor la achizitia de catre acesta a activelor respective.
Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul de active
[articolul 270 alineatul (7), articolul 324 alineatul (8) din Codul fiscal; punctul 7 alineatele (8)
si (9) din normele metodologice]
2. Locatarul/utilizatorul activelor corporale fixe achizitionate printr-un contract de leasing, daca transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dupa anularea la cerere a codului de TVA a acestuia, pentru a declara ajustarea TVA-ului dedus aferent bunurilor de capital si activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care are loc transferul dreptului de proprietate
[punctul 83 alineatul (9) din normele metodologice, articolul 310 alineatul (7) din Codul fiscal]
3. Persoana impozabila al carei cod de TVA a fost anulat din oficiu de organul fiscal conform articolului 316 alineatul (11) literele a) - e) sau h) din Codul fiscal, care a efectuat ajustari incorecte sau nu a efectuat ajustarile de taxa aferenta bunurilor de capital, potrivit punctului 79 alineatul (14) din norme metodologice;
4. Persoana impozabila pentru care inregistrarea in scopuri de TVA a fost anulata la cerere conform articolului 316 alineatul (11) litera g) din Codul fiscal, care:
• nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute de lege in ultimul decont depus inainte de scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA sau a efectuat ajustari incorecte, conform art. 270 alin. (4), art. 304, 305 sau 332 din Codul fiscal;
• trebuie sa efectueze regularizarile/ajustarile prevazute la art. 280 alin. (6) din Codul fiscal si pct. 23 alin. (2) din normele metodologice, la art. 287 din Codul fiscal si pct. 25 alin. (4) din norme, precum si la pct. 67 alin. (12) din norme, pentru operatiuni realizate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, astfel:
- pentru solicitarea restituirii TVA colectate rezultata din regularizarile/ajustarile prevazute la articolul 280 alineatul (6) din Codul fiscal si punctul 23 alineatul (2) din norme, atunci cand au fost emise facturi sau au fost incasate avansuri pentru contravaloarea partiala a livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii taxabile, inainte de anularea codului de TVA, iar livrarea/prestarea are loc dupa anularea codului de TVA;
- pentru solicitarea restituirii TVA colectate rezultata din ajustarile prevazute la articolul 287 din Codul fiscal si punctul 25 alineatul (4) din norme, pentru operatiuni realizate inainte de anularea codului de TVA;
- pentru exercitarea dreptului de deducere, la data platii, a TVA neachitate aferenta achizitiilor de bunuri efectuate inainte de anularea codului de TVA, rezultata din ajustarile prevazute la punctul 67 alineatul (12) din norme, de persoanele impozabile care au efectuat achizitii pe perioada in care au aplicat sistemul TVA la incasare sau al cele care au efectuat achizitii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la incasare.
[articolul 324 alineatul (9) din Codul fiscal ]
Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit obligatia sau, dupa caz, dreptul de ajustare/corectie a ajustarilor/regularizare a TVA privind sumele rezultate ca urmare a acestor ajustari/corectii ale ajustarilor/regularizari efectuate.
TVA de plata rezultata se plateste in contul 20.A.10.01.05 "TVA de plata la bugetul de stat, pentru transferul unor active rezultate ca urmare a ajustarilor"
FORMULARUL 311
"Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal" (Ordinul ANAF 188/2018), se depune de catre:
1. persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, din oficiu, potrivit articolului 316 alineatul (11) literele a) - e) sau h) din Codul fiscal si care:
- efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri/prestari de servicii si/sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care sunt obligate la plata taxei, pentru care exista obligatia platii TVA colectate potrivit articolului 11 alineatele (6) si (8) din Codul fiscal; [articolul 324 alineatul (10) litera a) din Codul fiscal]
- se afla in situatiile prevazute la art. 11 alin. (6) si (8) din Codul fiscal, daca acestea efectueaza, dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA, livrari de bunuri prin organele de executare silita; [articolul 324 alineatul (10) litera a) din Codul fiscal coroborat cu punctul 1104 alineatul (2) din Normele metodologice]
- au aplicat sistemul TVA la incasare, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inaintea anularii inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate intervine, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 282 alin. (3) - (8) din Codul fiscal, inperioada in care persoanele impozabile nu au un cod valabil de TVA; [articolul 324 alineatul (10) litera b) din Codul fiscal]
Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea TVA
2. persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, la cerere, potrivit articolului 316 alineatul (11) litera g) din Codul fiscal :
- care au aplicat sistemul TVA la incasare si care au efectuat livrari de bunuri/prestari de servicii inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA, dar a caror exigibilitate, potrivit sistemului TVA la incasare prevazut de art. 282 alineatele (3) - (8) din Codul fiscal, a intervenit in perioada in care persoanele nu au un cod valabil de TVA;
[articolul 324 alineatul (11) din Codul fiscal]
Termen de depunere: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea TVA
3. persoanele impozabile care, dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform articolului 316 alineatul (12) din Codul fiscal >
- emit facturi de corectie pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile e efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, pentru care nu au colectat TVA, dar au emis facturi in acea perioada; [punctul 5 indice 1 alineatul (2) lilitera c) din titlul I "Dispozitii generale" din Normele metodologice]
- emit facturi pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, pentru care nu au colectat TVA si nu au emis facturi in acea perioada [punctul 5 indice 1 alineatul (2) litera d) din titlul I "Dispozitii generale" din Normele metodologice]
Declaratia se depune dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform articolului 316 alineatul (12) din Codul fiscal si se completeaza cu anul si luna in care a intervenit exigibilitatea TVA pe care persoana impozabila ar fi trebuit sa o colecteze in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat.
TVA de plata rezultata se plateste in contul 20.A.10.01.01 "TVA incasata pentru operatiuni
interne"
Declaratiile 307 si 311 se transmit obligatoriu electronic prin intermediul internetului, pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, potrivit Ordinului ANAF 2.326/2017
Baza legala:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Hotararea Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul ANAF 793/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (307);
- Ordinul ANAF 188/2018 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311).
Sursa: ANAF
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
2 mai 2017: termen limita de depunere al Decontului privind accizele. Formular 120Calendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna augustFormularul 101 - Cand se depune in 2018Noutati privind Ordinul de plata multiplu electronic. Cum se proceseaza formularul (Ordinul nr.1819/2020)Primele declaratii care se amana in luna februarie 2013Ultimele articole
Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceSAF-T in 2024: Ce trebuie sa stiti despre semnarea electronica a D406Vineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF: Declaratii scadente in data de 21 octombrie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Articole similare
Cine depune obligatoriu DECLARATIA 307?Anulare din oficiu a inregistrarii in scop de TVA. Consecinte si tratament contabil-fiscalNou de la ANAF: Se aproba modelul pentru DECLARATIA 307 privind ajustarea TVACalendar depunere declaratii cu termen in decembrie 2014Documentar fiscal: Reguli privind depunerea declaratiei 307Ultimele articole
Declaratii ANAF octombrie 2014. Care sunt termenele-limita si formularele obligatorii?Cine depune DECLARATIA 307 in acest an? Instructiuni depunere si completareCe obligatii au persoanele carora li s-a anulat din oficiu codul de TVA?Instructiuni de completare a formularului 307 privind ajustarea TVAArticole similare
Efecte fiscale negative la anularea codului de TVA. Cum procedam?Cine depune DECLARATIA 311? Ordinul ANAF 632/2015Deducere TVA si anulare cod TVA. Cum declaram in D 311 si cum inregistram in D 300?Emitere facturi dupa reinregistrarea in scop de TVA. Ce completam in Declaratia 394?ANAF emite un nou formular pentru DECLARATIA 311Ultimele articole
DECLARATIA 311: Cine are obligatia depunerii formularului?Furnizor cu codul TVA anulat din oficiu. Care sunt consecintele fiscale?Termen de prescriptie pentru TVA de recuperatAchizitii de bunuri si/sau servicii. Ce inregistram in DECLARATIA 311?Ce obligatii are o societate in ce priveste TVA la vanzarea activelor dupa lichidare?Articole similare
Firmele vor avea 15 zile in plus pentru a depune declaratiile fiscale la ANAF fara sa plateasca amenzi. 4 situatii in care se aplica legeaContribuabilii care depun D212 si D230 dupa data de 25 mai 2023 NU vor fi amendatiDeclaratia privind beneficiarul real are un nou TERMEN LIMITA DE DEPUNERE(OUG nr. 29/2020)Marti, 25 iunie, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteReminder ANAF! Pana pe 28 februarie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna doua declaratii importanteUltimele articole
Declaratia 205: Noul formular se depune pana pe 28 februarie 2025 pentru veniturile anului 2024SAF-T: D406 pentru luna decembrie 2024 trebuie depusa pana 31 ianuarie 2025Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Reminder ANAF! Pana pe 30 decembrie 2024 trebuie depus formularul 394Luni, 2 decembrie 2024, termen limita pentru depunerea unei declaratii importanteSfaturi de la experti
Achizitie intracomunitara de bunuri in alt stat UE
Intrebare: Suntem o societate romana, inregistrata in scop de TVA in Romania. Am achizitionat o ambarcatiune maritima de la o persoana juridica din Franta, care detine un cod valid de TVA intracomunitar. Transportul ambarcatiunii se face...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Avem o companie care achizitioneaza des piese de schimb si materie prima din afara Romaniei, fara risc fiscal ridicat. In ce situatii nu suntem obligati sa cerem codul UIT?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA