Fiscalitatea.ro 
Impozitul pe profit este unul dintre principalele impozite directe aplicate companiilor, reprezentand o contributie importanta la bugetul de stat. Acesta reflecta rezultatul financiar al unei entitati si modul in care activitatea economica este impozitata conform legislatiei fiscale. Reglementarile stabilesc principiile de calcul, declarare si plata, asigurand un cadru unitar pentru determinarea obligatiilor fiscale ale contribuabililor.
Avem acest caz concret. In trimestrul III inregistrez profit si ar trebui sa platesc impozit pe profit - plati anticipate la impozitul anual, dar pentru trim IV anticipez pierdere, iar pe total an pierdere. Cum fac declaratia 100 la trim III?
Cum se calculeaza rezultatul fiscal
Rezultatul fiscal se calculeaza cumulat de la inceputul anului, nu separat pe fiecare trimestru (art. 19 alin. 2) din Codul fiscal).
Prin urmare, la sfarsitul trimestrului III, calculati rezultatul fiscal cumulat la 30 septembrie (adica veniturile si cheltuielile din T1+T2+T3). Daca rezultatul cumulat este profit impozabil, atunci se datoreaza impozit pe profit pentru acest rezultat. Daca rezultatul cumulat este pierdere fiscala, nu se datoreaza nimic la trimestrul III.
Chiar daca estimati pierdere in trimestrul IV, pentru trimestrul III trebuie sa declarati ceea ce rezulta efectiv cumulat pana la 30 septembrie.
Cum sa procedati daca la 30 septembrie rezultatul cumulat este profit impozabil
Daca la 30 septembrie rezultatul cumulat este profit impozabil:
- veti depune Declaratia 100 pentru trimestrul III;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratie de regularizare/Cerere de restituire a impozitului pe dividende (OPANAF 765/2022) citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulLista de inventariere citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia 094 - Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulProces verbal vanzare produse prin automate citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclaratia 098 - Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, art. 316 alin. (1) lit. a) Codul fiscal citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
- veti completa impozitul calculat (16% × profitul impozabil cumulat la 30.09 – sumele deja platite pentru trimestrele anterioare) si veti plati suma rezultata pana la 25 octombrie.
Daca la finalul anului (trimestrul IV) rezulta pierdere, atunci impozitul platit pentru trimestrele anterioare se regularizeaza in Declaratia 101. In 2026, dupa depunerea Declaratiei 101, rezultatul pierdere va fi recunoscut si nu veti mai avea impozit datorat - dar sumele deja platite raman in contul bugetului (nu se restituie automat, doar se pot compensa ulterior).
Concluzie
Depuneti declaratia si calculati impozitul in functie de rezultatul fiscal cumulat la 30 septembrie 2025. Chiar daca preconizati pierdere in T4, acest lucru nu influenteaza D100 din T3 - regularizarea se face abia in Declaratia 101.
Temei legal?
Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Art. 19. - Reguli generale(1) Rezultatul fiscal se calculeaza ca diferenta intre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile si deducerile fiscale si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea rezultatului fiscal se iau in calcul si elemente similare veniturilor si cheltuielilor, potrivit normelor metodologice, precum si pierderile fiscale care se recupereaza in conformitate cu prevederile art. 31. Rezultatul fiscal pozitiv este profit impozabil, iar rezultatul fiscal negativ este pierdere fiscala.
(2) Rezultatul fiscal se calculeaza trimestrial/anual, cumulat de la inceputul anului fiscal.
Art. 41. - Declararea si plata impozitului pe profit(1) Calculul, declararea si plata impozitului pe profit, cu exceptiile prevazute de prezentul articol, se efectueaza trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare incheierii trimestrelor I-III. Definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv se efectueaza pana la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe profit prevazut la art. 42. Nu intra sub incidenta acestor prevederi contribuabilii care se dizolva cu lichidare, pentru perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
