Impozitarea partilor sociale detinute la alta societate. Cum se procedeaza?

02-Sep-2016

2983

In randurile de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala microintreprindere care detine 100% parti sociale in alta societate comerciala romaneasca de 5 ani. Daca primeste dividende, vom vedea cum se impoziteaza acestea avand in vedere ca societatea primitoare este microintreprindere.

Impozitul pe venitul microintreprinderilor se calculeaza asupra veniturilor mentionate la art. 53 din Codul Fiscal, aprobat prin legea nr. 227/2015.

Astfel, baza impozabila a impozitului pe venitul microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;

Cartea Verde a Contabilitatii 2026

Vezi AICI detalii

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete varianta online

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Lichidare societate Va rog sa imi scrieti toata monografia contabila pentru bilantul de lichidare, deoarece nu imi este clar. 1012 Sc = 100 1061 Sc = 20 1171 Sc = 13515,89 121 Sd = 8390,31 201 Sd =...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Capital negativ la 31.12.2025 O societate comerciala are la 31 dec 2025 un capital negativ de 134.567 lei. Ce obligatii are societatea cu privire la acest aspect?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Cheltuieli membri fondatori Voiam sa va intreb daca se pot face cheltuieli (enumerate mai jos) si pentru membrii fondatori?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Pensionar si PFA Dar daca persoana fizica autorizata are calitate de pensionar, mai plateste CAS si CASS?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie servicii non UE si prestare servicii catre persoane fizice din Romania si UE Ce obligatii fiscale are o SRL neplatitoare de TVA pentru prestari servicii si reincarcari (Top-up) pentru jocuri online, achizitia fiind din China si vanzarile catre persoane...citeste mai mult

f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.

La veniturile de mai sus se adauga:

a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. in situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii.

Dupa cum observam, veniturile din dividende primite de o microintreprindere, indiferent de unde sunt primite aceste dividende, nu sunt cuprinse in categoria veniturilor care nu intra in baza de callcul a impozitului pe venitul microintreprinderilor (literele a – l de mai sus, care se regasesc la art. 53 alin. 1 din codul Fiscal).

In consecinta, veniturile din dividende primite de catre o microintreprindere se impoziteaza cu o cota de 1%, 2% sau 3%, dupa caz (in functie de conditiile de la art. 51 din Codul Fiscal).

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilul.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil