Facturare serviciu primit pentru stimularea vanzarilor | Stingerea creantelor

04-Mar-2013

1326

Analizam astazi cazul unei societati care intermediaza operatiuni de asigurari si care emite lunar facturi pentru comisionul care i se cuvine. In functie de rezultatele anuale, societatea ofera o excursie pentru care emite o factura care nu se incaseaza cu bani).

Vom vedea astfel cum se stinge creanta respectiva, dat fiind faptul ca intre societatea de asigurari si cea care intermediaza operatiunile se incheie numai un proces-verbal in care se specifica obtinerea excursiei respective.

Solutia consultantului:

Societatea beneficiara a excursiei, intermediarul, nu trebuie sa emita factura pentru acea excursie, mai cu seama ca pentru factura emisa trebuie sa se inregistreze cu un venit impozabil. Excursia reprezinta un serviciu acordat de asigurator pentru societatea dvs cu scopul stimularii vinzarilor. Ca urmare, firma intermediara trebuie sa primeasca aceasta excursie gratis, facturata cu pret zero de catre asigurator si procesul verbal de predare - primire a voucherelor aferente excursiei.

Varianta corecta pentru reglarea situatiei este urmatoarea:

- firma dvs sa emita o factura de storno pentru excursie, care va anula factura emisa initial;
- asiguratorul sa emita o factura cu valoarea zero pentru excursie catre intermediar;
- intocmirea acelui Proces-Verbal de predare-primire a voucherelor privind excursia.

Daca acest lucru nu este posibil pentru factura deja emisa, singura modalitate de a inchide factura respectiva este s-o inregistrati pe o cheltuiala nedeductibila, astfel:

6588 = 4111 - daca sunteti agent si nu aplicati prevederile Ordinului 3129/2005, ci aplicati OMFP 3055/2009
sau 6588 = 412 - daca sinteti broker si aplicati Ordinul 3129/2005.

In prealabil, factura emisa, in mod eronat, pentru excursie, trebuia inregistrata astfel:

461 = 7588 daca sunteti agent si nu aplicati prevederile Ordinului 3129/2005, ci aplicati OMFP 3055/2009
sau 412 = 7588 daca sinteti broker si aplicati Ordinul 3129/2005.

Insa, inainte de a scoate din evidenta creanta respectiva, se recomanda sa intocmiti cu asiguratorul un proces verbal in care sa specificati faptul ca acea creanta nu va fi solicitata de dvs de la acesta, ca urmare se va inchide, astfel incit si asiguratorul sa scoata din evidenta datoria catre dvs nascuta din factura emisa pentru excursie.

Baza legala:
- art. 21 alin. (2) litera d) din codul fiscal;
- art. 21 alin. (4) litera o) din codul fiscal;
- in ambele ordine (3129 / 2005 si 3055/2009) la capitolul privind functiunea conturilor se mentioneaza faptul ca "functiunea conturilor nu este limitativa".