Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

PFA. Achizitie autoturism. Ce tratament fiscal se aplica?

29-Nov-2017
5320

In cazul de mai jos, un PFA in sistem real, platitor de TVA, achizitioneaza un autovehicul (autoturism care nu este folosit exclusiv pentru PFA) prin leasing financiar. Vom vedea ce cheltuieli pot fi deduse si care este regimul TVA.


Iata raspunsul specialistului:

Cheltuielile efectuate in legatura cu autoturismul respectiv pot fi legate direct de combustibil, piese de schimb si alte bunuri, servicii reparatii, spalatorie auto, etc. Atat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori/prestatori, cat si a cheltuielilor aferente se limteaza la deducere cu 50 % in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate in mod exclusiv in scopuri profesionale.

In situatia in care se cunoaste, inca de la data achizitiei ca autoturismul respectiv nu va fi utilizat integral in scopul activitatii economice constand, fie in operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, fie in venituri impozabile din punctul de vedere al impozitului pe profit, limitarea se efectueaza si pentru suma TVA aferenta achizitiei autoturismului.

Limitarea dreptului de deducere se evidentiaza prin decontul de TVA cod 300 reglementat recent prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Practic, valoarea achizitiei de bunuri si servicii se raporteaza la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25".

Suma de la randul 22 se regaseste in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3) ". Prin limitarea dreptului de deducere, suma TVA deductibila de la randul 29 nu se mai preia la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 ….. " . Deci, limitarea dreptului de deducere se raporteaza "indirect" in decontul de TVA cod 300.

Valoarea facturilor primite de la furnizori/prestatori se raporteaza integral prin declaratia informativa cod 394, chiar daca suma TVA se limiteaza la deducere.

In concluzie, in cazul unei P.F.A., limitarea dreptului de deducere a TVA si a cheltuielilor aferente unui autoturism care nu este utilizat, exclusiv, pentru activitatea profesionala, nu diferenta de tratamentul fiscal aplicat, de catre o societate comerciala, pentru o situatie similara. 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "PFA. Achizitie autoturism. Ce tratament fiscal se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cele mai importante obligatii ale contabililor, pana la finalul anului 2019
    • Contabilii mai au la dispozitie doar 8 zile lucratoare, pana pe 20 decembrie - data limita pentru depunerea declaratiilor, timp in care au de indeplinit o multime de obligatii fiscale. Cu ajutorul colegilor nostri, am intocmit o lista cu lucrurile pe care contabilii le au de facut pana la finalul anului 2019. Asadar, acestia trebuie sa: Verifice daca firma este in situatia de a colecta TVA la sponsorizarile in bunuri - daca firma este platitoare de TVA; Reevalueze imobilizarile – daca...» citeste mai departe aici

  • Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili: Norme impotriva evitarii platii obligatiilor fiscale
    • Prevederile O.U.G. nr. 79/2016 au avut in vedere transpunerea in legislatia nationala a prevederilor Directivei 2016 /1164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 (ATAD), publicata in Jumalul Oficial al Uniunii Europene din 19 iulie 2016. Aceasta are drept scop imbunatatirea normelor fiscale nationale destinate combaterii practicilor de evitare a obligatiilor dispozitiilor fiscale corespunzatoare impozitului pe profit, norme care se aplica incepand cu 1 ianuarie 2018. In prezent, prevederile...» citeste mai departe aici

  • INFORMARE ANOFM privind anularea creantelor fiscale
    • Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca informeaza debitorii, fie ca sunt persoane fizice sau juridice, despre posibilitatea de a a beneficia de anularea obligatiilor de plata accesorii potrivit Ordonantei Guvernului nr.6/2019. Conditia este ca achitarea creantelor principale sa fie facuta pana la data de 15.12.2019. “Avand in vedere prevederile Ordonantei Guvernului nr.6/2019 si a Ordinului Presedintelui ANOFM nr.728/2019, Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca...» citeste mai departe aici

  • Aprobarea plafoanelor pentru bugetul pe 2020: Inghetarea salariilor bugetarilor si a indemnizatiei de hrana si majorarea accizei la tigari
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica, miercuri, 11 decembrie 2019, proiectul de Lege pentru aprobarea plafoanelor unor indicatori specificati in cadrul fiscal-bugetar pe anul 2020. Intre masurile avute in vedere se numara majorarea accizei la tigarete, incepand cu 1 ianuarie 2020, inghetarea salariilor demnitarilor si interzicerea cumulului pensiei cu salariul in institutii publice, pentru pensionarii care beneficiaza de drepturi de pensie platite din fonduri publice. In...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor anunta inghetarea salariilor demnitarilor: Acceptam toti!
    • Ministrul Finantelor, Florin Citu, a anuntat ieri, 09 decembrie, ca una dintre masurile pe care le ia in calcul pentru redresarea situatiei economice actuale a Romaniei este inghetarea salariilor demnitarilor. Acesta sustine ca inclusiv presedintele Klaus Iohannis este de acord cu masura asta. Ministrul Florin Citu a vorbit, intr-o conferinta de presa, despre subiectele discutate cu presedintele Klaus Iohannis."Am discutat despre situatia economiei, despre ce s-a discutat la ECOFIN si...» citeste mai departe aici

  • Dubla finantare versus indicatori proiect
    • O societate X s-a obligat sa angajeze doua persoane, pentru a obtine baremul proiectului Start-up Nation. In acelasi timp unul dintre angajati beneficiaza de subventie de la AJOFM, conform art.85 din Legea nr.76/2002 (sau sunt firme care beneficiaza si de subventie conform art.80, Legea 76/2002). Se considera dubla finantare ca firma sa beneficieze de subventia de la AJOFM in conditiile in care beneficiaza si de proiect Start-up Nation? Salariul angajatului respectiv nu este platit din...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016