Sponsorizare in bunuri. Care este tratamentul contabil si fiscal?

15-Apr-2021

20144

Firma are un contract de sponsorizare cu un liceu sportiv. Noi sponsorizam cu bunuri (echipament sportiv) achizitionate de la o firma. Care este monografia completa (inregistrare factura, inregistrarea sponsorizare...)? Din punct de vedere fiscal cum se procedeaza cu TVA facturii? Cu stima!

Raspunsul consultantului fiscal Ionut Jinga:

Conform art 4 alin 1 lit a din Legea 32/1994 privind sponsorizarea:
,,(1) Poate fi beneficiar al sponsorizarii:
a) orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protectia mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice’’.

Avand in vedere aceste prevederi legale, liceul poate fi beneficiar al sponsorizarii pentru echipamentele sportive oferite, intrucat desfasoara activiati in domeniul educativ, de invatamant.

Sponsorizarea se acorda in baza unui contract de sponsorizare potrivit Legii 32/1994, la care se poate atasa tabelul cu copiii care beneficiaza de respectiva sponsorizare.

Potrivit art 270 alin 8 lit c din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, nu constituie livrare de bunuri:

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil si fiscal al recuperarii unui prejudiciu prin transfer de imobil si compensare Revin asupra spetei. Marfa nu a fost scoasa din gestiune, este in contul 371 , dar am efectuat ajustare pentru depreciere nedeductibila la momentul exploziei.Din raspunsul initila...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie intracomunitara. Facturare cu tva Cumparatorul este platitor de TVA. Furnizorul prin platforma Emag, nu verifica si emite factura cu TVA. Nu voi putea recupera acel TVA. Cum ar trebui inregistrata factura: Fara...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul contabil al cheltuielilor aferente utilitatilor si lucrarilor conexe unei investitii imobiliare In cazul in care avem un imobil in constructie (constructie care se efectueaza cu firme terte, pentru lucrari de antrepriza, proiectare, lucrari de alimentare cu apa, curent, etc),...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Infiintare poprire salariat Va rog sa ma ajutati cu o nelamurire pe care o am in legatura cu modalitatea de calcul a contributiilor si a impozitului pentru venitul din salarii in situatia unei popriri...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Decizia ICCJ 62026 schimba radical tratamentul sumelor negative de TVA: dreptul de reportare nu se prescrie citeste mai mult

,,c) acordarea de bunuri de mica valoare, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol/reprezentare, in conditiile stabilite prin normele metodologice. ‘’
,,In sensul art. 270 alin. (8) lit. c) din Codul fiscal:
b) bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri constituita din operatiuni taxabile, scutite cu sau fara drept de deducere, precum si din operatiuni pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi in strainatate potrivit prevederilor art. 275 si 278 din Codul fiscal. Incadrarea in plafon se determina pe baza datelor raportate prin deconturile de taxa depuse pentru un an calendaristic. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane sponsorizarile si actiunile de mecenat, acordate in numerar, si nici bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa. Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata, respectiv se colecteaza taxa. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul intocmit pentru ultima perioada fiscala a anului respectiv. (pct 7 alin 12 din norme).

Asadar, daca se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri, acordarea in mod gratuit a echipametelor sportive in cadrul actiunii de sponsorizare nu intra in sfera de aplicare a taxei pe valoarea adaugata, nefiind considerate livrari de bunuri in sensul art 270 din Codul fiscal.

Daca valoarea bunurilor acordate gratuit depaseste plafonul de 3 la mie din cifra de afaceri, se considera livrare de bunuri si se colecteaza TVA aferenta depasirii de plafon, prin formula contabila:
635 = 4427 suma TVA aferenta depasirii de plafon

Monografie contabila:
1. achizitie echipamente sportive
% = 401,,Furnizori
371,,Marfuri’’
4426,,TVA deductibila’’ i

2. sponsorizare pe baza de contract

6582,,Donatii si subventii acordate’’ = 371,,Marfuri’’
Nu se va intocmi factura, ci aviz de insotire a marfii.
Conform art 25 alin 4 lit i din Codul fiscal, sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal:
,,cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:
1. valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri , aceasta limita se determina potrivit normelor;
2. valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.
Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit’’.

Prin urmare, sumele colectate in contul 6582 sunt nedeductibile la calculul rezultatului fiscal, insa se scad din impozitul pe profit datorat in limitele mentionate mai sus.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.