Taxe PFA la norma ce venit. Ce trebuie sa stiti despre plata CAS + un EXEMPLU concret

Cum se determina venitul net anual pentru veniturile din activitati independente

In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale definite la art. 67 Cod fiscal, venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.Nu are importanta ca a facturat sau nu, incasat sau nu.

In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.

Cum se face recalcularea normei reduse

Recalcularea normei reduse pentru perioada de activitate, conform art. 69 alin. (5) din Codul fiscal:

Recalcularea normei se face prin ponderarea timpului efectiv de existenta a PFA-ului intr-un an. Se imparte norma de venit datorata la 365 zile si se inmulteste cu nr.de zile de existenta a PFA-ului. Suma rezultata se compara cu plafonul celor 12 salarii minime pe economie.
44600 x 122/365 = 14907 lei

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2026

Vezi AICI detalii

Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic

Vezi AICI detalii

Daca un contribuabil desfasoara doua sau mai multe activitati care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, venitul net din aceste activitati se stabileste de catre contribuabil prin insumarea nivelului normelor de venit corespunzatoare fiecarei activitati.
In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate inclusa in nomenclator si o alta activitate independenta, venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.

Cand apare obligatia determinarii venitului net anual in sistem real

Contribuabilii, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit si care in anul fiscal anterior au inregistrat un venit brut anual mai mare decat echivalentul in lei al sumei de 25.000 euro, incepand cu anul fiscal urmator au obligatia determinarii venitului net anual in sistem real. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului in lei al sumei de 25.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei, la sfarsitul anului fiscal. 

Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit?in Declaratia Unica

Contribuabilii pot ajusta normele anuale de venit in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Ajustarea normelor anuale de venit se realizeaza de catre contribuabil prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre Directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti, asupra normelor anuale de venit.

Determinarea venitului net in sistem real poate fi si optionala

Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, impusi pe baza de norme de venit, au dreptul sa opteze pentru determinarea venitului net in sistem real.
Optiunea de a determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit art. 68, este obligatorie pentru contribuabil pe o perioada de 2 ani fiscali consecutivi si se considera reinnoita pentru o noua perioada daca contribuabilul nu solicita revenirea la sistemul anterior.

Ce trebuie sa stiti despre CAS

Contributia la sanatate pentru veniturile din activitati independente se va aplica acum la un venit cuprins intre 6 si 60 de salarii minime brute.

Mai mult decat atat, aceasta contributie va fi calculata separat de CASS-ul datorat pentru alte venituri nesalariale, marcand o abordare mai detaliata si specifica pentru aceasta categorie de venituri.

CAS 25% se datoreaza in cazul de fata daca norma de venit aferenta anului 2025 este peste plafonul a 12 salarii minime.

In cazul in care norma de venit ajustata de 14907 lei este sub plafon, se poate opta pentru plata CAS: 48600 * 25% = 12150 lei

CAS 25%: 14907* 25% = 12150 lei

CASS 10%: 24300 * 10% = 2430 lei

Impozit 10%: 14907 * 10% = 1491 lei.

Persoanele care nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii minime brute pe tara pot opta, in anul 2025, pentru plata CAS pentru anul de realizare a venitului la un venit ales care nu poate fi mai mic decat nivelul prevazut la art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal (adica 12 salarii minime brute).

Persoanele ce opteaza, depun declaratia unica pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor si au obligatia de a efectua plata CAS in cadrul aceluiasi termen, respectiv oricand pana la implinirea acestuia.

Persoanele care nu se incadreaza in plafonul de cel putin 12 salarii minime brute pe tara pot opta, in anul 2025, pentru plata contributiei de asigurari sociale pentru anul de realizare a venitului, la un venit ales care nu poate fi mai mic decat nivelul prevazut la art. 148 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, respectiv echivalentul a 12 salarii minime brute pe economie.

Contribuabilii care exercita aceasta optiune depun declaratia unica pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor si au obligatia de a efectua plata CAS in cadrul aceluiasi termen.

Cum se face plata CAS

Plata CAS in baza optiunii nu este conditionata de durata efectiva a activitatii in anul fiscal si nu genereaza o limitare proportionala a stagiului de cotizare. Spre deosebire de contributia de asigurari sociale de sanatate, unde plafonarea este raportata la transe de venit si la anul fiscal, in cazul CAS contributiile se acumuleaza la nivelul venitului contributiv ales, iar anul pentru care se achita CAS este recunoscut integral ca stagiu de cotizare in sistemul public de pensii, in limita si conditiile prevazute de legislatia pensiilor.

Concluzie

Prin urmare, nu exista o limita in timp a asigurarii CAS raportata la perioada de desfasurare a activitatii, ci o acumulare a contributiei la baza anuala de calcul, ceea ce face ca plata CAS la nivelul a 12 salarii minime brute sa conduca la recunoasterea unui an complet de stagiu de cotizare, indiferent de numarul de luni in care activitatea a fost efectiv desfasurata.


Explicatii oferite in 2026 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.