Depunerea declaratiilor informative 392 A, 392 B, 393 aferente anului 2012

Va reamintim, prin cele ce urmeaza, ca obligativitatea depunerii declaratiilor informative 392 A, 392 B, 393 aferente anului 2012 rezulta din prevederile art. 1563 alin. (4), (5), (6) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel:

>> Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 152 alin. (2), realizata la finele unui an calendaristic este inferioara sumei de 220.000 de lei, trebuie sa comunice organelor fiscale competente, urmatoarele informatii:

a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, precum si suma taxei aferente;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, precum si suma taxei aferente.

In acest sens, aceste persoane vor depune "Declaratia informativa privind livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in anul 2012" cod 392 A al carei termen de depunere este pana la 25 februarie 2013.

>> Persoanele impozabile neinregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153, a caror cifra de afaceri, astfel cum este prevazuta la art. 152 alin. (2), dar excluzand veniturile obtinute din vanzarea de bilete de transport international rutier de persoane, realizata la finele unui an calendaristic, este inferioara sumei de 220.000 de lei, trebuie sa comunice organelor fiscale competente, urmatoarele informatii:

a) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in
scopuri de TVA, conform art. 153;
b) suma totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt
inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153;
c) suma totala si taxa aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153;
d) suma totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, conform art. 153.

In acest sens, aceste persoane vor depune "Declaratia informativa privind livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile efectuate in anul 2012" cod 392 B al carei termen de depunere este pana la 25 februarie 2013.

>> Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care presteaza servicii de transport international, trebuie sa comunice organelor fiscale competente, suma totala a veniturilor obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane cu locul de plecare din Romania.

In acest sens, aceste persoane vor depune "Declaratia informativa privind veniturile obtinute din vanzarea de bilete pentru transportul rutier international de persoane, cu locul de plecare din Romania in anul 2012" cod 393 al carei termen de depunere este pana la 25 februarie 2013.

In scopul depunerii acestor declaratii cifra de afaceri care se ia in calcul potrivit art. 152 alin. (2) din Codul fiscal este constituita din valoarea totala, exclusiv taxa in situatia prevazuta la alin. (7) si (71), a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic, taxabile sau, dupa caz, care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate
de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul
livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care
aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 145 alin. (2) lit. b), a operatiunilor
scutite cu drept de deducere si a celor scutite fara drept de deducere, prevazute la art. 141
alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia
urmatoarelor:
a) livrarile de active fixe corporale sau necorporale, astfel cum sunt definite la art. 125^1 alin.
(1) pct. 3, efectuate de persoana impozabila;
b) livrarile intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b).

Atentie:

Pentru evitarea unor neclaritati cu privire la persoanele care au obligatia depunerii
formularului 392 B, intrucat in cifra de afaceri care se ia in considerare pentru depunerea
acestor declaratii, se face referire la operatiunile scutite fara drept de deducere care sunt prevazute la art. 141 alin. (2) lit. a), b), e) si f), daca acestea nu sunt accesorii activitatii principale, cu exceptia (...) facem precizarea ca nu au obligatia depunerii formularului 392 B persoanele impozabile care desfasoara numai operatiuni de natura celor care se incadreaza la art. 141 alin. (1) si la art. 141 alin. (2) lit. c), d) si g) din Codul fiscal.

Exemple de operatiuni scutite fara drept de deducere:

spitalizarea, ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati; prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicieni dentari; activitatea de invatamant prevazuta in Legea invatamantului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strans legate de aceste activitati, efectuate de institutiile publice sau de alte entitati autorizate.


Finante Arges