
Raportul Special
realizat de specialisti
Firma are un contract de sponsorizare cu un liceu sportiv. Noi sponsorizam cu bunuri (echipament sportiv) achizitionate de la o firma. Care este monografia completa (inregistrare factura, inregistrarea sponsorizare...)? Din punct de vedere fiscal cum se procedeaza cu TVA facturii? Cu stima!
Conform art 4 alin 1 lit a din Legea 32/1994 privind sponsorizarea:
,,(1) Poate fi beneficiar al sponsorizarii:
a) orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice’’.
Avand in vedere aceste prevederi legale, liceul poate fi beneficiar al sponsorizarii pentru echipamentele sportive oferite, intrucat desfasoara activiati in domeniul educativ, de invatamant.
Sponsorizarea se acorda in baza unui contract de sponsorizare potrivit Legii 32/1994, la care se poate atasa tabelul cu copiii care beneficiaza de respectiva sponsorizare.
Potrivit art 270 alin 8 lit c din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Asadar, daca se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri, acordarea in mod gratuit a echipametelor sportive in cadrul actiunii de sponsorizare nu intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata, nefiind considerate livrari de bunuri in sensul art 270 din Codul fiscal.
Daca valoarea bunurilor acordate gratuit depaseste plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri, se considera livrare de bunuri si se colecteaza TVA aferenta depasirii de plafon, prin formula contabila:
635 = 4427 suma TVA aferenta depasirii de plafon
Monografie contabila:
1. achizitie echipamente sportive
% = 401,,Furnizori
371,,Marfuri’’
4426,,TVA deductibila’’ i
2. sponsorizare pe baza de contract
6582,,Donatii si subventii acordate’’ = 371,,Marfuri’’
Nu se va intocmi factura, ci aviz de insotire a marfii.
Conform art 25 alin 4 lit i din Codul fiscal, sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal:
,,cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri , aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit’’.
Prin urmare, sumele colectate in contul 6582 sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, insa se scad din impozitul pe profit datorat in limitele mentionate mai sus.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Tratamentul FISCAL-CONTABIL detaliat pentru platile cu educatia timpurie, conform legii 239/2020Contravaloare serviciu medical suportata de un tert. Tratament fiscalAtentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara RomanieiArticole similare
SPONSORIZARE IN BUNURI. Care sunt implicatiile TVA?SPONSORIZARE IN BUNURI. Cum procedam cu factura de achizitie a bunurilor donate ulterior?Articole similare
Studiu de caz: Emitere factura cu diferente de curs valutarStudiu de caz: Activitatea dependenta prestata de un pensionar si contributiile sociale aferentePREVEDERI LEGALE privind insolventa persoanelor fiziceNoi reglementari privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare si a raportarilor contabile anualeAtentie la perioada fiscala a taxei pe valoarea adaugataUltimele articole
Dobanzi/Penalitati de intarziere/nedeclarare 2025. [MOD de CALCUL], cuantum si reglementari cheieRO e-Transport: 3 modificari importante introduse prin OUG 129/2024Facturi simplificate. Exista OBLIGATIA transmiterii lor in E-Factura?E-Factura: Arhivarea facturilor se face in format PDF sau XML?Anul 2024, sub amenintarea amenzilor! Iata solutiile consultantilor fiscali pentru perioada de dupa 1 iulieSfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA