Ce tratament fiscal aplicam privind TVA si impozit pe profit si venit pentru o societate inactiva?

06-Oct-2014

4878

Stabilim mai jos care este tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate si al veniturilor inregistrate de o societate comerciala care a fost declarata inactiva fiscal, aceasta fiind in procedura de faliment la momentul declararii ca societate inactiva pana in prezent.

Se mentioneaza ca toate cheltuielile efectuate sunt doar cele specifice activitatii de lichidare, veniturile provin din lichidarea patrimoniului, iar reactivarea (fiind optionala) nu este o varianta agreata in acest moment.

Vanzarea bunurilor din patrimoniul societatii comerciale in curs de lichidare reprezinta operatiuni economice din sfera de aplicare a TVA pentru care se colecteaza TVA prin fiecare factura emisa. D.p.d.v. al impozitului pe profit sau a impozitului pe venit, baza de impozitare a TVA inscrisa in factura emisa reprezinta venit impozabil.

Efectele fiscale ale inactivarii unei societati comerciale sunt reglementate in mod expres prin art. 11 "Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal" alin. (1^1) "Contribuabilii declarati inactivi conform art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor si taxelor prevazute de prezenta lege, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.".

Astfel, d.p.d.v. al TVA, desi societatea are codul de TVA anulat, suma TVA colectata in perioada in care societatea figureaza ca inactiva trebuie achitata efectiv bugetului de stat si raportata prin declaratia cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal " si achitata efectiv bugetului de stat pana pe 25 a lunii urmatoare celei in care s-au realizat operatiuni taxabile. Suma TVA colectata este suma de plata deoarece nu poate fi diminuata cu suma TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate care nu poate fi dedusa. Suma TVA care nu poate fi dedusa se inregistreaza pe cheltuieli de exploatare, nedeductibile d.p.d.v. fiscal la determinarea profitului impozabil sau reintregeste costul de achizitie al bunurilor si serviciilor achizitionate.

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2026

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din dobanzi si din lichidarea unei societati din strainatate. Persoana fizica rezidenta fiscal in Romania. Tratament fiscal. O persoana fizica, cetatean olandez cu rezidenta fiscala confirmata in Romania, a realizat in anul fiscal 2025 urmatoarele venituri in Franta: Venituri din lichidarea unei...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit venituri din dobanzi platite unui rezident Germania Revin cu detalii lipsa sa imi puteti formula un raspuns corect. Tara din care provin creditele: Germania. Imprumutul si dobanda se calculeaza in Euro. Suma imprumutului: 15.000.000...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA optiune CASS Sunt PFA care realizeaza venit pe parcursul anului 2025. Pentru anul 2026 mai trebuie sa optez pe declaratie unica pentru plata CASS? Sau acest lucru se face automat? Doresc sa fiu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inregistrare achizitie intracomunitara servicii ONG platitor de TVA CU activitate economica si FARA activitate economica in Romania, achizitioneaza servicii de intermediere de la o persoana fizica neplatitoare de tva din Spania....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA la norma de venit - CAEN 3212 Va rog sa ma ajutati cu speta de mai jos: PFA infiintata in 2026, nu s-a inregistrat la Registrul Comertului daca activeaza ca PFA la norma de venit sau in sistem real. Va declara...citeste mai mult

In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca starea fiscala a furnizorului afecteaza si tratamentul fiscal al achizitiilor efectuate de catre cumparatorul persoana juridica romana, indiferent de faptul ca este sau nu este inregistrata in scopuri de TVA.. In acest context, am in vedere prevederile art. 11 alin. (1^2) din Codul de procedura fiscala: " Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita."

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro