Dobanzi la imprumuturile de la asociati in lei si valuta. Ce cheltuieli se deduc?

16-Mar-2016

14555

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza urmatoare, avem asociatii, persoana juridica romana cu 51% si persoana fizica nerezidenta cu 49%, care au creditat societatea cu sume in lei, respectiv in euro, cu o dobanda de 10.5%/an pentru o perioada de 10 ani si cu restituirea creditului in 10 rate anuale, egale. Totodata, dobanda de 10.5% se calculeaza la sold si se achita anual impreuna cu rata.

Pentru anul 2014 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 rata si dobanda s-au achitat in luna martie 2016. Vom vedea daca in primul caz dobanda este deductibila la nivelul dobanzii de referinta BNR din anul 2014 sau 2015 si daca diferenta este cheltuiala nedeductibila. De asemenea, vom vedea si cum procedam in al doilea caz si care este nivelul dobanzii de referinta leu/valuta pentru fiecare an.

Gradul de indatorare este mai mic decat 3, iar societatea are profit.

Potrivit art. 23 alin. 5 si 6 din Codul fiscal, in cazul imprumuturilor obtinute de la alte entitati, cu exceptia entitatilor bancare si a celor anume precizate la art. 23 alin. 4 din Codul fiscal, dobanzile deductibile pentru fiecare contract de imprumut in parte sunt limitate la:

- pentru imprumuturile in lei: nivelul dobanzii de referinta a BNR, corespunzatoare ultimei luni din trimestru (adica rata dobanzii de politica monetara a BNR – conform art. 3 alin. 1 din OG 13/2011);
- pentru imprumuturile in valuta: nivelul ratei dobanzii anuale actualizat prin hotarare a Guvernului.

Aceasta limitare se aplica inainte de limitarea intervenita in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste trei (deci se aplica indiferent de gradul de indatorare a capitalului).

Booking & Airbnb Solutii fiscal-contabile pentru companii

Vreau acest produs →

Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cesiune parti sociale. Notificarea catre organul fiscal Se realizeaza retragerea unui asociat din firma prin cesiune de parti sociale catre un alt asociat. S-a intocmit notificarea cesiunii catre ANAF. In ce sectiune din SPV se depune...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie majorare capital social neinregistrata la ONRC In anul 2022, asociatul unic a virat in contul societatii suma de 50000 lei, cu explicatia - Majorare de capital social fara inca a face si demersurile juridice la Registrul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare cladire. Finalizare leasing O societate achizitioneaza o cladire printr-un contract de leasing in 2021. In anul 2026, inchide anticipat leasingul si se face contract de vanzare cumparare. In 2021, societatea...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordare vouchere suportate de MIPE Societatea a derulat un program finantare - vouchere persoane vulnerabile. In fapt, programul a presupus emiterea de facturi de catre societate catre beneficiarul vulnerabil cu cv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Proiect sistem fotovoltaic. Finantare AFIR O societate comerciala aplica pentru un program finantat de AFIR pentru un sistem fotovoltaic. Proiectul este acceptat de catre AFIR si presupune urmatoarele: suma finantata...citeste mai mult

In ambele situatii (imprumuturi in lei si imprumuturi in valuta) diferenta ce depaseste limita deductibila anterior precizata este cheltuiala nedeductibila la calculul profitului impozabil.

La stabilirea deductibilitatii imprumuturilor se au in vedere reglementarile contabile referitoare la modul de inregistrare a veniturilor si cheltuielilor, dupa cum se prevede la pct. 12 din Normele metodologice date in aplicarea art. 19 din Codul fiscal, si anume principiul contabilitatii de angajamente reglementat de pct. 53 alin. 4 din reglementarile contabile (OMFP 3055/2009 aplicabil pana la 31 decembrie 2014 si OMFP 1802/2014 aplicabil incepand cu data de 1 ianuarie 2015) potrivit caruia acest principiu se aplica inclusiv la recunoasterea dobanzii aferente perioadei, indiferent de scadenta acesteia.

Cu alte cuvinte, pentru anul 2014 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2014, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2015, iar pentru anul 2015 se vor lua in considerare dobanzile aferente anului 2015, chiar daca rata anuala si dobanda au fost achitate in luna martie 2016,

In privinta cotelor efective de dobanda, in cazul imprumuturilor in lei, rata dobanzii de referinta a BNR, respectiv dobanzii de politica monetara a BNR a fost de 3,50% pentru trim. I si II 2014 (valabila incepand de 09.01.2014), 3,25% pentru trim. III 2014 (valabila incepand de 05.08.2014) si 2,75% pentru trim. IV 2014 (valabila incepand cu data 05.11.2014), respectiv 2,25% pentru trim. I 2015 (2014 (valabila incepand de 05.02.2015) si 1,75% incepand cu trim. II 2015 (valabila incepand de 07.05.2015).

Pentru imprumuturile in valuta, conform pct. 70^1 din Normele metodologice date in aplicarea art. 23 din Codul fiscal, la determinarea profitului impozabil, incepand cu anul fiscal 2010, nivelul ratei dobanzii este de 6%.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist