
Raportul Special
realizat de specialisti
Am ales ca analiza situatia unei societati comerciale pe actiuni care detine titluri de participare la o alta societate comerciala care prin Decizia Adunarii Generale Extraordinare a Actionarilor hotareste diminuarea capitalului social prin diminuarea valorii nominale a actiunilor.
1. Cand se inregistreaza in contabilitatea societatii-mama diminuarea valorii nominale? Se stie ca a fost depasita data de inregistrare privind reducerea capitalului social iar diminuarea de capital nu poate fi inregistrata in registrul actionarilor tinut de Depozitar mai devreme de 2-3 luni de la publicarea hotararii in MO partea a IV-a.
Se pot inregistra ajustari pentru pierderea de valoare (diferenta intre valoarea nominala veche si cea noua) in momentul Hotararii de catre AGEA a reducerii valorii nominale? Care este regimul fiscal al acestei ajustari? Se aplica art. 20 lit. c) conform Codului Fiscal?
2. Actiunile dobandite de societatea-mama provin fie din investitii proprii fie prin alocare cu titlu gratuit. Care este ordinea descarcarii din gestiune stiind totodata ca societatea si-a evaluat la valoarea justa la sfarsitul anul aceste titluri (inregistrand ajustari)?
3. Costul titlurilor la diminuarea valorii acestora este este deductibil fiscal?
1. Imobilizarile financiare cuprind actiunile detinute la entitatile afiliate, imprumuturile acordate entitatilor afiliate, actiunile detinute la entitati asociate si entitati controlate in comun, imprumuturile acordate entitatilor asociate si entitatilor controlate in comun, alte investitii detinute ca imobilizari, alte imprumuturi.
Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achizitie.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Evaluarea la data bilantului
Imobilizarile financiare se prezinta in bilant la valoarea de intrare mai putin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare.
La data bilantului valoarea de inventar se poate determina ca valoare contabila a titlurilor detinute. Capitaluri prorpii/ numar de actiuni.
Ca urmare a reducerii capitalului social este posibil ca si capitalurile proprii determinate sa fie mai mici (nu este obligatoriu deoarece intra si rezultatul reportat si rezultatul curent).
In situatia in care valoarea de inventar astfel determinata este mai mica decat valoarea de achizitie, la inventar se inregistreaza ajustari pentru pierdere de valoare.
Pentru societatea care detine titlurile modificarea valorii nominale a actiunilor si reducerea capitalului social nu presupune inregistrarea in contabilitate a diferentelor de valoare nominala.
Ajustarile de valoare a titlurilor nu sunt cheltuieli deductibile.
In situatia in care valoarea de inventar determinata este mai mare decat valoarea contabila a titlurilor si exista ajustari pentru pierdere de valoare constituite, se reiau ajustarile constituite astfel incat valoarea de inventar sa fie egala cu valoarea contabila a titlurilor.
Veniturile din reluarea ajustarilor sunt venituri neimpozabile potrivit prevederilor art. 20 lit. c).
2. Descarcarea din gestiune are loc la scoaterea din gestiune a titlurilor prin vanzare sau cedare cu titlu gratuit sau anulare, nu la reducerea valorii nominale. Prin reducerea valorii nominale se mentine acelasi numar de actiuni si ponderea actionarilor in capitalul social se reduce numai valoarea unei actiuni. Nu exista o ordine preferentiala de scoatere din gestiune a titlurilor detinute.
Articolul contabil este
664 = 261
3. Sunt neimpozabile veniturile din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana daca la data vanzarii/cesionarii inclusiv contribuabilul detine pe o perioada neintrerupta de un an minimum 10% din capitalul social al persoanei juridice la care are titlurile de participare.
Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Daca din cesionare rezulta venituri neimpozabile, cheltuielile aferente scoaterii din gestiune sunt cheltuieli nedeductibile.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
OG 16/2022 a modificat Codul Fiscal. 3 prevederi importante se aplica de la 1 august 2022Propuneri de masuri pentru elaborarea bugetelor de venituri si cheltuieli pe anul 2016Nou comunicat privind reducerea CASJeffrey Franks cere ca REDUCEREA COTEI unice la 10% sa nu fie pusa in practicaReforma taxelor si impozitelor: un punct important in programele partidelor politiceUltimele articole
Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileProiect: ANAF actualizeaza formularul D112 in urma modificarilor fiscale introduse prin Legea 296/2023Ghid facilitati fiscale in IT. Modul de calcul al impozitului si al CAS si CASS in cazul veniturilor de peste 10.000 leiUnde se declara CAM in D112, incepand cu august 2022, pentru firmele din agricultura si industria alimentara?Ghidul practic al contabilului din CONSTRUCTII. Tratament fiscal pentru operatiunile legate de constructii si servicii asociate: evaluare, avans, TVA, taxe, etc.Articole similare
OMFP nr. 518 modifica unele prevederi din Codul fiscalCe e nou privind modificarea, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA?Scrisoare de garantie sau polita de asigurare de garantie. Cand ramane actul fara obiect?ANAF poate stabili impozite din oficiu. Modificarile aduse de OANAF nr. 962/2016OUG 50/2015 - Microintreprinderi si dividende in 2016Ultimele articole
Diurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesareAccize mai mari din 2025! Ultimele reglementari si noutati pentru anul acestaDividende distribuite DUPA 1 ianuarie 2025. Ce cota de impozitare se aplica?SAF-T in 2025. Noi entitati vor fi SCUTITE de la obligatia depunerii D406E-Factura si E-Transport in 2025. Principalele modificari intrate in vigoare de anul acestaArticole similare
Titlul II, Capitolul 1Codul fiscal. Noile modificari: impozite, TVA, accizeCe obligatii are antreprozitarul autorizat?ANAF extinde sfera de competenta a Administratiei fiscale pentru contribuabili nerezidentiSocietate in insolventa. Cum gestionam scoaterea din evidenta a datoriilor?Ultimele articole
Declaratia 100 in 2023. Prin Ordinul 1857/2023 au fost aprobate noi instructiunui de completare a formularuluiCesiune parti sociale. 3 studii de caz utile contribuabililorANAF a publicat programul de asistenta pentru completarea formularului B901Reglementari contabile intocmite pentru 2022: 6 modificari aduse prin Ordinul 4291/2022Lista taxe si impozite Romania: termene de plata, declaratii si categorii de contribuabiliArticole similare
Procedura de casare pentru mijloace fixe amortizate integralNoutati Legislatie Fiscala 21 - 25 iulie 2008Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Declaratia 600 pentru anul 2016Targ international. Care e procedura, ce documente sunt necesare si ce obligatii fiscale avem?Sistare investitii: Amortizarea si scoaterea din evidenta contabila. Implicatii fiscaleUltimele articole
SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeGhid pentru incepatori: Tot ce trebuie sa stii despre echipamentele fiscaleFuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileCe trebuie sa stii despre elaborarea procedurilor contabileCe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utileSfaturi de la experti
Cota de TVA pentru publicatii online
Intrebare: Am o firma care este o scoala particulara cu predare in limba engleza. Au o platforma cu exercitii online, de pe care urmeaza sa se factureze elevilor utilizarea acestei platforme cu exercitii. Eu consider ca factura emisa catre...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Obligatii privind raportarea nefinaciara
Intrebare: Va rog sa precizati daca o societate privata cu un numar mediu de salariati mai mare de 500 depune Declaratia nefinanciara pentru exercitiul financiar 2024. Adresez intrebarea in contextul in care, potrivit Ordinului 85/2024,...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
SAF-T in 2025. Pentru D406 privind Activele NU se acorda perioada de gratie
E-Factura: Raspunsuri ANAF cu privire la dublarea facturilor in SPV
Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAF
Depunere Declaratie Unica. Care este plafonul minim si valoarea de plata a CASS pentru 2024
Declaratia de trezorerie se depune, de ONG-uri, odata cu bilantul anual. Ce schimbari propune ANAF
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA