Aport acordat de asociat nerezident. Ce implicatii fiscale apar si ce documente sunt necesare?

14-Apr-2014

5457

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

Pentru situatiile in care se aduce aport de un asociat nerezident, pornim de la cazul unei firme romanesti cu capital integral olandez care solicita un aport numerar prin banca pentru buna desfasurarea a activitatii (ex. plati furnizori etc...) patronului olandez - persoana juridica. Se stabilesc implicatiile fiscale si documentele obligatorii.

In practica, aporturile asociatilor lasate temporar la dispozitia societatii pentru buna desfasurare a activitatii, sunt tratate ca imprumuturi.

Astfel, pentru incasarea acestor aporturi de la societatea nerezidenta ar trebui incheiat un contract intre parti si va recomandam sa aveti in vedere prevederile de la art. 2158 - 2170 din Codul civil, ce reglementeaza formatul contractului de imprumut.

Potrivit acestor prevederi ca si elementele minimale ale unui contract de imprumut sunt:

- identitatea partilor;

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acoperirea pierderii contabile din rezerva legala: tratament contabil si fiscal, inclusiv pentru partea constituita din profitul reinvestit O societate decide sa acopere pierderea contabila din rezervele legale constituite in anii precedenti. La momentul constituirii, rezervele legale au fost deductibile la calculul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plafon TVA prestari servicii catre clienti din afara Romaniei O SRL din Romania neplatitoare de TVA, factureaza numai servicii B2B, catre clienti din afara Romaniei. Aceste facturi se iau in considerare la calcularea plafonului de scutire pt...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprinderi legate, detineri parti sociale sot, sotie O persoana fizica A detine 100% un SRL X platitor de impozit micro si 100% un SRL Y platitor de impozit pe profit cu CA cumulata sub 100.000 eur in 2026. Daca pana la 31.12.2026,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul fiscal al veniturilor realizate din proprietate comuna Doua persoane fizice, sot si sotie, detin in proprietate comuna un apartament pe care il inchiriaza unei alte persoane fizice. Plata chiriei se va face intr-un singur cont bancar...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare raspuns precedent Sotul care va face declaratia 212 trebuie sa inregsitreze contractul la ANAF cu C168?citeste mai mult

- valoarea imprumutului si moneda in care se acorda;
- procentul de dobanda, modul si forma de plata a acesteia, in cazul in care imprumutul este cu dobanda;
- perioada de acordare a imprumutului;
- durata imprumutului;
- procedura de restituire;
- garantii solicitate, daca exista;
- alte clauze privind modul de finalizare a contractului.

In situatia in care termenul de restituire este mai mare de un an , contractul trebuie declarat la BNR in conformitate cu prevederile art. 64 alin. (1) din Regulamentul nr. 31/2011 privind raportarea de date si informatii statistice la Banca Nationala a Romaniei potrivit caruia persoanele juridice si fizice rezidente care au incheiat contracte cu nerezidenti pentru operatiuni valutare de capital de natura datoriei private externe pe termen mediu si lung au obligatia sa notifice operatiunile respective prin transmiterea la Banca Nationala a Romaniei - Directia statistica a formularului F1 "Notificare la Banca Nationala a Romaniei", prevazut in anexa nr. VI.1, si a formularului F2 "Scadentarul tragerilor, al rambursarilor de capital si al platilor de dobanda si comisioane", prevazut in anexa nr. VI.2, in termen de 30 de zile de la data incheierii contractului.

In privinta implicatiilor fiscale:

In situatia in care prin contractual de imprumut se percepe dobanda atunci intervin implicatii fiscal din punct de vedere al deductibilitatii cheltuielilor cu dobanda si al impozitului pe veniturile obtinute din dobanda de catre nerezidenti, impozit ce trebuie retinut de catre societate, astfel:
- pentru deductibilitatea cheltuielilor cu dobanziile platite de catre societate pentru imprumuturile cu termen de rambursare peste un an trebuie avute in vedere regulile prevazute la art. 23 din Codul fiscal (nivelul ratei dobanzii pentru imprumuturile in valuta actualizata prin hotarari ale guvernului, calcul grad de indatorare, cheltuielile din diferentele de curs valutar in situatia depasirii veniturile din diferenta de curs valutar).

-impozitul pe veniturile obtinute din dobanzi de catre nerezidenti in baza prevederilor art.115 alin.
(1) lit. b) , art. 116 alin. (1) lit. d si alin. (4) din Codul fiscal, coroborate cu prevederile art.117 lit. j) respectiv dispozitiile din conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu tara de rezidenta a asociatului, daca nerezidentul prezinta certificatul de rezidenta fiscala, conform art. 118 din Codul fiscal.

In situatia in care nu se percepe dobanda iar imprumutul este restituit in termenul de un an , nu sunt implicatii fiscale.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro