PFA la norma de venit. Cum se calculeaza CAS si CASS?

26-Apr-2023

6334

PFA la norma de venit. Cum se calculeaza CAS si CASS?

Am un client care poate fi PFA la norma de venit pentru ca obtine venituri de 100.000 lei pe an (depaseste 24 salarii).

Intrebare: Norma de venit (36.000 lei) este doar pentru calculul de impozit? Va achita CAS si CASS aferent la 24 de salarii, respectiv 18.000 lei si 7.200 lei? Multumesc.

Calculare CAS si CASS pentru PFA la norma de venit – raspunsul specialistului:

Potrivit art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, in cazul persoanei fizice ce desfasoara o activitate independenta in mod individual si este organizata ca persoana fizica autorizata conform OUG 44/2008, venitul net anual in functie de care se determina impozitul pe venit in cota de 10% se stabileste pe baza normei de venit de la locul desfasurarii activitatii, care din informatiile furnizate este de 36.000 lei.

In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, PFA care nu mai realizeaza si alte venturi in afara celor din activitati independente va datora CAS si CASS, astfel:

- potrivit art. 148 alin. (4) din Codul fiscal, baza anuala de calcul al CAS stabilita in cota de 25% o reprezinta venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat:
a) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice – Capitolul II (12 x 3.000 lei = 36.000 lei), in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv (36.000 lei) si 24 de salarii minime brute pe tara (72.000 lei);

Examen Consultant Fiscal 2026

Vreau acest produs →

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB

Vreau acest produs →

Cartea verde a contabilitatii 2026

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Stabilirea momentului faptului generator de TVA pentru bunurile imobile O societate, dezvoltator imobiliar a edificat o constructie si a obtinut proces verbal de receptie in 22.06.2023, certificat de atestare a edificarii constructiei in 21.08.2023,...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Alocare autoturism in leasing operational Societatea noastra este o persoana juridica romana, platitoare de impozit pe profit si TVA, care intentioneaza sa isi dezvolte activitatea comerciala pe piata din Bulgaria. In...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
D406 Active - societatea nu inregistreaza active Multumesc pentru raspuns, dar daca societatea nu are in balanta active inregistrate, trebuie sa depuna D406 Active pe zero?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Completare Si daca se va face reactivarea la ONRC, solicitam un nou cod de tva, intocmim factura dupa emiterea noului cod, atunci poate beneficia de compensarea tva-ului cu cel ramas in sold...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Plata dobanzi imprumut UK Pentru un imprumut intercompany intre o firma din grup din Marea Britanie (creditor) si o alta firma din Romania (imprumutat) se doreste capitalizarea dobanzii si imprumutului mai...citeste mai mult

b) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice – Capitolul II (24 x 3000 lei = 72.000 lei), in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara (72.000 lei);
In ipoteza analizata, PFA realizeaza venituri nete evaluate in mod forfetar la nivelul normei anuale de 36.000 lei cuprinse in transa 36.000 lei inclusiv si 72.000 lei, datorand CAS la nivelul ales care nu poate fi mai mic decat 12 x 3.000 lei x 25% = 9.000 lei, urmand sa completeze Declaratia unica – Capitolul II pentru partea CAS estimata.

In acest caz, asa cum este reglementat si de art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara sau de cel putin 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unica – Capitolul II pentru partea CAS estimata, in functie de care se calculeaza CAS, se efectueaza prin raportarea normei anuale de venit din activitati independente determinate potrivit 69 din Codul fiscal la transele de venit de mai sus.

- potrivit art. 170 alin. (4) din Codul fiscal, baza anuala de calcul al CASS stabilita in cota de 10% o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice – Capitolul II (6 x 3.000 lei = 18.000 lei), in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv (18.000 lei) si 12 salarii minime brute pe tara (36.000 lei);
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice – Capitolul II (12 x 3.000 lei = 36.000 lei), in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv (36.000 lei) si 24 de salarii minime brute pe tara (72.000 lei);
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice – Capitolul II (72.000 lei) , in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara (72.000 lei).

In ipoteza analizata, PFA realizeaza venit net anual pe baza normelor anuale de venit conform art. 69 din Codul fiscal de 36.000 lei cuprinse in transa 36.000 lei inclusiv – 72.000 lei, datorand CASS la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara (CASS = 10% x 12 x 3.000 lei = 3.600 lei) urmand sa completeze Declaratia unica – Capitolul II pentru partea CASS estimata.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice – Capitolul II pentru partea CASS estimata, se efectueaza in conformitate cu dispozitiile art. 170 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, prin raportarea normei de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 69 la transele de venit de mai sus.

Prin urmare, pentru stabilirea obligatiilor privind impozitul pe venit, CAS si CASS, relevanta este norma de venit anual stabilita conform art. 69 din Codul fiscal.

In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a Declaratiei unice – Capitolul II pentru CAS/CASS estimate, se efectueaza in functie de norma de venit din activitati independente si transele de venit corespunzatoare bazei de calcul al contributiilor si nu in functie de veniturile brute efectiv realizate.

Raspunsuri oferite in luna aprilie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.