Baza pentru aplicarea impozitului final: contract de agent. Cum calculam CASS?
In cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care, in cursul anului 2012, a retinut la sursa impozitul pe venit final de 16%, precum si CASS-ul aferent dintr-o factura emisa de un agent (PFA - care a optat pentru retinerea a 16% impozit pe venit). Ca si baza de impozitare a folosit: * pentru CASS: Valoarea inscrisa in factura ca fiind de plata;
* pentru impozitul pe venit: Valoarea inscrisa pe factura din care a scazut CASS-ul retinut, in ideea de a evita dubla impozitare, astfel incat, pentru societate, ca si platitor de venit cu stopaj la sursa, venitul brut este suma rezultata din venitul initial, mai putin suma retinuta.
Agentului PFA i-a fost virata diferenta dintre suma inscrisa pe factura si suma retinuta si virata la Bugetul statului, calculata cum s-a mentionat anterior. Vom stabili astfel daca procedura descrisa este in acord cu legislatia in vigoare.
Solutia consultantului:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Pentru anul 2012, impunerea veniturilor realizate pe baza unui contract de agent se facea conform art. 52 alin. (1) litera b) din Codul fiscal , prin retinere la sursa a impozitului in procent de 10%, ca plata anticipata.
La 52^1 alin. (1) din Codul fiscal se prevedea posibilitatea ca beneficiarul venitului sa opteze pentru retinerea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si era aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
La alin. (2) al acestui articol se arata ca impozitul se retine si se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri.
Asadar, baza pentru calculul si retinerea impozitului final de 16% era venitul brut, adica cel stabilit in contract, neafectat de nici o alta retinere.
Pentru CASS, baza lunara de calcul era venitul brut (stabilit in contract), conform art. 296^22 alin. (4) din Codul fiscal .
CASS retinuta si virata de platitorul de venit conform art. 296^24 alin. (5^2) este plata anticipata in contul sanatatii pentru beneficiarul de venit, urmind ca regularizarea sa fie facuta de organul fiscal, dupa depunerea declaratiei informative de catre platitorul de venit, conform art. 296^24 alin. (8) cod fiscal.
Rezulta ca atat impozitul de 16% final, cat si CASS trebuiau aplicate asupra venitului brut stabilit in contract, iar suma neta care trebuia virata era diferenta dintre venitul brut, impozit si CASS.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Amortizare mijloace fixe in conservare
Intrebare: O societate in insolventa detine cladiri (magazie, atelier, siloz, sopron, sala masini) si mijloace fixe (ascensor). Doar o magazie este inchiriata din imobilele detinute. In aceasta situatie firma este de 2 ani. Este gresit daca dpdv contabil s-a inregistrat amortizarea? Amortizarea fiscala nu este deductibila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Compensare cu dividende a beneficiilor obtinute de asociati
Intrebare: SRL platitoare de impozit pe profit si TVA detine o pensiune.
Societatea are trei asociati A, B si C.
Conducerea executiva este realizata de:
A. in calitate de Asociat si Administrator - fara contract individual de munca
B. in calitate de Asociat si Director General - cu contract individual de munca.
Tariful pentru o noapte de cazare este 400 lei.
Intrebare:
Pentru folosirea gratuita a pensiunii de catre asociati putem emite factura pe care sa o scadem din dividende?
Ce documente ar trebui...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Contract de activitate sportiva
Intrebare: Care este forma legala de a remunera arbitri in cazul unui meci de fotbal, de catre un ONG, strict pentru perioada in care s-a organizat o competitie sportiva? Putem intocmi un contract de prestari servicii (conventie civila) avand in vedere ca activitatea este ocazionala (3 zile pe an) si este strict legata de organizarea respectivului meci? Care este tratamentul fiscal pentru aceste remunerari?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditii privind utilizarea biletului la ordin
Intrebare: O societate a emis un bilet la ordin avalizat pentru facturile in sold, in valoarea de 100.000 lei. Intre timp, a achitat suma de 20.000 lei. Soldul fiind doar de 80.000 lei, se poate introduce biletul la ordin in valoare de 100.000 lei? In cazul in care raspunsul este afirmativ, cum se procedeaza? A) se completeaza borderoul cu valoarea de 100.000 lei si ulterior se restituie clientului diferenta de 20.000 lei B) se completeaza borderoul doar pentru 80.000 lei
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
