Fiscalitatea.ro 
Exista situatii in care titularii de PFA achizitioneaza bunuri - marfa, echipamente sau alte active - in nume personal, fie din cauza limitarilor impuse de furnizor, fie din neatentie, iar ulterior doresc sa le foloseasca in activitatea economica. O astfel de situatie apare frecvent in cazul platformelor internationale de comert electronic, precum Trendyol, care nu emit facturi pe date de persoana juridica sau PFA.
Intrebarea practica este una legitima si importanta: "exista o cale legala prin care aceste bunuri sa ajunga in evidentele contabile ale PFA" . In acest articol vom afla raspunsul la aceasta intrebare, cu explicatii legale.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Prin urmare, bunurile din patrimoniul persoanei fizice pot fi afectate activitatii economice prin simpla declaratie scrisa.
Textul legal nu conditioneaza aceasta afectare de modul in care bunul a fost dobandit initial, ci reglementeaza exclusiv afectarea bunurilor la exercitarea activitatii economice.
Mai departe, art. 20 alin. (1) din acelasi act normativ prevede ca titularul PFA raspunde pentru obligatiile asumate in exploatarea intreprinderii economice cu bunurile din patrimoniul de afectatiune.
Consecinta juridica este simpla: PFA nu este o persoana juridica separata de titular, ci o forma de exercitare a activitatii economice de catre aceeasi persoana fizica, cu un patrimoniu de afectatiune distinct in interiorul patrimoniului sau. De aici rezulta ca bunul cumparat de persoana fizica poate fi afectat ulterior activitatii PFA.
OMFP 170/2015, cap. III pct. 2, prevede ca orice operatiune economico-financiara se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza evidentierii in contabilitatea in partida simpla, dobandind astfel calitatea de document justificativ. Totodata, pct. 4 din aceleasi reglementari impune ca documentele justificative sa cuprinda, printre altele, mentiunea partilor care participa la efectuarea operatiunii, precum si continutul si datele valorice ale acesteia.
Factura Trendyol dovedeste operatiunea de cumparare, dar o dovedeste asa cum a fost documentata de furnizor — cu persoana fizica drept parte inscrisa in document.
Prin urmare, factura poate dovedi dobandirea initiala a bunului de catre titular, dar nu poate fi tratata, fara o corectie din partea furnizorului, ca si cum partea din document ar fi fost PFA-ul.
Asadar, mecanismul corect nu este „mut factura", ci mut bunul in patrimoniul de afectatiune si il sustin cu documentele corespunzatoare.
Aici se intalnesc cele doua planuri:
Din combinarea celor doua rezulta ca bunul poate fi introdus in evidenta activitatii economice - nu pentru ca factura s-ar converti intr-una emisa pentru activitatea economica, ci pentru ca exista atat dovada dobandirii bunului, cat si temeiul juridic al afectarii sale.
In ceea ce priveste Registrul-inventar, OMFP 170/2015 prevede ca acesta serveste ca document contabil pentru elementele de natura activelor inventariate, se completeaza cu toate elementele inventariate, iar in coloana de valoare se inscrie valoarea de intrare potrivit documentelor justificative. Registrul se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza intocmirii lui. Aceasta sustine direct ideea ca marfa poate aparea in evidenta PFA ca element patrimonial inventariat, pe baza documentelor disponibile.
DE RETINUT! Factura emisa pe persoana fizica dovedeste dobandirea initiala a bunului; declaratia de afectare la patrimoniul de afectatiune constituie temeiul juridic al includerii bunului in sfera activitatii economice; iar inscrierea in evidenta activitatii economice, respectiv in registrul-inventar, reprezinta reflectarea contabila a acestei afectari.
Potrivit regulilor art. 68 din Codul fiscal si normelor sale de aplicare, aportul in numerar si/sau echivalentul in lei al aporturilor in natura, efectuat la inceperea activitatii sau in cursul acesteia din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii NU reprezinta venit brut. Iar art. 68 alin. (4) conditioneaza deductibilitatea cheltuielilor de indeplinirea cumulativa a mai multor cerinte — printre care aceea ca cheltuiala sa fie efectuata in cadrul activitatii independente si justificata prin documente.
Pentru marfa Trendyol cumparata pe persoana fizica, plata initiala nu este, in forma actuala a documentelor, o cheltuiala efectuata de PFA, ci o dobandire in patrimoniul personal urmata de aport/afectare. Efectul fiscal concret este urmatorul: venitul din vanzarea ulterioara a marfii prin PFA intra integral in venitul brut al activitatii, intrarea marfii din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii nu genereaza venit brut, dar nici nu genereaza o cheltuiala deductibila a PFA-ului.
Formulat simplu: vanzarea este integral impozabila, fara sa existe o cheltuiala deductibila aferenta achizitiei facute initial pe persoana fizica.
Recomandarea specialistilor este de a evita etichetarea tehnicii “inregistrez achizitia ca cheltuiala nedeductibila” , pentru ca mai corect este: inregistrez bunurile ca aport/afectare in patrimoniul afacerii, fara deductibilitate fiscala a costului de intrare.
Efectul fiscal final este insa cel indicat mai sus.
Suplimentar, OMFP 170/2015 ajuta doar pe planul evidentei: se poate documenta dobandirea initiala si apoi includerea bunurilor in patrimoniul afacerii/Registrul-inventar, dar asta nu transforma factura pe PF intr-o factura de achizitie a PFA-ului. Documentul justificativ ramane ceea ce este, iar afectarea explica intrarea bunului in patrimoniul afacerii.
Pentru a fixa definitiv tratamentul, trebuie sa avut: documentul intern de afectare/aport la patrimoniul de afectatiune si inscrierea bunurilor in Registrul-inventar/stoc, cu legatura clara la documentul de cumparare initial. Acest lucru decide evidenta corecta; deductibilitatea costului de intrare nu intra in discutie decat daca furnizorul ar reemite/corecta documentele direct pe PFA, caz in care discutia s-ar schimba.
Sursa foto: Pexels.com
Intrebarea practica este una legitima si importanta: "exista o cale legala prin care aceste bunuri sa ajunga in evidentele contabile ale PFA" . In acest articol vom afla raspunsul la aceasta intrebare, cu explicatii legale.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Achizitia poate sa ajunga in evidentele PFA, in sensul ca bunurile pot fi trecute din patrimoniul personal in patrimoniul de afectatiune al PFA
- Factura emisa pe persoana fizica NU se transfera ea insasi pe PFA
Ce permite legea - afectarea bunurilor la patrimoniul PFA
Baza legala porneste din OUG 44/2008 privind desfasurarea activitatilor economice de catre persoanele fizice autorizate, intreprinderile individuale si intreprinderile familiale. Potrivit art. 2 lit. j), patrimoniul de afectatiune reprezinta masa patrimoniala in cadrul patrimoniului intreprinzatorului, reprezentand totalitatea drepturilor si obligatiilor afectate, prin declaratie scrisa ori prin acordul de constituire sau printr-un act aditional la acesta, exercitarii unei activitati economice.Prin urmare, bunurile din patrimoniul persoanei fizice pot fi afectate activitatii economice prin simpla declaratie scrisa.
Textul legal nu conditioneaza aceasta afectare de modul in care bunul a fost dobandit initial, ci reglementeaza exclusiv afectarea bunurilor la exercitarea activitatii economice.
Mai departe, art. 20 alin. (1) din acelasi act normativ prevede ca titularul PFA raspunde pentru obligatiile asumate in exploatarea intreprinderii economice cu bunurile din patrimoniul de afectatiune.
Consecinta juridica este simpla: PFA nu este o persoana juridica separata de titular, ci o forma de exercitare a activitatii economice de catre aceeasi persoana fizica, cu un patrimoniu de afectatiune distinct in interiorul patrimoniului sau. De aici rezulta ca bunul cumparat de persoana fizica poate fi afectat ulterior activitatii PFA.
Ce NU permite legea- transferul facturii de pe persoana fizica pe PFA
Desi bunul poate fi adus in sfera PFA, factura emisa initial pe persoana fizica nu se poate transforma, prin simpla vointa a titularului, intr-o factura emisa pe PFA. Limita vine din regulile de contabilitate in partida simpla.OMFP 170/2015, cap. III pct. 2, prevede ca orice operatiune economico-financiara se consemneaza in momentul efectuarii ei intr-un document care sta la baza evidentierii in contabilitatea in partida simpla, dobandind astfel calitatea de document justificativ. Totodata, pct. 4 din aceleasi reglementari impune ca documentele justificative sa cuprinda, printre altele, mentiunea partilor care participa la efectuarea operatiunii, precum si continutul si datele valorice ale acesteia.
Factura Trendyol dovedeste operatiunea de cumparare, dar o dovedeste asa cum a fost documentata de furnizor — cu persoana fizica drept parte inscrisa in document.
Prin urmare, factura poate dovedi dobandirea initiala a bunului de catre titular, dar nu poate fi tratata, fara o corectie din partea furnizorului, ca si cum partea din document ar fi fost PFA-ul.
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cartea verde a Contabilitatii 2026
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii SSM.Beneficiar din Danemarca Societate care are activitate in port Constanta presteaza servicii ssm unei firme din Danemarca, Facturile aduse in discutie sunt pentru lucru in portul Agigea, unde se descarca...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulCazare salariati si locuinta de protocol Firma platitoare de impozit pe profit, doreste inchiriere unui apartament de la o persoana fizica, pentru un salariat care nu este din orasul unde este fabrica. Azi sta un angajat,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulObligativitare RO e-Factura venituri din drepturi de autor De la 01.06.2026 persoanele care obtin venituri din drepturi de autor trebuie sa emita factura? Va rog sa ma ajutati cu baza legala, precum si cu pasii pe care acestia ar trebui sa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTITLUL I - Dispozitii generale citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Asadar, mecanismul corect nu este „mut factura", ci mut bunul in patrimoniul de afectatiune si il sustin cu documentele corespunzatoare.
Cum se reflecta in contabilitate intrarea bunurilor in evidenta PFA
OMFP 170/2015, pct. 16, prevede ca elementele patrimoniale se evidentiaza in contabilitate la valoarea de intrare — respectiv la cost de achizitie, de productie sau la pretul pietei — in baza documentelor justificative care atesta dobandirea acestora.Aici se intalnesc cele doua planuri:
- factura emisa pe persoana fizica atesta dobandirea bunului de catre titular
- declaratia scrisa de afectare la patrimoniul de afectatiune constituie temeiul juridic al includerii bunului in sfera activitatii economice.
Din combinarea celor doua rezulta ca bunul poate fi introdus in evidenta activitatii economice - nu pentru ca factura s-ar converti intr-una emisa pentru activitatea economica, ci pentru ca exista atat dovada dobandirii bunului, cat si temeiul juridic al afectarii sale.
In ceea ce priveste Registrul-inventar, OMFP 170/2015 prevede ca acesta serveste ca document contabil pentru elementele de natura activelor inventariate, se completeaza cu toate elementele inventariate, iar in coloana de valoare se inscrie valoarea de intrare potrivit documentelor justificative. Registrul se arhiveaza impreuna cu documentele justificative care au stat la baza intocmirii lui. Aceasta sustine direct ideea ca marfa poate aparea in evidenta PFA ca element patrimonial inventariat, pe baza documentelor disponibile.
DE RETINUT! Factura emisa pe persoana fizica dovedeste dobandirea initiala a bunului; declaratia de afectare la patrimoniul de afectatiune constituie temeiul juridic al includerii bunului in sfera activitatii economice; iar inscrierea in evidenta activitatii economice, respectiv in registrul-inventar, reprezinta reflectarea contabila a acestei afectari.
PFA/II/IF: Taxe, impozite, deduceri, contributii ! - Afla TOT ce ai de facut ca PFA/II/IF pentru a-ti maximiza profitul si minimiza impozitele!! Click AICI>>
Care este tratamentul fiscal - este costul de achizitie deductibil?
Trecerea bunului din patrimoniul personal in patrimoniul afectatiunii nu echivaleaza, prin ea insasi, cu o cheltuiala deductibila.Potrivit regulilor art. 68 din Codul fiscal si normelor sale de aplicare, aportul in numerar si/sau echivalentul in lei al aporturilor in natura, efectuat la inceperea activitatii sau in cursul acesteia din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii NU reprezinta venit brut. Iar art. 68 alin. (4) conditioneaza deductibilitatea cheltuielilor de indeplinirea cumulativa a mai multor cerinte — printre care aceea ca cheltuiala sa fie efectuata in cadrul activitatii independente si justificata prin documente.
Pentru marfa Trendyol cumparata pe persoana fizica, plata initiala nu este, in forma actuala a documentelor, o cheltuiala efectuata de PFA, ci o dobandire in patrimoniul personal urmata de aport/afectare. Efectul fiscal concret este urmatorul: venitul din vanzarea ulterioara a marfii prin PFA intra integral in venitul brut al activitatii, intrarea marfii din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii nu genereaza venit brut, dar nici nu genereaza o cheltuiala deductibila a PFA-ului.
Formulat simplu: vanzarea este integral impozabila, fara sa existe o cheltuiala deductibila aferenta achizitiei facute initial pe persoana fizica.
Recomandarea specialistilor este de a evita etichetarea tehnicii “inregistrez achizitia ca cheltuiala nedeductibila” , pentru ca mai corect este: inregistrez bunurile ca aport/afectare in patrimoniul afacerii, fara deductibilitate fiscala a costului de intrare.
Efectul fiscal final este insa cel indicat mai sus.
Suplimentar, OMFP 170/2015 ajuta doar pe planul evidentei: se poate documenta dobandirea initiala si apoi includerea bunurilor in patrimoniul afacerii/Registrul-inventar, dar asta nu transforma factura pe PF intr-o factura de achizitie a PFA-ului. Documentul justificativ ramane ceea ce este, iar afectarea explica intrarea bunului in patrimoniul afacerii.
Pentru a fixa definitiv tratamentul, trebuie sa avut: documentul intern de afectare/aport la patrimoniul de afectatiune si inscrierea bunurilor in Registrul-inventar/stoc, cu legatura clara la documentul de cumparare initial. Acest lucru decide evidenta corecta; deductibilitatea costului de intrare nu intra in discutie decat daca furnizorul ar reemite/corecta documentele direct pe PFA, caz in care discutia s-ar schimba.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
