Studiu de caz: Venituri din dobanzi. Impozit nerezidenti si capitalizarea dobanzii

07-Sep-2012

11739

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Dezbatem, prin cele ce urmeaza, cazul unei societati din Romania care are doi asociati persoane juridice straine nerezidente din UE ( asociati 50%-50%) de la care imprumuta sume pentru care s-a calculat dobanda conform contractului incheiat.

In anul 2012 unul din asociati doreste sa-si cesioneze imprumuturile + dobanda aferenta catre un BVI.

Vom stabili astfel daca pentru dobanzile cesionate va trebui retinut la momentul cesiunii impozit de 16% sau daca acesta se va retine doar la momentul in care SRL -ul din Romania incepe sa achite dobanzile respective catre BVI.

De asemenea, vom vedea in ce masura poate asociatul din UE (cel care cesioneaza) care indeplineste conditiile de scutire de la plata impozitului pe dobanzi si prezinta documentele prevazute de lege pentru a beneficia de scutirea de la plata impozitului, sa capitalizeze mai intai dobanda respectiva (adica transformarea acesteia in imprumut) si sa cesioneze apoi intreaga suma ca fiind imprumut urmad ca SRL-ul din Romania sa aibe de achitat catre BVI doar credit nu si dobanzi.

Raspuns:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Persoana fizica. Obligativitate emitere factura pentru vanzare bunuri proprietate personala O persoana fizica vinde un autoturism sau un imobil catre o alta persoana fizica. In afara de contractul de vanzare-cumparare, este obligata sa emita si factura si sa o transmita...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Microintreprindere, schimbare sistem de impunere in timpul anului Persoana fizica Popescu Ion este asociat in urmatoarele SRL-uri: - Alfa SRL participatie 90%, impozit pe profit; - Beta SRL participatie 25%, impozit micro; - Gama SRL participatie...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidarea voluntara a unei societati cu asociat unic persoana juridica. Tratamentul fiscal al vanzarii terenului, compensarii creantelor si obligatiile declarative O SRL cu asociat unic persoana juridica rezidenta (detinere capital social > 1 an), se dizolva conform Legii nr. 31/1990, prin lichidare voluntara cu distribuire de active, urmata...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Subcontractare servicii de transport. Tratament tva SRL A platitor de tva presteaza servicii de transport pentru un client din UE (este in VIES). El preia comenzile si pentru ca flota proprie nu poate sa acopere complet aceste...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituirea imprumutului acordat de presedintele ONG din sumele primite din sponsorizari Un ONG infiintat in anul 2026 primeste sponsorizari de la: a) ANAF din Impozitul pe Profit redirectionat prin formularul D177: 4000 lei b) de la firme prin contract de...citeste mai mult

Incadrarea veniturilor obtinute de nerezidenti din Romania (cei doi asociati si BVI) se va efectua in baza contractulelor incheiate intre parti care trebuie sa prevada modul de derulare a operatiunilor si sa respecte cadrul legal existent.

In conformitate cu prevederile art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , dobanzile de la un rezident sunt venituri impozabile obtinute din Romania, indiferent daca veniturile sunt primite in Romania sau in strainatate.

Astfel cum prevede art. 116, impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile impozabile obtinute din Romania se calculeaza, se retine si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua retinerii impozitului pentru nerezidenti. In cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator.

Potrivit pct. 9 indice 6 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol, pentru impozitul in valuta aferent dobanzilor capitalizate realizate din Romania de nerezidenti, conversia se face, de asemenea, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua in care s-a capitalizat dobanda, respectiv la cursul valutar din momentul inregistrarii in contul curent sau in contul de depozit al titularului dobanzii capitalizate sau din momentul rascumpararii, in cazul unor instrumente de economisire, ori in momentul in care dobanda se transforma in imprumut.

Impozitul in lei astfel calculat se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a inregistrat venitul/rascumparat instrumentul de economisire.

Asadar, impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile din dobanzi impozabile in Romania se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului.
In situatia in care dobanda se transforma in imprumut conversia in lei a impozitul aferent dobanzilor se face la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil in ziua in care dobanda se transforma in imprumut si se varsa la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare.