Baza pentru aplicarea impozitului final: contract de agent. Cum calculam CASS?
In cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care, in cursul anului 2012, a retinut la sursa impozitul pe venit final de 16%, precum si CASS-ul aferent dintr-o factura emisa de un agent (PFA - care a optat pentru retinerea a 16% impozit pe venit). Ca si baza de impozitare a folosit: * pentru CASS: Valoarea inscrisa in factura ca fiind de plata;
* pentru impozitul pe venit: Valoarea inscrisa pe factura din care a scazut CASS-ul retinut, in ideea de a evita dubla impozitare, astfel incat, pentru societate, ca si platitor de venit cu stopaj la sursa, venitul brut este suma rezultata din venitul initial, mai putin suma retinuta.
Agentului PFA i-a fost virata diferenta dintre suma inscrisa pe factura si suma retinuta si virata la Bugetul statului, calculata cum s-a mentionat anterior. Vom stabili astfel daca procedura descrisa este in acord cu legislatia in vigoare.
Solutia consultantului:
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Indemnizatie de mobilitate si diurna SRL, platitor de impozit pe profit are activitate principala vanzarea de bunuri pe teritoriul tarii. In tara, in anumite orase, are angajat agenti de vanzari activitatea lor fiind...citeste mai mult
Pentru anul 2012, impunerea veniturilor realizate pe baza unui contract de agent se facea conform art. 52 alin. (1) litera b) din Codul fiscal , prin retinere la sursa a impozitului in procent de 10%, ca plata anticipata.
La 52^1 alin. (1) din Codul fiscal se prevedea posibilitatea ca beneficiarul venitului sa opteze pentru retinerea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si era aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
La alin. (2) al acestui articol se arata ca impozitul se retine si se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri.
Asadar, baza pentru calculul si retinerea impozitului final de 16% era venitul brut, adica cel stabilit in contract, neafectat de nici o alta retinere.
Pentru CASS, baza lunara de calcul era venitul brut (stabilit in contract), conform art. 296^22 alin. (4) din Codul fiscal .
CASS retinuta si virata de platitorul de venit conform art. 296^24 alin. (5^2) este plata anticipata in contul sanatatii pentru beneficiarul de venit, urmind ca regularizarea sa fie facuta de organul fiscal, dupa depunerea declaratiei informative de catre platitorul de venit, conform art. 296^24 alin. (8) cod fiscal.
Rezulta ca atat impozitul de 16% final, cat si CASS trebuiau aplicate asupra venitului brut stabilit in contract, iar suma neta care trebuia virata era diferenta dintre venitul brut, impozit si CASS.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare cursuri maestri sauna pentru beneficiari din diferite tari
Intrebare: Suntem o firma platitoare de TVA si care detine si sistemul OSS si care organizeaza cursuri pentru maestri de sauna atat online cat si fizic in diverse tari din UE. Participantii sunt in principal persoane fizice care au rezidenta in diferite state UE sau non-UE si care pot participa la cursuri care se desfasoara in alta tara fata de cea unde isi au rezidenta. Cursurile le achizitioneaza online prin platforma Shopify. Intrebarea este cum trebuie emise facturile pentru cursuri - cu TVA, fara TVA,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie apartament nou si inchiriere in regim de scutire
Intrebare: O persoana juridica platitoare de TVA si o persoana fizica, neimpozabila in scop de TVA, doresc sa achizitioneze impreuna un imobil nou, in anul 2026, in cota indiviza, de la un dezvoltator imobiliar platitor de TVA.
Valoarea imobilului este de 200.000 eur + TVA.
Persoana fizica este asociat si administrator al persoanei juridice.
O parte a imobilului urmeaza sa fie folosita de persoana juridica cu scopul de birou, iar cealalta jumatate urmeaza sa fie folosita de persoana fizica in scop...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
