Impozit pe profit. Declari impozit pe trim. III in D100 sau D101 daca estimezi pierdere la finalul anului

Cum se calculeaza rezultatul fiscal

Rezultatul fiscal se calculeaza cumulat de la inceputul anului, nu separat pe fiecare trimestru (art. 19 alin. 2) din Codul fiscal).

Prin urmare, la sfarsitul trimestrului III, calculati rezultatul fiscal cumulat la 30 septembrie (adica veniturile si cheltuielile din T1+T2+T3). Daca rezultatul cumulat este profit impozabil, atunci se datoreaza impozit pe profit pentru acest rezultat. Daca rezultatul cumulat este pierdere fiscala, nu se datoreaza nimic la trimestrul III.

Chiar daca estimati pierdere in trimestrul IV, pentru trimestrul III trebuie sa declarati ceea ce rezulta efectiv cumulat pana la 30 septembrie.

Cum sa procedati daca la 30 septembrie rezultatul cumulat este profit impozabil

Daca la 30 septembrie rezultatul cumulat este profit impozabil:
- veti depune Declaratia 100 pentru trimestrul III;

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2026

Vreau acest produs →

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vreau acest produs →

Daca la finalul anului (trimestrul IV) rezulta pierdere, atunci impozitul platit pentru trimestrele anterioare se regularizeaza in Declaratia 101. In 2026, dupa depunerea Declaratiei 101, rezultatul pierdere va fi recunoscut si nu veti mai avea impozit datorat - dar sumele deja platite raman in contul bugetului (nu se restituie automat, doar se pot compensa ulterior).

Concluzie

Depuneti declaratia si calculati impozitul in functie de rezultatul fiscal cumulat la 30 septembrie 2025. Chiar daca preconizati pierdere in T4, acest lucru nu influenteaza D100 din T3 - regularizarea se face abia in Declaratia 101.

Temei legal?

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 19. - Reguli generale(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
(2) Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.

Art. 41. - Declararea si plata impozitului pe profit(1) Calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I-III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42. Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.


Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.