Ce obligatii au persoanele carora li s-a anulat din oficiu codul de TVA?

Va prezentam mai jos care sunt obligatiile, dar si dreptururile persoanelor impozabile carora li s-a anulat din oficiu codul de TVA, conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e)].

Ajustarea TVA dedusa

Incepand cu data anularii codului de TVA se considera ca bunurile/serviciile sunt alocate pentru operatiuni care nu dau drept de deducere si persoana impozabila pierde dreptul de deducere a TVA deduse initial fiind obligatorie ajustarea (anularea) TVA dedusa initial pentru:

- bunurile de natura stocurilor, serviciile neutilizate, activele corporale fixe in curs de executie, activele corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, existente in sold la data anularii codului de TVA, conform listelor de inventariere.

In cazul activelor corporale fixe (altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal) care nu sunt amortizate integral, ajustarea TVA se face in functie de cota de TVA in vigoare la data achizitiei activului corporal fix, pentru valoarea ramasa neamortizata.
[art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (6), (7), (8) si (14) norme]

In cazul bunurilor de capital ajustarea TVA se face proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare.

[art. 149 alin. (4) lit. a) pct. 1 si pct. 54 alin. (15)-(18) lit. a) norme]


Persoanele impozabile care au aplicat sistemul TVA la incasare ajusteaza TVA efectiv dedusa aferenta sumei care a fost platita furnizorului/prestatorului pentru bunurile de natura stocurilor, serviciile neutilizate, activele corporale fixe in curs de executie, activele corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, precum si pentru bunurile de capital.

Aceeasi regula de ajustare se aplica si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate de la o persoana impozabila care aplica sistemul TVA la incasare, altele decat cele prevazute la art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal.

[art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) si (8) norme, art. 149, pct. 45 alin. (15) norme]

Daca la data anularii codului de TVA, nu a fost achitata integral taxa aferenta achizitiei, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, nu se exercita dreptul de deducere a taxei respective. [art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) norme]

In cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe masura ce se plateste diferenta de taxa, nu se deduce partea din taxa platita corespunzatoare valorii ramase neamortizate la data anularii codului de TVA.
[art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) norme]

Pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, importurile si achizitiile de bunuri/servicii la care s-a aplicat taxarea inversa, se ajusteaza TVA considerate dedusa aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, existente in
sold la data anularii codului de TVA, conform listelor de inventariere.
[art. 148 alin. (1) lit. c), pct. 53 alin. (7) norme]

!!! Toate ajustarile mentionate se declara in declaratia 307.

Sursa: DGFP BRASOV