Studiu de caz: Venituri din dobanzi. Impozit nerezidenti si capitalizarea dobanzii

07-Sep-2012

11629

Dezbatem, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati din Romania care are doi asociati persoane juridice straine nerezidente din UE ( asociati 50%-50%) de la care imprumuta sume pentru care s-a calculat dobanda conform contractului incheiat.

In anul 2012 unul din asociati doreste sa-si cesioneze imprumuturile + dobanda aferenta catre un BVI.

Vom stabili astfel daca pentru dobanzile cesionate va trebui retinut la momentul cesiunii impozit de 16% sau daca acesta se va retine doar la momentul in care SRL -ul din Romania incepe sa achite dobanzile respective catre BVI.

De asemenea, vom vedea in ce masura poate asociatul din UE (cel care cesioneaza) care indeplineste conditiile de scutire de la plata impozitului pe dobanzi si prezinta documentele prevazute de lege pentru a beneficia de scutirea de la plata impozitului, sa capitalizeze mai intai dobanda respectiva (adica transformarea acesteia in imprumut) si sa cesioneze apoi intreaga suma ca fiind imprumut urmad ca SRL-ul din Romania sa aibe de achitat catre BVI doar credit nu si dobanzi.

Raspuns:

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie autoturisme. Regim mixt. Prorata Societate platotiare de TVA, care are toate spatiile inchiriate, fara alta activitate, vrea sa achizitioneze doua autoturisme in leasing, unul de aproximativ 80.000 euro, celalalt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Beneficii salariati Avem o angajata careia trebuie sa ii acordam urmatoarele beneficii salariale: abonament de sanatate, tichete de masa (de 40 de lei), tichete evenimente speciale de Craciun si Paste...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila scoatere din evidenta creante asigurate Am un client care nu mi-a achitat soldul, pentru ca am incheiata polita de asigurare cu o firma in acest sens, firma de asigurare mi-a platit soldul clientului si a inaintat dosar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare apartamente cu rezervare catre persoane fizice si juridice. Facturare avansuri si regularizare. Inregistrari contabile O SC a dezvoltat un proiect imobiliar (constructie noua). Apartamentele incep sa se puna in vanzare si am rugamintea sa imi spuneti legislatia si inregistrarile contabile in cazul:...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Prima zi de CM neplatita Am urmatoarea situatie, concediul medical perioada 01-10.02.2026 cod 01. Prima zi este considerata neplatita, zilele 2-6 suportate de angajator, iar zilele 7-10 suportate din...citeste mai mult

Incadrarea veniturilor obtinute de nerezidenti din Romania (cei doi asociati si BVI) se va efectua in baza contractulelor incheiate intre parti care trebuie sa prevada modul de derulare a operatiunilor si sa respecte cadrul legal existent.

In conformitate cu prevederile art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , dobanzile de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.

Astfel cum prevede art. 116, impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.

Potrivit pct. 9 indice 6 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, pentru impozitul in valuta aferent dobanzilor capitalizate realizate din Romania de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului dobanzii capitalizate sau din momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, ori in momentul in care dobanda se transforma in imprumut.

Impozitul in lei astfel calculat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire.

Asadar, impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile din dobanzi impozabile in Romania se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului.
In situatia in care dobanda se transforma in imprumut conversia in lei a impozitul aferent dobanzilor se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil in ziua in care dobanda se transforma in imprumut si se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.