Impozit pe profit si deducerea pierderilor fiscale pana la 70%

Deductibilitatea pierderii fiscale si limita de 70%

Pierderile fiscale stabilite prin D101 incepand cu anul 2024 se recupereaza din profiturile impozabile realizate, in limita a 70%, in urmatorii 5 ani consecutivi, in ordinea inregistrarii pierderilor, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit;

Pierderile fiscale anuale stabilite prin D101 aferente anilor anteriori anului 2024 si ramase de recuperat la 31 decembrie 2023 se recupereaza din profiturile impozabile realizate incepand cu anul 2024, in limita a 70% din profiturile impozabile respective, pe perioada ramasa de recuperat din cei 7 ani consecutivi ulteriori anului inregistrarii pierderilor respective;

In cazul in care se recupereaza atat pierderi fiscale anuale incepand cu anul 2024, cat si pierderi fiscale anterioare, pentru aplicarea limitei de 70%, aceste pierderi se cumuleaza.

Asadar, societatea poate deduce pierderea fiscala reportata in limita a 70% din profitul impozabil (nu din profitul brut) al anului 2024 si va achita impozit pe profit pentru diferenta de 30%. Pierderea fiscala nerecuperata se reporteaza si in anii urmatori, cu respectarea termenelor si plafonului legal.

Termene legale de deducere

Termene legale de deducere:

• 7 ani pentru pierderile anuale inregistrate pana la 31 decembrie 2023;
• 5 ani pentru pierderile anuale inregistrate incepand cu 1 ianuarie 2024.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Rezerva legala preluata prin fuziune este deductibila?

Conform art. 26 alin. (1) lit. a din Codul fiscal, rezerva legala este deductibila la momentul constituirii, in limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, pana ce aceasta atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.

La momentul fuziunii, transferul rezervei legale deja deductibile la societatea cedenta nu se considera anulare a acesteia, daca este preluata in aceleasi conditii de catre societatea absorbanta (conform art. 32 alin. 6 lit. f Cod fiscal). Asadar, nu mai este din nou deductibila.

D101 rectificativa pentru 2023 afecteaza D101 2024?

Daca se depune o declaratie D101 rectificativa pentru anul 2023 (ex. inregistrare 6xx = 117), aceasta poate determina rectificarea si a D101 aferente anului 2024, daca se modifica indicatori din 2023 care influenteaza anul urmator – de exemplu, modificarea pierderii fiscale de recuperat.

Se mai depune D107 in caz de pierdere fiscala?

Da. Declaratia informativa D107 se completeaza si se depune de catre platitorii de impozit pe profit care au efectuat sponsorizari, mecenat sau cheltuieli UNICEF, chiar daca aceste sume nu au fost deduse din impozitul pe profit (ex: societatea are pierdere fiscala).
La coloana Suma dedusa se va trece „0”.

Completarea randului 36 in D101

Conform instructiunilor de completare ale formularului D101, randul 36 se refera la pierderile fiscale inregistrate in perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare conform art. 40 din Codul fiscal.

Se completeaza doar in cazul in care pierderile provin dintr-un sediu permanent situat intr-un stat din afara UE, AELS sau dintr-un stat cu care Romania nu are conventie de evitare a dublei impuneri.

Daca pierderea este din Romania sau dintr-un stat UE/AELS/stat partener, randul:

• nu se completeaza, sau
• se completeaza cu cifra „0”.

Pierderea fiscala totala pentru anul de raportare (inainte de reportarea pierderii anterioare) se reflecta la randul 38.1, si poate fi egala cu cea de la randul 35, daca societatea nu a preluat pierdere prin fuziune.

Tratamentul fiscal al erorilor contabile

Corectarea erorilor contabile prin conturi de cheltuieli (ex. 6xx = 117) este neconforma fiscal, daca eroarea provine dintr-un exercitiu anterior.

Conform art. 19 alin. (3) lit. a din Codul fiscal, aceste erori se corecteaza prin rezultat reportat, nu prin conturile curente de cheltuieli si venituri inchise prin 121.
In acest caz, trebuie revizuita inregistrarea 6xx = 117, deoarece tratamentul fiscal este necorespunzator.

Raspunsuri oferite in 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.