
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza urmatoare, avem asociatii, persoana juridica romana cu 51% si persoana fizica nerezidenta cu 49%, care au creditat societatea cu sume in lei, respectiv in euro, cu o dobanda de 10.5%/an pentru o perioada de 10 ani si cu restituirea creditului in 10 rate anuale, egale. Totodata, dobanda de 10.5% se calculeaza la sold si se achita anual impreuna cu rata.
Pentru anul 2014 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2016. Vom vedea daca in primul caz dobanda este deductibila la nivelul dobanzii de referinta BNR din anul 2014 sau 2015 si daca diferenta este cheltuiala nedeductibila. De asemenea, vom vedea si cum procedam in al doilea caz si care este nivelul dobanzii de referinta leu/valuta pentru fiecare an.
Gradul de indatorare este mai mic decat 3, iar societatea are profit.
Potrivit art. 23 alin. 5 si 6 din Codul fiscal, in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia entitatilor bancare si a celor anume precizate la art. 23 alin. 4 din Codul fiscal, dobanzile deductibile pentru fiecare contract de imprumut in parte sunt limitate la:
- pentru imprumuturile in lei: nivelul dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru (adica rata dobanzii de politica monetara a BNR – conform art. 3 alin. 1 din OG 13/2011);
- pentru imprumuturile in valuta: nivelul ratei dobanzii anuale actualizat prin hotarare a Guvernului.
Aceasta limitare se aplica inainte de limitarea intervenita in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei (deci se aplica indiferent de gradul de indatorare a capitalului).
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
In ambele situatii (imprumuturi in lei si imprumuturi in valuta) diferenta ce depaseste limita deductibila anterior precizata este cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.
La stabilirea deductibilitatii imprumuturilor se au in vedere reglementarile contabile referitoare la modul de inregistrare a veniturilor si cheltuielilor, dupa cum se prevede la pct. 12 din Normele metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal, si anume principiul contabilitatii de angajamente reglementat de pct. 53 alin. 4 din reglementarile contabile (OMFP 3055/2009 aplicabil pana la 31 decembrie 2014 si OMFP 1802/2014 aplicabil incepand cu data de 1 ianuarie 2015) potrivit caruia acest principiu se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia.
Cu alte cuvinte, pentru anul 2014 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2014, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2015, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2016,
In privinta cotelor efective de dobanda, in cazul imprumuturilor in lei, rata dobanzii de referinta a BNR, respectiv dobanzii de politica monetara a BNR a fost de 3,50% pentru trim. I si II 2014 (valabila incepand de 09.01.2014), 3,25% pentru trim. III 2014 (valabila incepand de 05.08.2014) si 2,75% pentru trim. IV 2014 (valabila incepand cu data 05.11.2014), respectiv 2,25% pentru trim. I 2015 (2014 (valabila incepand de 05.02.2015) si 1,75% incepand cu trim. II 2015 (valabila incepand de 07.05.2015).
Pentru imprumuturile in valuta, conform pct. 70^1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 23 din Codul fiscal, la determinarea profitului impozabil, incepand cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobanzii este de 6%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARI la Situatiile Financiare: Ce a schimbat Ordinul 107/2025?
Articole similare
Declaratia Unica: Dividendele repartizate in anul 2023 se cumuleaza cu cele din 2024 si se depune o singura declaratie la 25 mai?Calendar ANAF 2023: Pana pe 25 august contribuabilii trebuie sa depuna 8 declaratii importanteVenituri din premii. Cum aplicam impozitul pe venit in aceasta situatie?Implicatiile fiscale ale unei facturi inregistrate de doua oriImprumuturi din strainatate si deductibilitate DOBANZI. Cum procedam privind contabilizarea si impozitarea?Ultimele articole
DOBANZI/Penalitati de intarziere/nedeclarare 2025. [MOD de CALCUL], cuantum si reglementari cheieLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025[MONOGRAFIE] Constituire depozit bancar si reglementari cheieCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareArticole similare
Contributii obligatorii datorate de catre membrii unei intreprinderi familiale. Baza de calculASOCIATIa Consumatorilor solicita Guvernului inghetarea preturilor la alimentele de bazaMicrointreprindere in 2025. Cum se calculeaza bonificatia introdusa prin OUG 153/2020A fost publicata procedura de implementare a schemei de ajutor pentru HoReca! Sprijinul financiar se acorda pana la 31 decembrie 2021Regimul de declarare derogatoriu. O analiza cuprinzatoare a normelor actuale!Ultimele articole
SAF-T: Prin Ordinul 407/2025 noi categorii de contribuabili vor fi SCUTITE de la transmiterea D406Distribuire dividende. Se pot plati dividendele INAINTE sa fie depus Bilantul la ANAF?Intreprinderi legate. Cum se calculeaza plafonul microSarbatorim impreuna: Rentrop&Straton, liderul informatiilor specializate din Romania, implineste 30 de ani!Impozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Articole similare
Poate Grecia sa duca la prabusirea sistemului bancar european?Dosar preturi de transfer finantare societate. Trebuie intocmit dosarul preturilor de transfer?Declarare impozit retinut la sursa si IMPRUMUT. Ce obligatii are firma?Studiu de caz: Diminuare capital social prin reducerea valorii nominale a actiunilorItalia majoreaza TVA-ul, iar agentia S&P ii reduce ratingul. Ce urmeaza?Ultimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre accesarea unui credit ipotecarCate luni trebuie sa ai lucrate pentru un credit de nevoi personale? Ghid pentru obtinerea rapida a unui IMPRUMUTCum te afecteaza impozitul pe venit in cazul unui IMPRUMUT personal[MODEL] Contract IMPRUMUT salariat, reglementari cheie si monografie contabilaPlafoane incasari si plati in numerar 2025. Care sunt amenzile pentru nerespectarea legiiArticole similare
Plafon microintreprindere. Cand se depune Declaratia 010? Care e limita cifrei de afaceri pentru a ramane la impozit pe microintreprinderi?TVA-ul ar putea fi redus cu doua puncte procentualeCum sa completezi si sa depui la timp Declaratia 101 - 57 situatii practiceAjustare creanta client strain intrat in reorganizare. Care e solutia?Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 februarie 2022Ultimele articole
Declaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101IMCA vs. Impozitul pe Profit: Cum se regularizeaza impozitele in 2025Mijloace fixe. Monografie contabila pentru mijloacele fixe achizitionate din subventiiDeclaratia 177 si redirectionarea impozitului pe profit. Exemplu de calcul util contribuabililorMijloace fixe. Facilitati fiscale de care pot beneficia firmeleArticole similare
Microintreprindere care realizezaza venituri din consultanta. Schimbarea tipului de impozit datoratVenituri din conventii civile aferente lunii iunie. Obligatii ale platitoruluiComert en-gros | Curs formare organizat de societate. Cum facturam?ANAF: Calendarul obligatiilor fiscale din 15 martie 2019. Modificari aduse de OUG 15/2019In atentia contribuabililor care au inregistrat venit brut mai mare de 100.000 euroUltimele articole
Declaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Impozitul pe constructii speciale 2025: reglementari, studii de cazImpozitul pe constructii. Bonificatie de 10% pentru firmele care achita impozitul pana pe data de 25 maiSfaturi de la experti
Intrebare: Dezvoltatorul imobiliar a construit, in perioada 2020?2022, apartamente de locuit, care au fost apoi vandute persoanelor fizice prin promisiune de vanzare?cumparare (implicit factura), cu plata in rate. Apartamentele de locuit au...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Declarare impozit pe constructii (stalp)
Intrebare: Pentru o societate pe actiuni aflata in faliment trebuie sa se completeze vectorul fiscal si sa se declare impozitul pe constructii (?taxa pe stalp?)? Daca da, se raporteaza prin D100, desi in Codul fiscal, art.?499 alin.?(5), se...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
[CALCUL] Impozit intreprindere individuala si reglementari cheie
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?
Formular 230: Ce faci in cazul in care apar erori la completarea Formularului 230
Depunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CAS
Atentie, comercianti! Apar noi OBLIGATII de la ANPC incepand cu luna mai 2025
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA