Decontari de tip cash-pooling. Ce tratament TVA se aplica?

In analiza de mai jos, subiectul il reprezinta o societate care este titularul unui cont de cash-pool, cont in care se revarsa la sfarsitul zilei soldul conturilor curente ale persoanelor juridice afiliate. In fiecare luna banca percepe un comision de gestiune pentru fiecare cont curent apartinand partilor afiliate, comision care se retine din contul de cash-pool.

Acest comision se recupereaza de la partile afiliate prin refacturare. Vom vedea daca aceasta operatiune este supusa taxarii din punctul de vedere al TVA sau daca reprezinta una in afara TVA (neimpozabila) in sensul ca nu trebuie sa se emita factura cu TVA.

Iata raspunsul specialistului:

In opinia mea, operatiunea se incadreaza la plati in contul altei persoane, operatiunea in afara sferei de TVA

Potrivit art. 286 alin. (4) lit. e), baza de impozitare a tva nu cuprinde sumele achitate de o persoana impozabila in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia. Pentru recuperarea sumelor achitate in numele si in contul altei persoane se poate emite, in mod optional, o factura de decontare de catre persoana impozabila care a achitat respectivele facturi.

In situatia in care partile convin sa isi deconteze sumele achitate pe baza facturii de decontare, taxa nu se mentioneaza distinct.

Pe de alta parte, comisionele bancare sunt scutite de taxa si nu ar putea fi refacturate cu tva.
Comisionul nu va fi inregistrat in conturi de cheltuieli, ci in conturi de terti, 451.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a TVA

Vezi AICI detalii

Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil