Taxe PFA vs SRL in 2026. Iata ce e mai avantajos

Impozit pe venit si contributii sociale PFA

Persoana fizica autorizata (PFA) impusa in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, datoreaza impozit pe venit in conta de 10% aplicata la venitul net anual impozabil.

Conform art. 118 din Codul fiscal, la determinarea venitului net anual impozabil, contribuabilul stabileste:
a) venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa din categoriile de venituri prevazute, prin deducerea din venitul net anual, determinat in sistem real (venituri impozabile cheltuieli deductibile conform art. 68 din Codul fiscal), a pierderilor fiscale reportate;
b) venitul net anual impozabil care se determina prin insumarea tuturor veniturilor nete anuale, recalculate, prevazute la lit. a), din care se deduc contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate potrivit prevederilor titlului V, cu exceptia diferentei de contributie de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 174 alin. (6).

Cum sa determinati impozitul pe venit

Sintetizand, impozitul pe venit se determina astfel:
Vent brut cheltuieli deductibile = venit net
Venit net anual recalculat = venit net pierderi fiscale reportate

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vreau acest produs →

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026

Vreau acest produs →

ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale

Vreau acest produs →

Atentie! PFA poate datora doua contributii sociale

PFA poate datora doua contributii sociale CAS (contributia la pensii) si CASS (contributia la sanatate).

CAS este obligatorie daca venitul net depaseste 12 salarii minime brute pe economie si persoana fizica nu se incadreaza la exceptii. Baza anuala de calcul a CAS la care se aplica cota de 25% o reprezinta venitul ales de contribuabil, dar nu poate fi mi mica decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 24 salarii minime brute pe tara, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Sunt exceptate de la plata CAS persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari.

CASS in cota de 10% se datoreaza datoreaza la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat potrivit art. 68 din Codul fiscal, care nu poate fi mai mare de 72 de salarii minime brute.

Ce trebuie sa stie contribuabilii

In concluzie, pentru veniturile si cheltuielile estimate (venit net intre 12 si 24 salarii minime) organizarea activitatii sub forma PFA presupune taxe mai mici. Contabilitatea in partida simpla (fara SAFT, situatii financiare), utilizarea veniturilor fara alte raportari/termene (situatiii interimare) sunt de asemenea avantaje ale acestei forme de organizare.

Daca insa venitul net anual (incasari din activitate plati din activitate deductibile conform regulilor de la art. 68 din Codul fiscal) va atinge 24 de salarii minime si nu depaseste semnificativ acest prag (la CAS se adauga inca 12.150 lei), situatia devine mai favorabila pentru activitatea desfasurata in cadrul unui SRL.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.