Documentar fiscal: Calcul si norme cifra de afaceri in 2013 | TVA la incasare

01-Mar-2013

7925

Cifra de afaceri pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei este constituita din valoarea totala a urmatoarelor tipuri de operatiuni enumerate la art. 134^2 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal si realizate in cursul unui an calendaristic:

- livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile;
- livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere;
- livrari de bunuri pentru care locul livrarii se considera a fi in strainatate, cf art. 132;
- servicii pentru care locul prestarii se considera a fi in strainatate, cf. art. 133.

Cifra de afaceri care serveste drept referinta pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei se determina pe baza datelor raportate in deconturile de TVA cod 300 de la urmatoarele randuri:

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Tratamentul TVA al serviciilor de coaching prestate de o societate din Romania catre o persoana impozabila din Republica Moldova Un SRL, platitor de TVA, ofera servicii de coaching. Clientul este o Persoana Juridica din Republica Moldova (o banca), serviciul de coaching se face cu deplasare fizica, la sediul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratia 017 - Declaratie de inregistrare a contractelor care justifica prestarile efective de servicii pe teritoriul Romaniei citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dauna totala. Incasare despagubire Am refacut contabilitatea unei societati, care trece la impozit pe profit, incepand cu 01.01.2023. In anul 2021, una dintre masinile societatii a fost implicata intr-un accident -...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declaratia 112 - forma actualizata citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
INFORMARE/MINUTA PREALABILA ZILIERI citeste mai mult

- 1 "Livrari intracomunitare de bunuri, scutite cf. art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal";
- 2 "Regularizari livrari intracomunitare scutite cf art. 143 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal";
- 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite cf art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care"
- 4 "Regularizari privind prestarile de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata;
- 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%";
- 10 "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 9%";
- 11 "Livrari de bunuri taxabile cu cota 5%";
- 14 "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite cu drept de deducere, altele decat cele de la rd. 1-3;
- 16 "Regularizari taxa colectata".

La determinarea cifrei de afaceri se ia in calcul doar baza de impozitare a TVA aferenta operatiunilor realizate, fara a cuprinde suma TVA colectata in cazul operatiunilor taxabile.

In mod tacit, prin textul de lege "La determinarea cifrei de afaceri care serveste drept referinta pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei prevazut la art. 134^2 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal se au in vedere randurile din decontul de taxa…" Legiuitorul a luat in considerare si prevederile art. 134^2 "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" alin. (2):

"Prin derogare de la prevederile alin. (1), exigibilitatea taxei intervine:

a) la data emiterii unei facturi, inainte de data la care intervine faptul generator;
b) la data la care se incaseaza avansul, pentru platile in avans efectuate inainte de data la care intervine faptul generator. Avansurile reprezinta plata partiala sau integrala a contravalorii bunurilor si serviciilor, efectuata inainte de data livrarii ori prestarii acestora".

Astfel, dupa cum se poate constata, desi nu se precizeaza in mod expres prin O.G. nr. 15/2012, dar nici prin Normele de aplicare aflate in stadiu de proiect la aceasta data, pentru determinarea cifrei de afaceri de 2.250.000 lei, se ia in calcul si valoarea facturilor emise pentru avansuri si livrari de bunuri/prestari de servicii indiferent de faptul ca:

- avansurile sunt sau nu sunt incasate;
- livrarile de bunuri si prestarile de servicii sunt sau nu sunt efectuate.