Aport acordat de asociat nerezident. Ce implicatii fiscale apar?

14-Mai-2014

4028

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Se va stabili ce implicatii fiscale insotesc situatia unei firme romanesti cu capital integral olandez care solicita un aport numerar prin banca pentru buna desfasurare a activitatii (plati furnizori) patronului strain care e persoana juridica.

In practica, aporturile asociatilor lasate temporar la dispozitia societatii pentru buna desfasurare a activitatii, sunt tratate ca imprumuturi.

Astfel, pentru incasarea acestor aporturi de la societatea nerezidenta ar trebui incheiat un contract intre parti si va recomandam sa aveti in vedere prevederile de la art. 2158 - 2170 din Codul civil, ce reglementeaza formatul contractului de imprumut.

Potrivit acestor prevederi ca si elementele minimale ale unui contract de imprumut sunt:

- identitatea partilor;

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare camion. Cumparator din Republica Moldova Vand un camion catre o persoana juridica din Republica Moldova. Vanzarea are loc pe teritoriul Romaniei (la Constanta, vine cumparatorul sa ia camionul, va merge pe roti cu el in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Preluare sold negativ furnizor In cazul in care am achizitionat un imobil, iar facturile de la cheltuielile de intretinere sunt sa zicem de 100 lei, inclusiv tva, dar totalul de plata pe factura este negativ,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Monografie contabila constructie case si dare in plata catre persoana fizica O PF are terenul, o PJ este antreprenor general, noi PJ (S.A). Se construiesc 10 case. Noi PJ (S.A), sustinem material (otel b) si manopera pentru cele 10 case. La terminarea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Impozit dividende primite de la societati din Romania sau strainatate Cand societatea trece la impozit pe profit tratamentul fiscal este acelasi?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Creante asigurate. Despagubire de la firma de asigurari Va rog sa imi explicati in urmatoarea situatie, impactul fiscal si monografia contabila pentru urmatoarea speta: In evidentele contabile exista un client neincasat, cu sold...citeste mai mult

- valoarea imprumutului si moneda in care se acorda;
- procentul de dobanda, modul si forma de plata a acesteia, in cazul in care imprumutul este cu dobanda;
- perioada de acordare a imprumutului;
- durata imprumutului;
- procedura de restituire;
- garantii solicitate, daca exista;
- alte clauze privind modul de finalizare a contractului.

In situatia in care termenul de restituire este mai mare de un an , contractul trebuie declarat la BNR in conformitate cu prevederile art. 64 alin. (1) din Regulamentul nr. 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei potrivit caruia persoanele juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung au obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 "Notificare la Banca Nationala a Romaniei", prevazut in anexa nr. VI.1, si a formularului F2 "Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane", prevazut in anexa nr. VI.2, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului.

In privinta implicatiilor fiscale:

In situatia in care prin contractual de imprumut se percepe dobanda atunci intervin implicatii fiscal din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor cu dobanda si al impozitului pe veniturile obtinute din dobanda de catre nerezidenti, impozit ce trebuie retinut de catre societate, astfel:

- pentru deductibilitatea cheltuielilor cu dobanziile platite de catre societate pentru imprumuturile cu termen de rambursare peste un an trebuie avute in vedere regulile prevazute la art. 23 din Codul fiscal (nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta actualizata prin hotarari ale guvernului, calcul grad de indatorare, cheltuielile din diferentele de curs valutar in situatia depasirii veniturile din diferenta de curs valutar).

-impozitul pe veniturile obtinute din dobanzi de catre nerezidenti in baza prevederilor art.115 alin.( 1) lit. b) , art. 116 alin. (1) lit. d si alin. (4) din Codul fiscal, coroborate cu prevederile art.117 lit. j) respectiv dispozitiile din conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu tara de rezidenta a asociatului, daca nerezidentul prezinta certificatul de rezidenta fiscala, conform art. 118 din Codul fiscal.

In situatia in care nu se percepe dobanda iar imprumutul este restituit in termenul de un an , nu sunt implicatii fiscale.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro