Studiu de caz: In ce fel se calculeaza impozitul in cazul pierderilor fiscale?

30-Iun-2011

5651

Deoarece unele societati intampina dificultati in cazul inregistrarii de pierderi fiscale in doi ani consecutivi, un caz concret in acest sens poate reprezenta un exemplu eficient. Se incearca, asadar, ilustrarea metodei de calcul a impozitului in functie de pierderile fiscale inregistrate atat in 2010, cat si in 2011 in incercarea de a stabili cu ce pierdere fiscala se porneste la calculul impozitului in anul 2011.

In acest sens, conform dispozitiilor art. 26, alin. (4) din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu anul 2009 pierderea fiscala inregistrata incepand cu anul 2009 se poate recupera din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi.

Recuperarea pierderilor se face in ordinea in care au fost inregistrate acestea, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. Se mentioneaza ca pierderea fiscala este pierderea declarata prin formularul 101, aprobat pentru anul 2011 prin OPANAF 2689/2010, privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

In vederea stabilirii rezultatului fiscal, profit sau pierdere, se porneste de la cel inregistrat in evidenta contabila. Pierderea contabila este astfel cea inregistrata in soldul debitor al contului 121 "Profit si pierdere", respectiv contul 117 "Rezultatul reportat", conform prevederilor Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si ale OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabil incepand cu anul 2010.

In contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul provenit din preluarea la inceputul exercitiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vreau acest produs →

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aspecte contabile si fiscale privind lichidarea unei societati platitoare de impozit pe profit Diferenta de 3019.95 lei, reprezinta Sold D 5311, imi cer scuze pentru omisiune, si va rog sa reveniti in completare cu monografia contabila si implicatiile fiscale, inclusiv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 4551 in procesul de lichidare Administratorul societatii a contratat un credit de la o banca in nume personal. Cu banii luati cu imprumut de la banca in numele lui, a imprumutat societatea, a cumparat un utilaj...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Compensare vanzare autoturism cu imprumut asociat Societate cu Capital propriu negativ urmeaza sa isi inceteze activitatea si sa se dizolve. In patrimoniul societatii exista un autoturism care va fi vandut catre Asociatul unic...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare formular 060 Declarare sedii secundare noi infiintate in alte judete decat sediul social. Societatea a infiintat 7 sedii secundare noi in luna mai 2026, in alte judete decat sediul social al...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Pe langa declararea in D311, se mai declara si in D394? In D311 se completeaza si punctul III, data anularii in scopuri de tva? La punctul IV si V ce anume se completeaza?...citeste mai mult

Astfel, in urma precizarilor facute, se mentioneaza ca pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar incheiat, din profitul contabil reportat, din rezervele constituite din profitul net, din prime de capital, din capital social si din alte resurse financiare proprii, cu respectarea prevederilor legale.

Spre deosebire de pierderea contabila care se acopera potrivit legii, pierderea fiscala se acopera extracontabil pe baza pierderii contabile influentate de cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute de Codul fiscal. In declaratia privind impozitul pe profit, pierderea fiscala de recuperat in anii urmatori din perioada curenta se regaseste la randul 39 din formularul 101.

Dat fiind faptul ca anul fiscal 2010 a reprezentat un caz special, pierderea fiscala inregistrata pe parcursul anului 2010 va fi trecuta si in formularul 101 completat pentru trim. IV.

Astfel, doar pierderea fiscala stabilita prin declaratia de impozit pe profit anuala (101) se poate recupera din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani (anterior anului 2009)/ 7 ani consecutivi (incepand cu anul 2009). Nu se datoreaza impozit pe profit pana la recuperarea integrala a pierderilor fiscale respective si se declara impozit pe profit zero in cadrul formularului 100.