Baza pentru aplicarea impozitului final: contract de agent. Cum calculam CASS?

15-Apr-2013

4801

In cele ce urmeaza, vom analiza cazul unei societati care, in cursul anului 2012, a retinut la sursa impozitul pe venit final de 16%, precum si CASS-ul aferent dintr-o factura emisa de un agent (PFA - care a optat pentru retinerea a 16% impozit pe venit).

Ca si baza de impozitare a folosit:
* pentru CASS: Valoarea inscrisa in factura ca fiind de plata;
* pentru impozitul pe venit: Valoarea inscrisa pe factura din care a scazut CASS-ul retinut, in ideea de a evita dubla impozitare, astfel incat, pentru societate, ca si platitor de venit cu stopaj la sursa, venitul brut este suma rezultata din venitul initial, mai putin suma retinuta.

Agentului PFA i-a fost virata diferenta dintre suma inscrisa pe factura si suma retinuta si virata la Bugetul statului, calculata cum s-a mentionat anterior. Vom stabili astfel daca procedura descrisa este in acord cu legislatia in vigoare.

Solutia consultantului:

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

Cheltuieli personale pe firma intre necesitate tentatie si risc fiscal

Vezi AICI detalii

Examen Consultant Fiscal 2025

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Baza impozabila a microintreprinderii Care sunt veniturile unei societati care intra in calcul in vederea compararii cu pragul de 100000 euro pentru trecerea la impozit pe profit? Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regimul juridic si fiscal al imprumuturilor intre persoane juridice afiliate din Romania Va rog sa imi transmiteti articolul de lege unde doua societati care sunt afiliate (exista un asociat comun), pot sa faca imprumuturi intre ele si in ce conditii de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Stabilirea regimului fiscal aplicabil microintreprinderii dupa incetarea tuturor contractelor individuale de munca Va rog reanalizarea situatiei... Exista un cadru legal care prevede ca daca socitatea nu mai are salariati la 31 decembrie, trece automat la impozit pe profit, fara a se mai tine...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Casare imobilizari IT La casarea de imobilizari IT (laptop, server, etc) este necesar un document de casare de la o firma specializata? Multumesc.citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Incasare garantii chirii. Adeverinta impozit retinut Va mai solicit cu o lamurire referitor la raspunsul primit ieri (12.01.2025 - id 71999). Am inteles ca garantia aferenta contractului de inchiriere se va impozita ca o chirie,...citeste mai mult

Pentru anul 2012, impunerea veniturilor realizate pe baza unui contract de agent se facea conform art. 52 alin. (1) litera b) din Codul fiscal , prin retinere la sursa a impozitului in procent de 10%, ca plata anticipata.

La 52^1 alin. (1) din Codul fiscal se prevedea posibilitatea ca beneficiarul venitului sa opteze pentru retinerea impozitului pe venit ca impozit final. Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si era aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.

La alin. (2) al acestui articol se arata ca impozitul se retine si se calculeaza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut, la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri.

Asadar, baza pentru calculul si retinerea impozitului final de 16% era venitul brut, adica cel stabilit in contract, neafectat de nici o alta retinere.

Pentru CASS, baza lunara de calcul era venitul brut (stabilit in contract), conform art. 296^22 alin. (4) din Codul fiscal .

CASS retinuta si virata de platitorul de venit conform art. 296^24 alin. (5^2) este plata anticipata in contul sanatatii pentru beneficiarul de venit, urmind ca regularizarea sa fie facuta de organul fiscal, dupa depunerea declaratiei informative de catre platitorul de venit, conform art. 296^24 alin. (8) cod fiscal.

Rezulta ca atat impozitul de 16% final, cat si CASS trebuiau aplicate asupra venitului brut stabilit in contract, iar suma neta care trebuia virata era diferenta dintre venitul brut, impozit si CASS.