Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Este permisa restituirea dobanzii imprumutului asociatului in conditiile unui capital negativ?

11-Mai-2026
605
Este permisa restituirea dobanzii imprumutului asociatului in conditiile unui capital negativ?
Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google
Multi administratori si asociati se confrunta cu o situatie delicata: firma are capitaluri proprii negative, dar asociatii au acordat imprumuturi societatii si se asteapta sa primeasca inapoi atat sumele imprumutate, cat si dobanzile aferente. Problema este ca legea a impus limite clare in ceea ce priveste retragerile de lichiditati catre asociati atunci cand indicatorii financiari ai firmei sunt sub anumite praguri. Ignorarea acestor limite poate expune administratorul la raspundere personala, iar plata dobanzilor poate fi reincadrata fiscal de ANAF. Iata ce trebuie sa stii.

Ce spune legea: cand este interzisa restituirea imprumuturilor catre asociati?

Legea societatilor comerciale nr. 31/1990, modificata prin Legea 239/2025, introduce o interdictie clara la art. 67 alin. (2^4): societatile al caror activ net a scazut sub jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui asociatilor, actionarilor sau altor persoane afiliate imprumuturile primite de la acestia.

Cu alte cuvinte, daca firma se afla intr-o situatie financiara precara - capitaluri proprii negative sau activ net deteriorat sub pragul legal - asociatul nu isi poate recupera sumele imprumutate firmei, chiar daca exista un contract de creditare semnat si inregistrat.

Scopul acestei prevederi este prevenirea decapitalizarii artificiale a societatii si protejarea creditorilor externi (buget de stat, furnizori, angajati) care au prioritate in fata asociatilor in ceea ce priveste recuperarea creantelor.

Citeste si: Renuntarea la imprumutul acordat firmei. Care este tratamentul fiscal-contabil al sumei respective?

Dar dobanda? Poate fi platita chiar daca imprumutul nu poate fi restituit?

Legea vorbeste explicit despre "restituirea imprumuturilor", nu si despre dobanda. Aceasta lacuna textuala ridica o intrebare legitima: dobanda poate fi platita in continuare, chiar daca rambursarea capitalului este blocata?

Specialistii fiscali spun ca dobanda aferenta intra in aceasta interdictie daca plata acesteia diminueaza resursele necesare acoperirii pierderilor.

Desi legea foloseste termenul „restituire”, scopul general al acestor reglementari este prevenirea decapitalizarii artificiale a societatilor si asigurarea stabilitatii financiare pentru protejarea creditorilor.

In acest context, orice retragere de lichiditati catre asociati (fie ca este vorba de capital sau de dobanda, care este considerata echivalentul folosintei capitalului) poate fi considerata o incalcare a spiritului legii, deoarece asociatul nu isi poate retrage legal banii din firma atata timp cat indicatorii financiari sunt sub pragul legal.

Riscul practic: daca firma plateste dobanda in loc sa foloseasca acei bani pentru redresarea situatiei financiare, administratorul poate fi tras la raspundere pentru management defectuos de catre ceilalti creditori ai societatii.

Daca totusi firma decide sa plateasca dobanda: ce conditii trebuie respectate?


Daca societatea decide totusi sa plateasca dobanzile:

1.Trebuie sa existe un contract scris, inregistrat in contabilitate, care sa specifice clar rata dobanzii (de preferat sa nu depaseasca rata dobanzii de politica monetara a BNR sau ratele de referinta bancara).

2. Daca asociatul este persoana fizica romana, societatea retine, declara si plateste impozit pe veniturile din investitii (10%).
Dobanda incasata de asociat, reprezinta venit din investitii (art. 91 lit. b) din Codul fiscal).
Cota de impozitare = 10% (art. 97 Cod fiscal)
Impozitul este final, se retine la momentul platii dobanzii, si se declara in D100 lunar. De asemenea, se raporteaza anual in D205
Exemplu:
Dobanda platita = 1.000 lei, impozit retinut = 100 lei, asociatul incaseaza 900 lei.

Daca asociatul este persoana juridica nerezidenta, trebuie verificata Conventia de Evitare a Dublei Impuneri pentru a vedea cota de retinere la sursa (adesea 0% sau 5% daca exista certificat de rezidenta fiscala).

3. Societatea trebuie sa se aigure ca plata dobanzii catre asociat nu se face in detrimentul obligatiilor fata de ANAF sau angajati, pentru a nu risca atragerea raspunderii solidare a administratorului.

Citeste si: Poate fi tras la raspundere administratorul pentru datoriile firmei? Ce spune legea

Obligatia legala a administratorului cand activul net scade sub jumatate din capitalul social

Potrivit art. 153^24 din Legea 31/1990, atunci cand activul net al societatii s-a diminuat la mai putin de jumatate din valoarea capitalului social subscris, administratorul are obligatia sa convoace Adunarea Generala a Asociatilor (AGA) pentru a decide una dintre urmatoarele solutii:
  • dizolvarea societatii;
  • majorarea capitalului social;
  • reducerea capitalului social la valoarea activului net existent;
  • orice alta masura de redresare financiara agreata de asociati.
Ignorarea acestei obligatii si continuarea platilor catre asociati (inclusiv a dobanzilor) in lipsa unui plan de redresare poate constitui un temei pentru angajarea raspunderii personale a administratorului.

Comanda ACUM >> Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale - lucrarea contine TOT ce trebuie sa stii despre imprumuturi intre societati-asociati si persoane afiliate!!! Click AICI>>>

Tratamentul fiscal al dobanzilor: ce este deductibil si ce nu?

Chiar daca, din punct de vedere juridic, plata dobanzii nu este expres interzisa, din punct de vedere fiscal lucrurile sunt la fel de complicate.

Regulile privind limitarea costurilor indatorarii, prevazute la art. 40^2 din Codul fiscal, stabilesc urmatoarele:
  • Cheltuielile cu dobanzile sunt deductibile integral pana la un plafon de 1.000.000 euro pe an.
  • Suma care depaseste acest plafon este deductibila doar in limita a 30% din EBITDA fiscala (profit impozabil + cheltuieli cu dobanzile nete + amortizare).
  • O societate cu capitaluri proprii negative are, de regula, o EBITDA fiscala mica sau negativa, ceea ce inseamna ca cheltuiala cu dobanda va fi declarata nedeductibila in perioada curenta si reportata pentru exercitiile viitoare, fara limita de timp.
In plus, nivelul dobanzii trebuie sa respecte principiul valorii de piata. Daca dobanda perceputa de asociat depaseste rata practicata de banci pentru credite similare, ANAF poate retrata diferenta drept dividend, aplicand impozitul pe dividende in loc de impozitul pe veniturile din investitii — cu consecinte suplimentare atat pentru firma, cat si pentru asociat.

Care este alternativa la plata dobanzii?

Daca situatia financiara a firmei nu permite plata efectiva a dobanzii, exista doua alternative care permit respectarea clauzelor contractuale fara a afecta cash-flow-ul imediat:

1. Inregistrarea contabila a dobanzii fara plata. Dobanda se inregistreaza ca cheltuiala in contul 666 si ca datorie in contul 4558 (dobanzi aferente asociatilor). Aceasta solutie pastreaza datoria in pasivul firmei, fara a genera o iesire efectiva de lichiditati. Impozitul pe venitul din investitii devine exigibil doar la momentul platii efective, nu la momentul inregistrarii.

2. Conversia creantei in capital social. Daca situatia capitalurilor proprii este critica, asociatii pot decide sa renunte la creantele lor (atat imprumutul, cat si dobanda acumulata) si sa le converteasca in parti sociale sau actiuni, majorand astfel capitalul social. Aceasta masura redreseaza direct indicatorii financiari ai firmei si elimina presiunea datoriei din pasiv.

Citeste si: Contract de imprumut intre firme. MODEL si conditii

Sursa foto: Pexels.com

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Raport GRATUIT

Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege

Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.



Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Rezerva legala. Cum se calculeaza si ce trebuie sa faci daca nu ai constituit-o

    • Rezerva legala este un instrument financiar esential pentru protejarea stabilitatii economice a unei companii, avand scopul de a acoperi eventualele pierderi sau de a sustine activitatea in perioade dificile. In acest articol, vom analiza conditiile in care trebuie sa fie constituita rezerva legala, modul de calcul, precum si implicatiile privind neconstituirea rezervei legale. Ce trebuie sa stii pe scurt: Obligatia de a constitui rezerva legala este prevazuta in Legea nr. 31/1990 care prevede...» citeste mai departe aici

  • Ce se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati

    • Lichidarea unei societati comerciale nu inseamna doar depunerea unor formulare la ONRC si ANAF, ci inseamna, in primul rand, rezolvarea unui aspect practic delicat: ce faci cu stocul de marfa ramas nevandut? Vanzarea, cedarea catre asociati, donatia sau casarea sunt toate optiuni legale, dar fiecare vine cu obligatii fiscale si contabile distincte, pe care, daca le ignori sau le aplici gresit, le vei plati ulterior sub forma unor ajustari de TVA, impozite suplimentare sau amenzi. In acest...» citeste mai departe aici

  • Esalonarea la plata a PFA-ului: Atentie la depunerea documentelor

    • Esalonarea simplificata la plata pentru PFA este unul dintre cele mai accesibile instrumente fiscale disponibile persoanelor fizice autorizate, dar functioneaza corect doar daca respecti o succesiune precisa a pasilor. In acest articol vom analiza care este procedura corecta de esalonare la plata a datoriilor unui PFA. Ce trebuie sa stii pe scurt: Inainte de a transmite Cererea de esalonare (D7), PFA trebuie sa se asigure ca a primit confirmarea validarii D212.» citeste mai departe aici

  • Fiscalitate si contabilitate pentru Uber si Bolt in 2026: ANAF verifica tot, iar greselile te costa mult. Ce trebuie sa faci

    • Fiscalitatea si contabilitatea pentru Uber si Bolt nu mai pot fi gestionate cu solutii improvizate sau cu sfaturi generale despre PFA. Platformele raporteaza totul la ANAF, controalele sunt tot mai frecvente, iar sanctiunile sunt reale si consistente. Fiscalitatea si contabilitatea pentru Uber si Bolt sunt dintre cele mai complicate din Romania cu TVA intracomunitar pe comisioanele platformelor, cod EORI, declaratii specifice, regim de microintreprindere sau PFA, impozit pe nerezidenti si o...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016