Studiu de caz: Aspecte privind livrari intracomunitare de bunuri pentru care se identifica defecte calitative
O societate inregistrata in scopuri de TVA in Romania livreaza produse finite unui client inregistrat in scopuri de TVA in Germania. Acesta efectueaza in Germania nasuratori si servicii de calitate pentru aceste produse si se constata ca o parte din produse nu sunt conforme cu cerintele clientului.
De aceea acesta emite debit note cu referire la serviciile prestate, ei considerand aceasta valoare ca un discount.
Acest debit note se poate considera ca un storno la valoarea produselor livrate de catre societatea din Romania sau este o achizite de servicii efectuate pe teritoriul Germaniei, dar pentru care nu exista factura de servicii, ci doar acest debit note?
Pe ce cont ar fi corect sa se inregistreze acest debit note?
Acest debit note trebuie sa reflecte cu fidelitate tranzactia, respectiv va fi considerat ca o reducere comerciala de pret generata de existenta unor defecte calitative, cunoscuta sub denumirea de rabat.
In principiu, aceasta reducere comerciala trebuia data de societatea dumneavoastra prin emiterea unei facturi de stornare, conform art. 159 alin. (2) din Codul fiscal.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Certificatul de scutire TVA Cu legea 170 publicata in MO 648 din 05.08.2026, s-a introdus un nou alineat la art. 294 din Codul fiscal, care detaliaza mecanismul scutirii directe de TVA. Scutirea se realizeaza...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Prevederile de la art. 155 alin. (17) din Codul fiscal permit insa in unele cazuri punctuale, cu respectarea unor conditii, ca factura sa poata fi emisa si de beneficiar in numele furnizorului, procedura de altfel foarte des intalnita si in Romania in cazul societatilor cu distributie catre hipermarketuri cand acestea din urma emit facturi de stornare in numele furnizorului.
Avand in vedere acest context, consideram ca trebuie sa aveti o corespondenta scrisa cu beneficiarul din Germania prin care societatile sa se puna de acord pentru aplicarea aceluiasi tratament fiscal si contabil, respectiv tratarea facturii ca o reducere de pret pentru defecte calitative.
In acest sens, articolele contabile sunt:
709 "Cheltuieli cu reduceri comerciale acordate" = 4111 "Clienti" respectiv
4426 "TVA deductibila" = 4427 "TVA colectata" cu suma in minus (storno taxare inversa) aferenta reducerii de pret.
Aceasta tranzactie va fi declarata in decontul de TVA la randul 1 ca o reducere a livrarii de bunuri initiale, situatie aplicabila si declaratiei 390, reducere a bazei impozabile pentru o livrare intracomunitara de bunuri.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Adrian Benta, consultant fiscal si doctor in economie
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Achizitie intracomunitara. RO e-Transport
Intrebare: Societatea A (rezidenta in AT, dar nerezidenta in RO si inregistrata in scop de TVA in RO) achizitioneaza bunuri din Germania de la societatea B pe care le vinde unui client din RO(societatea C). Factura de achizitie din DE este emisa de societatea B pe codul de TVA de RO al societatii A. Societatea A emite factura catre clientul sau, societatea C, cu TVA de Romania. Transportul este unul singur si este in sarcina societatii A. Cine are sarcina obtinerii codului UIT: societatea A ca beneficiar...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratament contabil achizitie laptop. Analiza valoare de intrare
Intrebare: Va rog sa formulati un punct de vedere privind incadrarea (din punct de vedere contabil: mijloc fix versus obiect de inventar) achizitiei a 3 laptopuri cu preturile de achizitie (fara TVA) de 1.700 lei, 2.800 lei, respectiv 8.000 lei. As dori sa luati in considerare doar aspectul contabil si nu si cel fiscal, iar in acest sens sa se tina cont si de prevederile Legii 15/1994 cu normele de aplicare si mai ales ale HG 276/2013. Laptopurile deservesc aceeasi activitate doar ca au caracateristici...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inchiriere apartament unei persoane juridice nerezidente
Intrebare: Societate din Bulgaria inchiriaza de la o societate din Romania (ambele platitoare de TVA) apartamente in vederea cazarii unor angajati (muncitori) ai sai care isi desfasoara activitatea pe teritoriul Romaniei. Cum factureaza societatea din Romania catre client din punctul de vedere al TVA? Daca inchirierea se face de catre aceeasi firma din Bulgaria de la persoana fizica, care este modalitatea de retinere a impozitului datorat de persoana fizica. Fac precizarea ca termenul de inchiriere este de...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
