In cazul de mai jos, un PFA in sistem real, platitor de TVA, achizitioneaza un autovehicul (autoturism care nu este folosit exclusiv pentru PFA) prin leasing financiar. Vom vedea ce cheltuieli pot fi deduse si care este regimul TVA.
Iata raspunsul specialistului:
Cheltuielile efectuate in legatura cu autoturismul respectiv pot fi legate direct de combustibil, piese de schimb si alte bunuri, servicii reparatii, spalatorie auto, etc. Atat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile inscrisa in facturile primite de la diversi furnizori/prestatori, cat si a cheltuielilor aferente se limteaza la deducere cu 50 % in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate in mod exclusiv in scopuri profesionale.
In situatia in care se cunoaste, inca de la data achizitiei ca autoturismul respectiv nu va fi utilizat integral in scopul activitatii economice constand, fie in operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata, fie in venituri impozabile din punctul de vedere al impozitului pe profit, limitarea se efectueaza si pentru suma TVA aferenta achizitiei autoturismului.
Limitarea dreptului de deducere se evidentiaza prin decontul de TVA cod 300 reglementat recent prin O.P.A.N.A.F. nr. 591 din 27 ianuarie 2017 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata". Practic, valoarea achizitiei de bunuri si servicii se raporteaza la randul 22 “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25".
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Agenda Fiscala a Contabilului 2026
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
Suma de la randul 22 se regaseste in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3) ". Prin limitarea dreptului de deducere, suma TVA deductibila de la randul 29 nu se mai preia la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 ….. " . Deci, limitarea dreptului de deducere se raporteaza "indirect" in decontul de TVA cod 300.
Valoarea facturilor primite de la furnizori/prestatori se raporteaza integral prin declaratia informativa cod 394, chiar daca suma TVA se limiteaza la deducere.
In concluzie, in cazul unei P.F.A., limitarea dreptului de deducere a TVA si a cheltuielilor aferente unui autoturism care nu este utilizat, exclusiv, pentru activitatea profesionala, nu diferenta de tratamentul fiscal aplicat, de catre o societate comerciala, pentru o situatie similara.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA: Prevederi privind criteriile de evaluare a riscului fiscal. Anexele 5 si 6 (proiect MFP)Proiect adoptat de Camera Deputatilor! PFA-urile pot opta, dupa cel putin un an de functionare, sa devina SRL-uriNorma de venit PFA nou infiintata. Obligatii fiscale. AMEFCumulare pensie limita de varsta cu venituri dn activitati independenteOrdonantele privind somajul tehnic se MODIFICA (ministrul Muncii)Ultimele articole
Reguli PFA privind incasarile si platile in numerarProcedura de impunere din oficiu pentru PFA. Cum iti calculeaza ANAF contributiile sociale daca nu ai depus Declaratia UnicaTrecerea unui PFA de la norma de venit la sistem real: cand apare obligatia si cum procedezi corectBunuri achizitionate pe persoana fizica si folosite in activitatea PFA. Ce spune legea si cum procedezi corectPoti fi angajat la propriul PFA? Ce spun specialistiiArticole similare
Noutati Legislatie Fiscala 28 - 01 august 2008MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasingGhid MFP: Imobilizari corporale in regim de leasingInterpretarea contractelor de leasing in curs de derulare: servicii sau livrari de bunuri?Contractele de leasing, in atentia ANPC. Neregulile descoperite de inspectori si sanctiunile aplicateUltimele articole
LEASING FINANCIAR in euro. Ce curs valutar se aplica + MONOGRAFIE contabila utilaLEASING FINANCIAR. Exemplu de MONOGRAFIE contabila pentru o masina achizitionata in LEASING FINANCIARLeasing automobil. MONOGRAFIE contabila in cazul unei daune totale a masiniiLEASING FINANCIAR, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaLEASING FINANCIAR autoturism. Cheltuiala cu amortizarea este deductibila integral?Articole similare
Controale ANAF. In aprilie 2024 au fost efectuate cu 44% mai multe actiuni de control fiscalDeclaratia 394 in 2022. In formular trebuie sa apara autofactura?Modificarile valabile in 2018 pentru DECLARATIA 300 decont TVACompletare declaratie 394 si 300 taxare inversaDescarca aici ultimele versiuni pentru Declaratiile 100, 112, 300, 710Ultimele articole
DECLARATIA 300, modificata recent de ANAF. Ce se intampla din 2026D300, actualizata prin Ordinul 2131/2025. Noul formular include randuri pentru TVA 21%, 11% si 9% (locuinte)Acte necesare pentru infiintarea unui SRL: tot ce trebuie sa stiiDECLARATIA 300: Cine o depune, termen si model de formularParticularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineArticole similare
Cheltuielile cu AUTOTURISMele in vizorul ANAF. 5 situatii problematice care iti pot aduce amezi usturatoareCodul fiscal. Modificari prin O.U.G. nr. 91/2008Avantajele contractului de leasebackS-a distribuit primul sfert din tichetele programului "Rabla 2013"Inspectorii care au parcat neregulamentar au ramas fara masinaUltimele articole
Regimul TVA pentru AUTOTURISMele second-hand: Ghid complet pentru achizitie si revanzareLeasing financiar in euro. Ce curs valutar se aplica + MONOGRAFIE contabila utilaDeductibilitate cheltuieli de deplasare. Ce trebuie sa stiti despre foile de parcurs si decontarea combustibiluluiControl antifrauda 2026. Cum va urmari ANAF achizitiile de masini de luxLeasing financiar. Exemplu de MONOGRAFIE contabila pentru o masina achizitionata in leasing financiar
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML