Distribuire profit. Dividende. Ce inregistrari contabile se fac?

12-Mai-2015

5950

O societate comerciala vinde marfa in anul 2008 catre un PFA. La sfarsitul anului 2008, societatea inregistreaza profit de 50.000 lei care ramane nerepartizat. Incepand cu anul 2012 societatea trece la impozitul pe microintreprinderi.

Societatea nu si-a incasat nici pana in prezent creanta de la PFA in valoare de 30.000 lei, iar in anul 2014 acel PFA a fost dizolvat la Registrul Comertului. Societatea nu a facut provizion pentru suma neincasata si nici nu poate sa demonstreze ca a facut demersuri pentru recuperarea sumei.

In anul 2015 se doreste stingerea creantei din evidenta contabila, precum si repartizarea profitului din 2008 pe dividende.

Care sunt inregistrarile contabile pentru aceste operatiuni si poate societatea sa dea dividendele din 2008?

Societatea trebuia sa inregistreze un provizion pentru ajustarea creantei neincasate de la PFA cel putin incepand cu anul 2009 - pentru suma estimata ca nu se va incasa. Cel tarziu la sfarsitul anului 2013 societate trebuia sa inregistreze o ajustare de creanta pentru neincasare integrala – avand in vedere ca se implineau cei 5 ani de prescriptie.

Oricum, la data dizolvarii - in anul 2014 societatea trebuia sa scoata din evidenta creanta neincasata, afectand practic rezultatul anului anterior.

Daca nu ati depus situatiile financiare ale anului 2014, va recomandam sa inregistrati la 31.12.2014 un provizion pentru neincasarea creantei – de 100%, pe care sa –l inregistrati pe rezultat reportat, astfel:

Calendarul contabilului vesel 2026

Vreau acest produs →

Cartea verde a Contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din chirii din Cipru SRL din Romania detine un apartament in Cipru (are contract vanzare/cumparare) pe care doreste sa il inchirieze firmei mama din Cipru. Intre cele 2 societati s-a incheiat un...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din subventii. IMCA Achizitie mijloc fix cu discount 100% 2xx = 4752 68xx = 28xx valoarea amortizarii lunare concomitent 4752 = 7584 valoarea amortizarii lunare Contul 7584 nu intra in calculul IMCA,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Avansuri spre decontare in numerar Administratorul firmei plateste din banii personali diversi furnizori pentru societate. Platile le inregistrez 401 = 542. Se poate face restituirea sumelor de bani catre...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 4551 in procesul de lichidare Administratorul societatii a contratat un credit de la o banca in nume personal. Cu banii luati cu imprumut de la banca in numele lui, a imprumutat societatea, a cumparat un utilaj...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D406 Active - societatea nu inregistreaza active Multumesc pentru raspuns, dar daca societatea nu are in balanta active inregistrate, trebuie sa depuna D406 Active pe zero?citeste mai mult

1174 = 491 30.000

inregistati scoaterea din evidenta a creantei in anul 2014, astfel:
654 = 4111 30.000

Veti anula provizionul constituit:
491 = 7814 30.000

In cazul in care ati depus situatiile financiare pentru anul 2014, veti efectua aceste inregistrari in anul 2015.

Pierderea inregistrata ca urmare a corectarii erorilor din anii precedenti trebuie prezentata in Notele explicative ale situatiilor financiare ale anului 2014 /2015 si aceasta trebuie acoperita cu prioritate din profitul anilor anteriori sau al anilor curenti (2014/2015). Acoperirea pierdereii rezultate din corectarea erorilor se va face in baza hotarii AGA/asociatului unic cu ocazia aprobarii situatiilor financiare.

Potrivit prevederilor pct 249 alin (2) din reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009 – valabile pentru inchiderea exercitiului financiar 2014, in cazul corectarii de erori care genereaza pierdere contabila reportata, aceasta trebuie acoperita inainte de efectuarea oricarei repartizari de profit pentru acoperirea pierderii reportate din contul de rezerva, trebuie sa fie efectuata o analiza a componentei sumelor inregistrate in acest cont.

Prin urmare, cu prioritate se va acoperi pierderea inregistrata in cont 1174 si ulterior, din profitul ramas se vor distribui si dividende. Desigur, trebuie analziate si rezultatele inregistrate in anii 2009-2014 (profit/pierdere si cum s-au repartizat).

Insa daca 2008 este singurul an in care s-a inregistrat profit, nu se poate distribui profitul la dividende inainte de acoperirea pierderii.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma Consultant fiscal, expert contabil si auditor