Declaratia 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026

Cine depune formularul 300

Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se completeaza de persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul fiscal).

Persoanele impozabile care conduc evidenta contabila, potrivit legii, pentru operatiunile realizate pe baza de contract de asociere in participatiune declara inclusiv datele si informatiile privind taxa pe valoarea adaugata rezultate din astfel de operatiuni.

Termen depunere Declaratia 300

Termenul de depunere este: pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei fiscale. Perioada fiscala poate fi: luna, trimestrul, semestrul, anul.

Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" se depune la organul fiscal competent, la urmatoarele termene:

a) lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este luna calendaristica, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;

b) trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 din Codul fiscal;

c) semestrial, pana la data de 25 inclusiv a primei luni din semestrul urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala semestrul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal si ale pct. 103 alin. (4) din titlul VII din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare (Normele metodologice);

d) anual, pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile prevazute la pct. 103 alin. (6) din Normele metodologice si de persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioada fiscala anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal si ale pct. 103 alin. (4) din Normele metodologice;

e) pana la data de 25 a celei de-a treia luni a trimestrului calendaristic, pentru primele doua luni ale aceluiasi trimestru calendaristic, de persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, daca exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in a doua luna a respectivului trimestru.

Decontul se va depune pentru luna a doua a trimestrului, dar va cuprinde si operatiunile realizate in prima luna a acestuia. In situatia in care exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare intervine in prima sau in a treia luna a trimestrului calendaristic sunt aplicabile in mod corespunzator dispozitiile lit. a)din prezentul paragraf.

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" pentru care termenul de declarare se implineste la 25 decembrie se depune la organul fiscal competent pana la data de 21 decembrie. in situatia in care data de 21 decembrie este zi nelucratoare, formularul se depune pana in ultima zi lucratoare anterioara datei de 21 decembrie, potrivit art. 155 alin. (2) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare (Codul de procedura fiscala).

Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal completeaza formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" cu ajutorul programului de asistenta existent pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, sectiunea Asistenta contribuabili sau sectiunea Declaratii electronice, si il transmit prin mijloace electronice de transmitere la distanta, potrivit legii.

Ce NU se inscrie in Declaratia 300

ATENTIE!

Nu se inscriu in decont:

– taxa pe valoarea adaugata din facturile de executare silita de catre persoanele abilitate prin lege sa efectueze vanzarea bunurilor supuse executarii silite;

– taxa cumulata de plata pentru care a fost aprobata o inlesnire la plata;

– taxa cumulata de plata cu care organul fiscal s-a inscris la masa credala potrivit prevederilor Legii nr. 85/2014 privind procedurile de prevenire a insolventei si de insolventa, cu modificarile si completarile ulterioare;

– soldul sumei negative de taxa, inscris in decontul aferent perioadei fiscale anterioare datei deschiderii procedurii insolventei prevazute de Legea nr. 85/2014, cu modificarile si completarile ulterioare.

Cum a fost adaptat formularul 300

Pentru ca modificarea cotelor de TVA a intervenit in cursul anului 2025, noul formular a trebuit sa includa:

• randuri pentru cotele vechi (19%, 9% si 5%) – aplicabile pana in iulie 2025;
• randuri pentru noile cote (21%, 11%);
• rand separat pentru cota de 9% aplicabila tranzitoriu livrarilor de locuinte catre persoane fizice.

Aceasta structura a fost necesara in special pentru contribuabilii cu perioada fiscala trimestriala, semestriala sau anuala, pentru a putea declara corect operatiuni efectuate in perioade cu cote diferite.

Ce se intampla din 2026

Incepand cu prima perioada fiscala a anului 2026 nu mai este necesara mentinerea in formular a randurilor aferente cotelor vechi de TVA.

Prin urmare, Ordinul nr. 174/2026 aproba:

• un nou model al formularului 300
• instructiuni de completare adaptate noilor prevederi legale

Vezi TOATE noile instructiuni de completare, IN ACEST ARTICOL>>

De retinut! Noul formular (300) se utilizeaza incepand cu declararea obligatiilor fiscale aferente primei perioade fiscale din anul 2026.