Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dobanzi la imprumuturile de la asociati in lei si valuta. Ce cheltuieli se deduc?

16-Mar-2016
4930

In analiza urmatoare, avem asociatii, persoana juridica romana cu 51% si persoana fizica nerezidenta cu 49%, care au creditat societatea cu sume in lei, respectiv in euro, cu o dobanda de 10.5%/an pentru o perioada de 10 ani si cu restituirea creditului in 10 rate anuale, egale. Totodata, dobanda de 10.5% se calculeaza la sold si se achita anual impreuna cu rata.

Pentru anul 2014 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2016. Vom vedea daca in primul caz dobanda este deductibila la nivelul dobanzii de referinta BNR din anul 2014 sau 2015 si daca diferenta este cheltuiala nedeductibila. De asemenea, vom vedea si cum procedam in al doilea caz si care este nivelul dobanzii de referinta leu/valuta pentru fiecare an.

Gradul de indatorare este mai mic decat 3, iar societatea are profit.


Potrivit art. 23 alin. 5 si 6 din Codul fiscal, in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia entitatilor bancare si a celor anume precizate la art. 23 alin. 4 din Codul fiscal, dobanzile deductibile pentru fiecare contract de imprumut in parte sunt limitate la:

- pentru imprumuturile in lei: nivelul dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru (adica rata dobanzii de politica monetara a BNR – conform art. 3 alin. 1 din OG 13/2011);
- pentru imprumuturile in valuta: nivelul ratei dobanzii anuale actualizat prin hotarare a Guvernului.

Aceasta limitare se aplica inainte de limitarea intervenita in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei (deci se aplica indiferent de gradul de indatorare a capitalului).

In ambele situatii (imprumuturi in lei si imprumuturi in valuta) diferenta ce depaseste limita deductibila anterior precizata este cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.

Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Tranzactii imobiliare. Regimul fiscal in 2017
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Executarea silita. Ghid de aparare impotriva abuzurilor
Vezi detalii

La stabilirea deductibilitatii imprumuturilor se au in vedere reglementarile contabile referitoare la modul de inregistrare a veniturilor si cheltuielilor, dupa cum se prevede la pct. 12 din Normele metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal, si anume principiul contabilitatii de angajamente reglementat de pct. 53 alin. 4 din reglementarile contabile (OMFP 3055/2009 aplicabil pana la 31 decembrie 2014 si OMFP 1802/2014 aplicabil incepand cu data de 1 ianuarie 2015) potrivit caruia acest principiu se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia.

Cu alte cuvinte, pentru anul 2014 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2014, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2015, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2016,

In privinta cotelor efective de dobanda, in cazul imprumuturilor in lei, rata dobanzii de referinta a BNR, respectiv dobanzii de politica monetara a BNR a fost de 3,50% pentru trim. I si II 2014 (valabila incepand de 09.01.2014), 3,25% pentru trim. III 2014 (valabila incepand de 05.08.2014) si 2,75% pentru trim. IV 2014 (valabila incepand cu data 05.11.2014), respectiv 2,25% pentru trim. I 2015 (2014 (valabila incepand de 05.02.2015) si 1,75% incepand cu trim. II 2015 (valabila incepand de 07.05.2015).

Pentru imprumuturile in valuta, conform pct. 70^1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 23 din Codul fiscal, la determinarea profitului impozabil, incepand cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobanzii este de 6%.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dobanzi la imprumuturile de la asociati in lei si valuta. Ce cheltuieli se deduc?":
Rating:

Nota: 4.42 din 6 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.