Baza de calcul CASS PFA. Model de calcul pentru PFA la norma de venit si reglementari cheie

Care este baza de calcul pentru CASS la PFA-uri pentru 2025

In anul 2025 contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza de contribuabili prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Acestia datoreaza CASS la o baza anuala de calcul care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara (pentru anul 2025, valoarea de referinta pentru salarirul minim brut pe tara, este 4.050 lei).

• Plafonul maxim este de 60 de salarii = 243.000 lei, adica CASS maxim de 24.300 lei pe an;
• Plafonul de 6 salarii = 24.300 lei, adica CASS maxim de 2.430 lei pe an.

ATENTIE! Taxa CASS este de 10% din valoarea venitului net, cu urmatoarele precizari:
• s-a impus o valoare minima a CASS raportata la 6 salarii minime pe economie;
• veniturile cuprinse intre 6 si 60 de salarii minime sunt taxate proportional cu 10%;
• veniturile ce depasesc 60 de salarii minime sunt limitate la acest prag.

In situatia in care baza de calcul (cumulata din una sau mai multe surse de venit din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal), corespunzatoare veniturilor realizate, este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara, persoanele fizice datoreaza CASS, respectiv o diferenta de CASS, dupa caz, pana la nivelul celei corespunzatoare bazei de calcul egale cu 6 salarii minime brute pe tara.

Diferenta de CASS nu se datoreaza in cazul in care, in anul fiscal 2025 pentru care se depune Declaratia unica, persoana fizica:

• a realizat venituri din salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara; sau
• a realizat venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), pentru care datoreaza CASS la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara.

Aceasta exceptie se aplica si persoanelor fizice care in anul precedent:

a) s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a)-c) si e)-g) din Codul fiscal;
b) au optat pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 180 alin. (1) din Codul fiscal.

Persoana fizica va stabili, va declara CASS si va depune Declaratia unica la termenele si in conditiile prevazute la art. 123 din Codul fiscal pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, respectiv pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.

Plata CASS se va efectua tot pana la termenul legal de depunere a Declaratiei unice.

Model de calcul pentru PFA la norma de venit

Sa luam cazul urmator. O persoana fizica obtine venituri din activitati agricole, impunerea este pe baza de norma de venit. Venitul este de 30.000 lei. Mai obtine venituri si din arendarea bunurilor agricole in suma neta de 9.800 lei. Va rog sa imi spuneti cum va datora CASS pe anul 2024?

Specialistul ne spune ca pentru determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorate de persoana fizica pentru anul 2024, trebuie sa cumulati veniturile obtinute din:

-Activitati agricole venit stabilit pe baza normei de venit: 30.000 lei.
-Arendarea bunurilor agricole venit net: 9.800 lei.

Calculul incadrarii in plafoanele CASS
Salariul minim brut pe tara in 2024 = 3.300 lei.

Determinarea plafonului de impunere

Trebuie sa cumulati veniturile pentru a vedea unde se incadreaza in raport cu salariile minime brute: Venit total obtinut = 30.000 lei 9.800 lei = 39.800 lei.

Comparare cu plafoanele:
6 salarii minime = 6 3.300 = 19.800 lei.
12 salarii minime = 12 3.300 = 39.600 lei.
24 salarii minime = 24 3.300 = 79.200 lei.

Venitul total de 39.800 lei depaseste 12 salarii minime (39.600 lei) si este sub 24 salarii minime (79.200 lei).
Astfel, persoana fizica se incadreaza in categoria Am realizat venituri intre 12 salarii minime brute, inclusiv si 24 salarii minime brute .

Calculul CASS datorata
-Baza anuala de calcul: 12 salarii minime brute = 12 3.300 = 39.600 lei.
-CASS datorata= 39.600 10% = 3.960 lei.

Completarea CASS pentru PFA in Declaratia Unica

-Capitolul I Date privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate pentru 2024.
-Sectiunea I.3 Date privind contributia de asigurari sociale (CAS) si contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS).
-Subsectiunea I.3.2 Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) datorata.
-Subsectiunea I.3.2.2 Se selecteaza optiunea Am realizat venituri intre 12 salarii minime brute, inclusiv si 24 salarii minime brute .

Venit din activitati agricole, silvicultura si piscicultura.
Baza anuala de calcul a CASS = 12 3.300 = 39.600 lei.
CASS datorata = 3.960 lei.
Daca nu exista CASS retinut de platitor, se preia intreaga suma la randul Diferenta stabilita in plus .

Concluzie
Persoana fizica datoreaza CASS in valoare de 3.960 lei, iar aceasta trebuie declarata in Declaratia Unica in conformitate cu pasii mentionati mai sus.

Temei legal

Legea 227/2015 privind Codul fiscal

Art. 170. - Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h)
(3) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara
(4) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
c) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-85;
e) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;

Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.