Baza pentru aplicarea impozitului final: contract de agent. Cum calculam CASS?

15-Apr-2013

4848

In cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care, in cursul anului 2012, a retinut la sursa impozitul pe venit final de 16%, precum si CASS-ul aferent dintr-o factura emisa de un agent (PFA - care a optat pentru retinerea a 16% impozit pe venit).

Ca si baza de impozitare a folosit:
* pentru CASS: Valoarea inscrisa in factura ca fiind de plata;
* pentru impozitul pe venit: Valoarea inscrisa pe factura din care a scazut CASS-ul retinut, in ideea de a evita dubla impozitare, astfel incat, pentru societate, ca si platitor de venit cu stopaj la sursa, venitul brut este suma rezultata din venitul initial, mai putin suma retinuta.

Agentului PFA i-a fost virata diferenta dintre suma inscrisa pe factura si suma retinuta si virata la Bugetul statului, calculata cum s-a mentionat anterior. Vom stabili astfel daca procedura descrisa este in acord cu legislatia in vigoare.

Solutia consultantului:

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vezi AICI detalii

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Procedura de rambursare TVA prin formularul 313 pentru persoane impozabile nestabilite in UE - obligatii privind desemnarea si inregistrarea reprezentantului in Romania Avem nevoie de procedura clara si completa de efectuat in vederea depunerii cererii 313 "Cerere de rambursare pentru persoanele impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Creante asigurate "Compania X detine o polita de asigurare creante care acopera 90% din riscul de neincasare. In cazul unui client intrat in insolventa, asiguratorul a aprobat dosarul de dauna si...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Neimpozabil TVA in Romania: achizitie si livrare externe Firma platitoare de tva din RO achizitioneaza un utilaj din Ucraina pe care il vinde in Rep Moldova. Utilajul este transportat direct la destinatar fara a trece prin Romania. Ce...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Intreprindere individuala in sistem real. Calcul CAS, CASS si impozit pe venit Avem un II in sistem real care a realizat venit net impozabil: 87880.20 lei. Ce taxe plateste in Declaratia Unica? M-ar interesa si valorile exacte.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Corectie decont TVA Un SRL a omis inregistrarea unei facturi de achizitii comunitare aferente lunii martie 2026, decontul de TVA fiind transmis ieri, respectiv nu s-a depus D390. In aceste conditii,...citeste mai mult

Pentru anul 2012, impunerea veniturilor realizate pe baza unui contract de agent se facea conform art. 52 alin. (1) litera b) din Codul fiscal , prin retinere la sursa a impozitului in procent de 10%, ca plata anticipata.

La 52^1 alin. (1) din Codul fiscal se prevedea posibilitatea ca beneficiarul venitului sa opteze pentru retinerea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si era aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

La alin. (2) al acestui articol se arata ca impozitul se retine si se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri.

Asadar, baza pentru calculul si retinerea impozitului final de 16% era venitul brut, adica cel stabilit in contract, neafectat de nici o alta retinere.

Pentru CASS, baza lunara de calcul era venitul brut (stabilit in contract), conform art. 296^22 alin. (4) din Codul fiscal .

CASS retinuta si virata de platitorul de venit conform art. 296^24 alin. (5^2) este plata anticipata in contul sanatatii pentru beneficiarul de venit, urmind ca regularizarea sa fie facuta de organul fiscal, dupa depunerea declaratiei informative de catre platitorul de venit, conform art. 296^24 alin. (8) cod fiscal.

Rezulta ca atat impozitul de 16% final, cat si CASS trebuiau aplicate asupra venitului brut stabilit in contract, iar suma neta care trebuia virata era diferenta dintre venitul brut, impozit si CASS.