In cazul de mai jos, un PFA in sistem real, platitor de TVA, achizitioneaza un autovehicul (autoturism care nu este folosit exclusiv pentru PFA) prin leasing financiar. Vom vedea ce cheltuieli pot fi deduse si care este regimul TVA.
Iata raspunsul specialistului:
Cheltuielile efectuate in legatura cu autoturismul respectiv pot fi legate direct de combustibil, piese de schimb si alte bunuri, servicii reparatii, spalatorie auto, etc. Atat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori/prestatori, cat si a cheltuielilor aferente se limteaza la deducere cu 50 % in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate in mod exclusiv in scopuri profesionale.
In situatia in care se cunoaste, inca de la data achizitiei ca autoturismul respectiv nu va fi utilizat integral in scopul activitatii economice constand, fie in operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, fie in venituri impozabile din punctul de vedere al impozitului pe profit, limitarea se efectueaza si pentru suma TVA aferenta achizitiei autoturismului.
Limitarea dreptului de deducere se evidentiaza prin decontul de TVA cod 300 reglementat recent prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Practic, valoarea achizitiei de bunuri si servicii se raporteaza la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25".
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Suma de la randul 22 se regaseste in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3) ". Prin limitarea dreptului de deducere, suma TVA deductibila de la randul 29 nu se mai preia la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 ….. " . Deci, limitarea dreptului de deducere se raporteaza "indirect" in decontul de TVA cod 300.
Valoarea facturilor primite de la furnizori/prestatori se raporteaza integral prin declaratia informativa cod 394, chiar daca suma TVA se limiteaza la deducere.
In concluzie, in cazul unei P.F.A., limitarea dreptului de deducere a TVA si a cheltuielilor aferente unui autoturism care nu este utilizat, exclusiv, pentru activitatea profesionala, nu diferenta de tratamentul fiscal aplicat, de catre o societate comerciala, pentru o situatie similara.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Articole similare
PFA-urile, II-urile si IF-urile vor comunica cu fiscul EXCLUSIV prin SPV din 1 martie 2022PFA: Noile plafoane CAS si CASS introduse prin OG 16/2022 se aplica din anul 2024 pentru veniturile realizate in 2023Numarul insolventelor, in scadere cu 2,39%, in timp ce suspendarile si dizvolarile au cresteri alarmanteTaxe PFA: Ce impozit pe venit si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteNoile modificari fiscale propuse de Guvern vor fi aplicate! Legea 296/2023 a fost publicata in MonitorUltimele articole
PFA fara activitate? Ce obligatii ai in 2026Taxe PFA in 2026. CAS si CASS pentru un pensionar cu PFAScurt ghid fiscal pentru liber-profesionisti in 2026SRL sau PFA? Ce varianta este mai avantajoasa fiscal in 2026e-Factura. Persoanele fizice NU au obligatia utilizarii sistemului pana pe 1 iunie 2026Articole similare
Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?Obligatii de raportare si implicatii fiscale ale imprumuturilor intre societatiRevista Romana de Fiscalitate nr. 33, Noiembrie 2009Sume platite de societatea-mama in numele unei entitati din grup. Cum decontati?Definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2017. Cum aplicam facilitatea pentru profitul reinvestit?Ultimele articole
LEASING FINANCIAR. Exemplu de MONOGRAFIE contabila pentru o masina achizitionata in LEASING FINANCIARLeasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiLEASING FINANCIAR, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaLEASING FINANCIAR autoturism. Cheltuiala cu amortizarea este deductibila integral?LEASING FINANCIAR, achizitie auto. La ce data se inregistreaza datoria in contabilitate?Articole similare
Anulare din oficiu cod de inregistrare in scopuri de TVA. Cum redobandim calitatea de platitor de TVA?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum alegem cursul valutar?Declaratii PFA platitor de TVA doar in UE. Ce declaratii se depun?Plata impozitului pe venit in cazul microintreprinderilor. Declaratii fiscale OBLIGATORIITot ce trebuie sa stii despre TVA in 2014!Ultimele articole
DECLARATIA 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026D300, actualizata prin Ordinul 2131/2025. Noul formular include randuri pentru TVA 21%, 11% si 9% (locuinte)Acte necesare pentru infiintarea unui SRL: tot ce trebuie sa stiiDECLARATIA 300: Cine o depune, termen si model de formularParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineArticole similare
[IMPLICATII FISCALE] Donare AUTOTURISM unei persoane fizice de catre o microintreprindereCheltuieli deductibile | Decontarea cheltuielilor de transportDiurna externa. Cum se calculeaza si ce documente justificative sunt necesareLimitarea dreptului de deducere a TVA pentru AUTOTURISMeStudiu de caz: Deductibilitatea cheltuielilor cu AUTOTURISMeleUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli de deplasare. Ce trebuie sa stiti despre foile de parcurs si decontarea combustibiluluiControl antifrauda 2026. Cum va urmari ANAF achizitiile de masini de luxLeasing financiar. Exemplu de MONOGRAFIE contabila pentru o masina achizitionata in leasing financiarLichidare societate. 2 etape importante in cazul lichidarii voluntare + documentele necesareCheltuieli deductibile. Pot fi deduse cheltuielile cu masina in cazul PFA?
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Cum poti afla in ce grad de risc fiscal este incadrata firma ta
Declaratia 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026
Plati si incasari, modificate din 2026. 2 EXCEPTII de la utilizarea mijloacelor moderne de plata
Impozit pe profit. Cum se calculeaza pentru anul 2025 reducerea introdusa prin OUG 153/2020
Cine face parte din comisia de inventariere, atributii si reglementari cheie
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML