Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dobanzi la imprumuturile de la asociati in lei si valuta. Ce cheltuieli se deduc?

16-Mar-2016
4052

In analiza urmatoare, avem asociatii, persoana juridica romana cu 51% si persoana fizica nerezidenta cu 49%, care au creditat societatea cu sume in lei, respectiv in euro, cu o dobanda de 10.5%/an pentru o perioada de 10 ani si cu restituirea creditului in 10 rate anuale, egale. Totodata, dobanda de 10.5% se calculeaza la sold si se achita anual impreuna cu rata.

Pentru anul 2014 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2016. Vom vedea daca in primul caz dobanda este deductibila la nivelul dobanzii de referinta BNR din anul 2014 sau 2015 si daca diferenta este cheltuiala nedeductibila. De asemenea, vom vedea si cum procedam in al doilea caz si care este nivelul dobanzii de referinta leu/valuta pentru fiecare an.

Gradul de indatorare este mai mic decat 3, iar societatea are profit.


Potrivit art. 23 alin. 5 si 6 din Codul fiscal, in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia entitatilor bancare si a celor anume precizate la art. 23 alin. 4 din Codul fiscal, dobanzile deductibile pentru fiecare contract de imprumut in parte sunt limitate la:

- pentru imprumuturile in lei: nivelul dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru (adica rata dobanzii de politica monetara a BNR – conform art. 3 alin. 1 din OG 13/2011);
- pentru imprumuturile in valuta: nivelul ratei dobanzii anuale actualizat prin hotarare a Guvernului.

Aceasta limitare se aplica inainte de limitarea intervenita in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei (deci se aplica indiferent de gradul de indatorare a capitalului).

In ambele situatii (imprumuturi in lei si imprumuturi in valuta) diferenta ce depaseste limita deductibila anterior precizata este cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.

Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Regimul fiscal-contabil pentru liber-profesionisti
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

La stabilirea deductibilitatii imprumuturilor se au in vedere reglementarile contabile referitoare la modul de inregistrare a veniturilor si cheltuielilor, dupa cum se prevede la pct. 12 din Normele metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal, si anume principiul contabilitatii de angajamente reglementat de pct. 53 alin. 4 din reglementarile contabile (OMFP 3055/2009 aplicabil pana la 31 decembrie 2014 si OMFP 1802/2014 aplicabil incepand cu data de 1 ianuarie 2015) potrivit caruia acest principiu se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia.

Cu alte cuvinte, pentru anul 2014 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2014, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2015, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2016,

In privinta cotelor efective de dobanda, in cazul imprumuturilor in lei, rata dobanzii de referinta a BNR, respectiv dobanzii de politica monetara a BNR a fost de 3,50% pentru trim. I si II 2014 (valabila incepand de 09.01.2014), 3,25% pentru trim. III 2014 (valabila incepand de 05.08.2014) si 2,75% pentru trim. IV 2014 (valabila incepand cu data 05.11.2014), respectiv 2,25% pentru trim. I 2015 (2014 (valabila incepand de 05.02.2015) si 1,75% incepand cu trim. II 2015 (valabila incepand de 07.05.2015).

Pentru imprumuturile in valuta, conform pct. 70^1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 23 din Codul fiscal, la determinarea profitului impozabil, incepand cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobanzii este de 6%.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dobanzi la imprumuturile de la asociati in lei si valuta. Ce cheltuieli se deduc?":
Rating:

Nota: 4.42 din 6 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.