Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Studiu de caz: In ce fel se calculeaza impozitul in cazul pierderilor fiscale?

30-Iun-2011
3931
Deoarece unele societati intampina dificultati in cazul inregistrarii de pierderi fiscale in doi ani consecutivi, un caz concret in acest sens poate reprezenta un exemplu eficient. Se incearca, asadar, ilustrarea metodei de calcul a impozitului in functie de pierderile fiscale inregistrate atat in 2010, cat si in 2011 in incercarea de a stabili cu ce pierdere fiscala se porneste la calculul impozitului in anul 2011.

In acest sens, conform dispozitiilor art. 26, alin. (4) din Legea 571/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, incepand cu anul 2009 pierderea fiscala inregistrata incepand cu anul 2009 se poate recupera din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 7 ani consecutivi.

Recuperarea pierderilor se face in ordinea in care au fost inregistrate acestea, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit. Se mentioneaza ca pierderea fiscala este pierderea declarata prin formularul 101, aprobat pentru anul 2011 prin OPANAF 2689/2010, privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa.

In vederea stabilirii rezultatului fiscal, profit sau pierdere, se porneste de la cel inregistrat in evidenta contabila. Pierderea contabila este astfel cea inregistrata in soldul debitor al contului 121 "Profit si pierdere", respectiv contul 117 "Rezultatul reportat", conform prevederilor Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare si ale OMFP 3055/2009 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabil incepand cu anul 2010.

In contul 117 "Rezultatul reportat" se evidentiaza distinct rezultatul provenit din preluarea la inceputul exercitiului financiar curent, a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent, precum si rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile.

Astfel, in urma precizarilor facute, se mentioneaza ca pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar incheiat, din profitul contabil reportat, din rezervele constituite din profitul net, din prime de capital, din capital social si din alte resurse financiare proprii, cu respectarea prevederilor legale.

Spre deosebire de pierderea contabila care se acopera potrivit legii, pierderea fiscala se acopera extracontabil pe baza pierderii contabile influentate de cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute de Codul fiscal. In declaratia privind impozitul pe profit, pierderea fiscala de recuperat in anii urmatori din perioada curenta se regaseste la randul 39 din formularul 101.

Dat fiind faptul ca anul fiscal 2010 a reprezentat un caz special, pierderea fiscala inregistrata pe parcursul anului 2010 va fi trecuta si in formularul 101 completat pentru trim. IV.

Astfel, doar pierderea fiscala stabilita prin declaratia de impozit pe profit anuala (101) se poate recupera din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani (anterior anului 2009)/ 7 ani consecutivi (incepand cu anul 2009). Nu se datoreaza impozit pe profit pana la recuperarea integrala a pierderilor fiscale respective si se declara impozit pe profit zero in cadrul formularului 100.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Studiu de caz: In ce fel se calculeaza impozitul in cazul pierderilor fiscale?":
Rating:

Nota: 3.5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!


Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Erori contabile. Cum se face corectarea greselilor cuprinse in situatiile financiare si raportarile anuale
    • Conform Agentiei National de Administrare Fiscala, corectarea greselilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale se poate efectua doar in conditiile Procedurii de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 450/2016, cu modificarile si completarile ulterioare. Situatiile financiare...» citeste mai departe aici

  • Obligatii si sanctiuni noi referitoare la prevenirea si combaterea spalarii banilor
    • Legea nr. 129/2019 din 21 iulie 2019, privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, a adus modificari importante in materie de prevenire si combatere a spalarii banilor. Confiscarea unor sume de bani sau retragerea avizelor sau a autorizatiilor, doar cateva dintre sanctiunile nerespectarii legii. Pentru a scapa de sanctiunile dure sau chiar de amenzile usturatoare, care pot ajunge si pana la sute de mii de lei, comanda lucrarea pe stick Prevenirea si combaterea spalarii banilor....» citeste mai departe aici

  • Contabilitatea in partida dubla. Registre si formulare obligatorii ale operatorilor economici
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent un nou ghid oficial cu privire la utilizarea documentelor financiar-contabile si intocmirea raportarilor anuale. Ghidul se adreseaza persoanelor fizice si asocierilor fara personalitate juridica si persoanelor juridice romane care au obligatia de a conduce contabilitatea in partida simpla sau in partida dubla, dupa caz. Intr-un articol anterior am discutat despre normele generale, formularele financiar-contabile si registrele...» citeste mai departe aici

  • Informatia inseamna putere: afla tot ce trebuie sa stii despre cum sa incepi propria afacere
    • Schimbarile sociale din ultimii zece, poate chiar douazeci de ani au influentat enorm felul in care azi ne raportam la viata cotidiana. Generatia nativilor digitali, cum mai este denumita generatia persoanelor nascute dupa 1990 este total diferita de ceilalti. Ei au fost primii care au utilizat retelele sociale sau tehnologia mobila avand independenta proprie si foarte multa determinare. Nativii digitali stiu foarte bine ce isi doresc, astfel si angajatorii trebuie sa inteleaga cum ii pot atrage...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016