Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Diminuarea capitalului social si a rezervei legale. Completarea Declaratiei 100

15-Ian-2020
1766

O societate cu impozit pe profit isi diminueaza atat capitalul social, cat si rezerva legala, conform art.19 din Normele metodologice aprobate prin HG 1/2016. Ce cota de impozit trebuie folosit pentru a impozita diferenta de rezerva legalacare a fost diminuata: 3% sau 16 %? Cum se declara impozitarea rezervelor in declaratia 100 si care este cadrul legal? 

Unul dintre specialistii de la Portal Codul Fiscal raspunde acestei spete, astfel:

Din informatiile prezentate in expunerea spetei d-voastre intelegem ca o societate comerciala cu raspundere limitata doreste diminuarea capitalului social detinut de persoane fizice romane, capital social care a fost subscris si varsat prin aporturi in numerar. Este important de facut aceasta mentiune deoarece, sub aspectul tratamentului fiscal se pot intalni situatii diferite (de ex. majorarea capitalului social a fost efectuata din rezerve sau din profiturile anilor precedenti etc.).

Din punct de vedere juridic, potrivit prevederilor Legii societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, operatiunea de reducere a capitalului social se efectueaza prin:

- reducerea numarului de titluri


Reducerea capitalului social prin micsorarea numarului de parti sociale se realizeaza prin instrainarea unui numar de titluri corespunzatoare valorii activului real care urmeaza a fi vandut.

- diminuarea valorii nominale a acestora

Reducerea capitalului social prin reducerea valorii nominale a partilor sociale se face in situatia in care capitalul social existent se dovedeste prea mare fata de nevoile societatii.

- restituirea catre asociati a unei cote-parti din aporturi, proportionala cu reducerea capitalului social si calculata egal pentru fiecare parte sociala,

- alte metode potrivit legii.

Prin orice modalitate s-ar realiza reducerea capitalului social, aceasta operatiune are la baza o hotarare a adunarii generale extraordinare a asociatilor si este urmata de modificarea actului constitutiv al societatii. Hotararea privind reducerea capitalului social trebuie sa respecte minimul de capital social, atunci cand legea il fixeaza, sa arate motivele pentru care se face reducerea si procedeul ce va fi utilizat pentru efectuarea ei. Reducerea capitalului social se face in doua etape, pentru fiecare dintre acestea fiind necesare anumite acte, prevazute expres de Oficiul registrului comertului.

Din punct de vedere contabil, potrivit reglementarilor Omfp nr. 1802/2014 privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate, pct. 412, operatiunea se inregistreaza:

- la data aprobarii reducerii de catre adunarea generala a asociatilor
1012 = 456

”Capital subscris varsat” ”Decontari cu asociatii privind capitalul”

- efectuarea platii dupa eliberarea certificatului de mentiuni pentru actul constitutiv modificat

456 = 5121

”Decontari cu asociatii ”Conturi la banci in lei”

privind capitalul”

Reducerea capitalului social va putea fi facuta numai dupa trecerea a doua luni din ziua in care hotararea a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a IV-a.

1061 = 1171
”Rezerva legala” ”Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita”

Impozitul pe profit se inregistreaza:

691 = 4411
”Cheltuieli privind impozitul ”Impozitul pe profit”
pe profit”

In ceea ce priveste reglementarile fiscale aplicabile, mentionam ca potrivit prevederilor art. 26 din Legea nr. 227/2015 si ale pct. 19 din HG nr. 1/2016 privind normele metodologie emise in aplicarea Legii nr. 227/2015, rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz.

Rezerva legala este deductibila la calculul impozitului pe profit in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil (la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit) pana ce aceasta atinge nivelul de maximum 20% din capitalul social subscris si varsat. Rezervele astfel constituite se pot diminua in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul si de nivelul capitalului social subscris si varsat.

Reducerea rezervei legale anterior dedusa, in urma diminuarii capitalului social, este tratata potrivit prevederilor art. 26, alin. (5) din Legea nr. 227/2015 ca un element similar veniturilor care se va impozita corespunzator din punct de vedere al impozitului pe profit cu 16%. Asa cum ati prezentat speta, consideram ca se aplica cota de 16% daca ati efectuat majorarea de capital ca sa treceti de la regimul fiscal de platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor la cel de platitor de impozit pe profit. Daca atunci cand ati determinat impozitul pe profit ati tinut cont de rezerva legala aferenta majorarii capitalului social, in sensul deducerii ei, atunci la diminuare se impoziteaza cu 16%.

Impozitarea reducerii rezervei legale se inscrie in formularul 100 ”Declaratie privind obligatiile la bugetul de stat” la pozitia privind impozitul pe profit datorat de persoanele juridice romane. Nu se inscrie separat impozitarea rezervei legale. Sumele respective, reprezentand ”elemente similare veniturilor” intra in baza de calcul a impozitului pe profit.

Daca va aflati intr-o alta situatie va rugam sa reveniti.

Totodata mentionam ca, potrivit dispozitiilor art. 93, alin. (2), lit. g) din Legea nr. 227/2015 veniturile obtinute in urma reducerii capitalului social ca urmare a restituirii cotei parti din aportul anterior

Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Diminuarea capitalului social si a rezervei legale. Completarea Declaratiei 100":
Rating:

Nota: 4.75 din 4 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!​

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • A fost actualizat modelul declaratiei pe proprie raspundere
    • In urma Ordonantei militare nr.3/2020 a fost impusa completarea unei declaratii de proprie raspundere pentru persoanele care vor sa paraseasca locuinta in perioada starii de urgenta. Grupul de Comunicare Strategica din cadrul Ministerului Afacerilor Interne anunta faptul ca modelul declaratiei pe proprie raspundere, accesibil pe pagina https://stirioficiale.ro/, a fost simplificat in privinta datelor care necesita a fi completate. Documentul poate fi redactat/completat de pe PC/laptop in...» citeste mai departe aici

  • Bonificatii de 5% sau 10% pentru firmele care platesc anticipat impozitul pe profit
    • Ministerul Finantelor Publice a anuntat, joi, ca firmele care platesc anticipat impozitul pe profit vor primi bonificatie de 5% sau 10%. Bonificatie de 10% si pentru microintreprinderi. Astfel, contribuabilii platitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare si plata, care platesc impozitul datorat pentru trimestrul I al anului 2020, respectiv pentru plata anticipata aferenta aceluiasi trimestru, pâna la termenul scadent de 25 aprilie 2020 inclusiv, beneficiaza de o...» citeste mai departe aici

  • ANAF trateaza cu prioritate operatiunile desfasurate de operatorii economici pentru a asigura functionarea statului
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un comunicat de presa prin care anunta ca sprijina efortul national de limitare a raspandirii infectiei cu noul coronavirus si trateaza cu prioritate operatunile desfasurate de companii si de operatorii economici. Agentia sustine ca „a angrenat toate fortele sale in combaterea raspandirii infectiei cu noul virus, dar mai ales pentru asigurarea functionarii Statului Roman si pentru indeplinirea atributiilor prevazute prin...» citeste mai departe aici

  • Cum iti poti salva afacerea in vreme de criza. Solutii fiscale pentru contabili
    • Pandemia cu care ne confruntam din cauza virusului COVID-19 poate avea repercursiuni grave pentru mediul de afaceri. Aceasta situatie ne-a luat pe toti prin surpriza, iar statul a venit in ajutorul companiilor cu cateva ordonante militare, menite sa sprijine mediul de afaceri in aceasta grea incercare. Totusi, cele doua Ordonante prezinta multe neclaritati si lasa loc unor interpretari diverse. Acest lucru este extrem de periculos si poate sa iti afecteze afacerea. Participa si tu in data de 3...» citeste mai departe aici

  • Scutiri de taxe vamale si TVA pentru importurile destinate prevenirii si combaterii COVID-19
    • Ministerul Finantelor Publice anunta printr-un comunicat de presa ca a solicitat Comisiei Europene autorizarea pentru a putea aplica scutiri de taxe vamale si TVA pentru importurile destinate prevenirii si combaterii raspandirii coronavirusului COVID-19. Scutirea de taxe vamale si TVA va fi acordata pentru importurile de echipamente de protectie, alte dispozitive sau echipamente medicale, medicamente, efectuate de catre organizatii de stat, de organizatii caritabile sau filantropice, aprobate de...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016