
Raportul Special
realizat de specialisti
Luam un caz aparte pentru a analiza intr-un context mai larg felul in care se aplica impozitul pe cladire din 2016 in cazul PFA-urilor. Astfel, avem un PFA la norma de venit care isi desfasoara activitatea in sediul instituit acasa.
Cheltuielile cu intretinerea si utilitatile de la acest sediu nu cad in responsabilitatea PFA, nu sunt inregistrate in contabilitatea acestuia si nu sunt considerate deductibile la calculul venitului.
Apartamentul este atat locul de desfasurare a activitatii PFA, cat si locuinta personala.
Se considera cladire cu destinatie mixta si se plateste un impozit pe cladiri conform art. 457 sau art. 458 Codul fiscal? In contractul de comodat s-a alocat un procent 30% din locuinta pentru sediu PFA.
Incepand cu 1.01.2016, data de la care intra in vigoare prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, impozitul pe cladiri se stabileste diferentiat in functie de destinatia acestora (rezidentiale, nerezidentiale, cu destinatie mixta etc.) si nu legat de statutul juridic al proprietarului (persoana fizica sau juridica).
Cladirea rezidentiala este definita ca fiind orice constructie alcatuita din una sau mai multe camere folosite pentru locuit, cu dependintele, dotarile si utilitatile necesare.
Toate celelalte cladiri care nu indeplinesc aceste conditii sunt considerate nerezidentiale.
Impozitul pe cladirile rezidentiale se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,08-0,2% din valoarea impozabila determinata potrivit legii. Valoarea impozabila este stabilita prin inmultirea suprafetei construite cu valoarea in lei/m2 stabilita prin lege si asupra careia se efectueaza ajustari in functie de rangul localitatii, zona din cadrul localitatii, etajul la care se afla cladirea (in cazul apartamentelor), vechimea cladirii.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Atunci cand o cladire este utilizata atat in scop de locuinta cat si pentru desfasurarea activitatii (are o destinatie mixta) impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop rezidential, cu impozitul determinat pentru suprafata folosita in scop nerezidential
De exemplu, in cazul prezentat de d-voastra in care un PFA isi are domiciliul profesional intr-o suprafata delimitata dintr-un apartament (pe baza unui contract de cedare a folosintei spatiului – comodat, pentru cca 30% din suprafata), dar acesta nu desfasoara activitate de comert, productie sau servicii ci este utilizat exclusiv pentru scopuri administrative, atunci legea prevede ca impozitul pe cladirea respectiva este similar cladirilor rezidentiale.
Daca in apartamentul respectiv exista un domiciliu fiscal la care se desfasoara activitate economica, dar din documentele intocmite intre proprietar si cel care primeste dreptul de folosinta nu rezulta clar ce suprafete, ce camere, incaperi, ce parte din cladire se afecteaza domiciliului fiscal unde se desfasoara activitate, atunci impozitul pentru intreaga cladire se va stabili ca pentru cladirile nerezidentiale.
Potrivit prevederilor art. 459, alin. (1) din Legea nr. 227/2015, in cazul cladirilor cu destinatie mixta aflate in proprietatea persoanelor fizice, impozitul se stabileste prin insumarea impozitului calculat pentru suprafata folosita in scop de locuinta (art. 457, alin. (1) din Lege) cu impozitul determinat pentru suprafata folosita pentru activitate (art. 458 din Lege).
In lipsa unor prevederi clare care sa defineasca sintagma "activitatea economica" consideram ca in cazul in care persoana fizica, proprietara apartamentului, are incheiat un contract cu PFA care desfasoara activitate, pentru o suprafata bine stabilita, se va datora impozit pentru cladirile nerezidentiale de 0,2%-1,3% sau 2% dupa caz, doar pentru partea de cladire folosita pentru activitate economica asa cum rezulta din actele incheiate intre parti, iar pentru restul cladirii impozitul se va calcula prin aplicarea unei cote reduse cuprinsa intre 0,08% - 0,2% asupra valorii impozabile a cladirii - dupa regulile aplicabile cladirilor rezidentiale, iar impozitul total va fi dat de suma celor doua.
Cota impozitului pe cladiri se stabileste prin hotarare a consiliului local sau al municipiului Bucuresti, conform prevederilor art. 457 din Legea nr. 227/2015.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Reminder ANAF: Miercuri, 25 ianuarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleSponsorizare in bunuri. Care este tratamentul contabil si fiscal?Dividende distribuite in 2016. Cota impozit dividende. Cum se aplica din 2016?Obligatiile fiscale pentru luna DECEMBRIE 2021 au fost publicate de ANAFVanzare autoturism de un PFA si transfer contract de leasing. Cum veti proceda?Ultimele articole
In atentia firmelor! Plafonul TVA ar putea CRESTE de la 1 aprilie 2025Vector fiscal. Este necesara actualizarea lui pentru contribuabilii OBLIGATI la plata impozitului pe constructiiImpozitul pe venit. Cine NU mai este scutit de la plata impozitul pe venit in 2025Firme nou-infiintate. De cand incepe perioada de raportare in D101Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Articole similare
MFP: Proiect de modificare a Codului fiscalAuditul si incadrarea costurilor efectute in legatura cu constructia unei CLADIRIDistribuirea de dividende sau acoperirea pierderii. Care e solutia contabila?Modificari cu privire la TVA: sinteza noilor prevederiReevaluare imobilizari pentru stabilirea taxelor locale. Cum procedam?Ultimele articole
Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firmeTaxa pe stalp 2025. MONOGRAFIE contabila pentru inregistrarea impozitului in contabilitateImpozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?Impozit pe profit. 5 modificari importante ce impacteaza impozitul in 2024 -2025Reevaluarea imobilizarilor corporale - cand se face, studiu de caz si reglementari cheieArticole similare
Prestare online servicii. Cum se pot emite facturile fara TVA pentru un PFA din strainatate?Venituri din chirii si din activitati independente. Cum se calculeaza cota CASS in 2024Se reduc comisioanele la platile cu cardul. Ce limite a impus Guvernul?O persoana care a infiintat un PFA poate sa se angajeze pe acel PFA?Contract inchiriere bun mobil de la o persoana fizica. Ce obligatii va avea chiriasul persoana juridica?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalCodul CAEN 6920 si activitatile permise in cadrul unui PFA. Ce trebuie sa stii in 2025Taxe PFA: Impozit, CAS si CASS pentru un PFA cu activitate de make-up artist in 2025PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copilCASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimativeArticole similare
Important: Indicele de actualizare pentru plati anticipate in contul IMPOZITului pe profitCalendarul obligatiilor fiscale ANAF - februarie 2020Studiu de caz: Reglementarile procedurii de sponsorizare in cazul unei microintreprinderiRevista Romana de Fiscalitate nr. 39, Mai 2009Cum se face schimbarea vectorului fiscal in cazul microintreprinderilor cesionate in cursul anuluiUltimele articole
Distribuire dividende interimare. In ce conditii poti aplica si in 2025 cota de 8%Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026IMPOZITul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru IMPOZITul din arendaCedare mijloace fixe catre asociat. Cum tratam TVA-ul si IMPOZITul pe venitScoatere din evidenta creante neincasate. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Venituri din strainatate si drepturi proprietate intelectuala. Ce declaratii depunem si ce impozit platim in 2016?Solutii fiscale in conformitate cu cele mai noi reglementari din 2016Cladire nerezidentiala. Cum se va calcula impozitul pe cladiri 2016?Se poate trece la regimul de plati anticipate in contul impozitului pe profit anual?Noile modificari din Codul fiscal. 17 pagini cu noutatile din Legea 358/2015Ultimele articole
Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliuInformatii fiscale esentiale: Noul Cod fiscal si autorizatiile de functionareAtentie la noile modificari din Codul Fiscal - norme de aplicare si recomandariCotele de impozitare pe veniturile microintreprinderilor. Cum stabilim impozitul?Tratament vouchere folosite cu scop unic si cu scop multiplu. Ce implicatii TVA apar?Sfaturi de la experti
Intrebare: In momentul in care produsele sunt scoase din antrepozit, valoarea accizei nu intra in costul marfii?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recuperare TVA pentru achizitie intracomunitara taxabila in statul membru al furnizorului
Intrebare: TVA platita in Germania poate fi recuperata in cazul in care mai platesc inca o data TVA in Romania prin D301?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA