Declaratia 107: Termen de depunere, cine si cum o depune, intructiuni de completare

Noutati aduse D107 prin Ordinul 355/2024

Inca din data de 12 martie 2024 este in vigoare Ordinul ANAF nr. 355/2024 prin care a aprobat noua forma si continutul formularului 107 "Declaratie informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului".

Printre noutatile aduse de Ordinul 355/2024 apare faptul ca noua forma a declaratiei va fi depusa, din 2025, doar de catre platitorii de impozit pe profit. 

Art. 5:
Formularul prevazut la art. 1 se utilizeaza pentru declararea bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatelor acordate beneficiarilor incepand cu 1 ianuarie 2024/anul fiscal modificat care incepe in anul 2024, de catre platitorii de impozit pe profit, inclusiv in cazul in care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.

Cine si cum depune declaratia 107

Declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului se completeaza si se depune de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit inclusiv in cazul in care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte.

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

In situatia indeplinirii de catre succesorii persoanelor/entitatilor care si-au incetat existenta a obligatiilor fiscale aferente perioadei in care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal se bifeaza rubrica „Declaratie depusa potrivit art. 90 alin. (4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala“ si se completeaza codul de identificare fiscala al succesorului. De asemenea, la sectiunea „Date de identificare a contribuabilului“, la rubrica „Cod de identificare fiscala“ se inscrie codul de identificare fiscala al entitatii care si-a incetat existenta.

Declaratia se depune impreuna cu anexa la Declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/ sponsorizarilor/mecenatului, in situatia in care suma reportata aferenta sponsorizarilor/mecenatului acordat(e) anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018 nu poate fi individualizata pe fiecare beneficiar.

Termen depunere D107

Termenul de depunere pentru Declaratia informativa 107 coincide cu cel pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit (Declaratia 101), adica pana pe 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care au optat pentru un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic (conform art.16 alin. 5 din Codul fiscal) pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat.

Declaratia informativa se depune pana la termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit, prevazut de lege. Pe perioada aplicarii OUG 153/2020, termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit este prevazut la art. 1, alin. 13:

(13) Pe perioada aplicarii prevederilor prezentului articol, termenele pentru depunerea declaratiilor si pentru plata impozitului sunt urmatoarele:

a) pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit, prin derogare de la prevederile art. 41 si 41 din Codul fiscal, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit aferent anului fiscal respectiv este pana la data de 25 iunie inclusiv a anului urmator, iar pentru contribuabilii care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. 5) din Codul fiscal pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat;

In concluzie, pentru anul 2024, declaratia D107 are termen pana in 25.06.2025 sau pana la data de 25 a celei de-a sasea luni inclusiv de la inchiderea anului fiscal modificat

Instructiuni de completare D107

Completarea declaratiei D107 se face astfel:

7. Perioada de raportarein rubrica „Anul“ se inscrie cu cifre arabe anul calendaristic pentru care se completeaza declaratia (de exemplu: 2024).

8. Rubrica „Perioada“ se completeaza in situatiile in care raportarea se efectueaza pentru alte perioade decat anul calendaristic, ca de exemplu:

– perioada reprezentand anul fiscal modificat, in cazul contribuabililor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (5), (5^1) si (5^2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

– perioada cuprinsa intre prima zi a anului fiscal urmator celui in care a fost deschisa procedura lichidarii si data inchiderii procedurii de lichidare, in cazul contribuabililor care intra sub incidenta prevederilor art. 16 alin. (6) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

9. Sectiunea A „Date de identificare a contribuabilului“

9.1. In rubrica „Cod de identificare fiscala“ se completeaza codul de identificare fiscala atribuit contribuabilului platitor de impozit pe profit care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte.

9.2. In rubrica „Denumire“ se inscrie denumirea contribuabilului care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte. Rubricile privind adresa se completeaza cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.

10. Sectiunea B „Date privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului“Contribuabilul platitor de impozit pe profit, care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, completeaza sectiunea dupa cum urmeaza:

10.1. In coloana 1 „Denumire/nume si prenume beneficiar“ se inscrie/se inscriu denumirea/numele si prenumele beneficiarului. In cadrul acestei coloane se inscrie/se inscriu si denumirea/numele si prenumele beneficiarului caruia i-au fost acordate sponsorizari/mecenat, precum si bunuri, mijloace financiare si servicii, dupa caz, in anii precedenti/perioadele precedente si pentru care s-au inscris sumele reportate in col. 5, cu exceptia celor inscrisi in anexa la Declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului.

10.2. In coloana 2 „Cod de identificare fiscala“ se inscrie codul de identificare fiscala al beneficiarului bunurilor/serviciilor/ sponsorizarilor/mecenatului.

10.3. In coloana 3 „Adresa“ se inscrie adresa beneficiarului bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/mecenatului. 

10.4. In coloana 4 „Suma“ se inscrie suma reprezentand valoarea bunurilor materiale sau mijloacelor financiare reprezentand sponsorizari/mecenat, conform legii, precum si a bunurilor, mijloacelor financiare si serviciilor, acordata fiecarui beneficiar in anul de raportare/perioada de raportare.In cazul sponsorizarii sau mecenatului constand in bunuri materiale, suma va cuprinde valoarea acestora, evaluate prin actul juridic incheiat, la valoarea lor reala din momentul predarii catre beneficiar, conform art. 1 alin. (5) din Legea nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare.

10.5. In coloana 5 „Suma reportata“ se inscrie suma reprezentand valoarea bunurilor materiale sau mijloacelor financiare reprezentand sponsorizari/mecenat, conform legii, precum si a bunurilor, mijloacelor financiare si serviciilor, reportata din perioada anterioara anului de raportare/perioadei de raportare.Randul „Beneficiarii sumelor reportate carora le-au fost acordate sponsorizari/mecenate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018“ se completeaza in cazul sumelor reportate care nu pot fi individualizate pe beneficiari, aferente sponsorizarilor/mecenatelor acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018. In acest caz se completeaza, in anexa la formular, datele de identificare ale acestor beneficiari.

10.6. In coloana 6 „Suma dedusa“ se inscrie suma dedusa din impozitul pe profit/impozitul minim pe cifra de afaceri, dupa caz, potrivit legii, in anul de raportare/perioada de raportare, corespunzatoare sumei reprezentand sponsorizari/mecenat si/sau cheltuieli privind bunurile, mijloacele financiare si serviciile acordate Fondului Natiunilor Unite pentru Copii - UNICEF, precum si altor organizatii internationale care isi desfasoara activitatea potrivit prevederilor unor acorduri speciale la care Romania este parte, acordate fiecarui beneficiar in anul de raportare/perioada de raportare, sau corespunzatoare sumelor reportate in anul de raportare/perioada de raportare individualizate pe beneficiari. In aceasta coloana, la randul „Beneficiarii sumelor reportate, carora le-au fost acordate sponsorizari/mecenate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018“ se va inscrie suma dedusa corespunzatoare sumelor reportate care nu pot fi individualizate pe beneficiari aferente sponsorizarilor/mecenatelor acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018.

11. Sectiunea C „Datele de identificare a imputernicitului“

11.1. Se completeaza in cazul in care obligatiile de declarare se indeplinesc de catre un imputernicit, conform Legii nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

11.2. In caseta „Cod de identificare fiscala“ se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.

11.3. In rubrica „Nume, prenume/Denumire“ se inscrie/se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului.

11.4. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului.

III. Completarea anexei la Declaratia informativa privind beneficiarii bunurilor/serviciilor/sponsorizarilor/ mecenatului

12. Sectiunea „Date privind beneficiarii sumelor reportate, carora le-au fost acordate sponsorizari/mecenate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018“

12.1. Se completeaza de catre contribuabilii platitori de impozit pe profit, inclusiv in cazul in care datoreaza impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri, in cazul sumelor reportate aferente sponsorizarilor/mecenatului acordate anterior anului 2018, respectiv anterior anului fiscal modificat care incepe in anul calendaristic 2018, care nu pot fi individualizate pe fiecare beneficiar.

12.2. In coloana 1 „Denumire/nume si prenume beneficiar“ se inscrie/se inscriu denumirea/numele si prenumele beneficiarului sumei reportate.

12.3. In coloana 2 „Cod de identificare fiscala“ se inscrie codul de identificare fiscala al beneficiarului sumei reportate.

12.4. In coloana 3 „Adresa“ se inscrie adresa beneficiarului sumei reportate.