
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Daca discutam despre acordarea de tichete cadou subdistribuitorilor si/sau salariatilor acestora, in campania de crestere a vanzarilor, exista mai multe conditii pe care trebuie sa le respectam. V-ati lovit vreodata de unele obstacole in aceasta privinta? Fiindca urmeaza sa discutam si despre unele probleme care se intalnesc in acest sector.
Vorbim azi de o societate care va derula o campanie pentru cresterea vanzarilor in lanturile de clientii subdistribuitori in cadrul careia intentioneaza sa ofere tichete cadou angajatilor respectivilor agenti in functie de performantele stabilite in programul campaniei.
Campania este adusa la cunostinta partenerilor (clientii firmei subdistribuitori), dar tichetele-cadou vor fi achizitionate de PPD si distribuite fie subdistribuitorilor, fie direct angajatilor acestora.
In cele doua variante prezentate, care este tratamentul fiscal privind costul cu tichetele si cine este considerat platitorul de venit si care sunt obligatiile?
Sunt impozitele de declarat si platit care cad in sarcina firmei si/sau a distribuitorului in cazul in care el acorda mai departe tichetele angajatului?
Pe langa intrebarile lansate, in mod specific, in cazul in care firma e considerata platitoare de venit si trebuie sa retina impozitul precizam:
1. Procentul de 16% se aplica la valoarea reprezentand tichetele de masa sau se se aplica la suta marita (respectiv la Valoarea tichetelor * 119%) deoarece premiul nu este in bani sa fie posibila retinerea din suma?
2. In declaratia 100 (si 205) ce tip de obligatie se preia?
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
SAF-T Ghid de raportare corecta
Tichetele-cadou pot fi utilizate, potrivit prevederilor art.2 alin.(1) din Legea nr. 193/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru pentru campanii de marketing, studiul pietei, promovarea pe piete existente sau noi, pentru protocol, pentru cheltuielile de reclama si publicitate, precum si pentru cheltuieli sociale.
Ele pot fi acordate fie societatilor partenere fie unor persoane fizice, aflate in afara unei relatii de angajare, fie salariatilor proprii si in functie de destinatia si scopul urmarit, deductibilitatea cheltuielilor poate fi limitata sau nu.
Atunci cand tichetele cadou sunt utilizate pentru protocol si se adreseaza societatilor distribuitoare, deductibilitatea cheltuielilor respective este limitata la cota de 2% din baza de calcul reglementata la art. 21, alin. (3), lit. a) din Codul fiscal.
Daca tichetele cadou sunt acordate partenerilor de afaceri in cadrul unui program prevazut pentru stimularea vanzarilor deductibilitatea cheltuielilor de aceasta natura este integrala potrivit dispozitiilor art. 21, alin. (2), lit. d) din Codul fiscal. Pentru aceasta este necesara existenta unui contract, in care sa fie prevazute conditiile de realizare a campaniei, perioada desfasurarii, termenii operatiunii, care este segmentul de piata caruia i se adreseaza, modul de organizare si de derulare etc.
Daca beneficiarul tichetelor este o persoana fizica (care nu se afla intr-o relatie de angajare) asa cum este cazul prezentat de d-voastra privind salariatii societatilor subdistribuitoare, sunt aplicabile prevederile art. 78, alin. (2) din Codul fiscal si ale pct. 152 din normele metodologice aprobate prin HG nr. 44/2004, cu modificarile ulterioare, potrivit carora veniturile din aceasta sursa sunt impozabile prin retinere la sursa prin aplicarea cotei de 16%. Recomandabila ar fi utilizarea borderoului de predare-primire, completat conform cerintelor minimale prevazute de Omef nr. 3512/2008, cu modificarile ulterioare. Avand in vedere forma sub care se prezinta aceste tichete si faptul ca nu se poate solicita impozitul pe venit de la persoana fizica beneficiara, impozitul se determina prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea tichetului sa reprezinte un venit net dupa determinarea impozitului.
Cheltuiala stabilita cu impozitul neretinut, inregistrata de societate, este nedeductibila fiscal la calculul impozitului pe profit (art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal).
Declararea impozitului pe veniturile din alte surse este obligatia societatii distribuitoare (platitoare de venit) prin formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" impozit ce se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Obligatia se refera la "Impozitul pe veniturile din alte surse" care in varianta actuala este 21 (690).
In anul urmator, pana in ultima zi a lunii februarie se depune declaratia informativa privind impozitul retinut pentru fiecare beneficiar de venit (art. 93 din Codul fiscal).
Nu aveti obligatia calcularii si retinerii contributiilor sociale obligatorii deoarece aceasta se calculeaza si se comunica de catre organul fiscal competent prin decizia de impunere anuala (art. 296^27 alin. (2) si (3) si art. 296^28 din Codul fiscal).
In cea de a doua varianta in care tichetele cadou sunt oferite subdistribuitorilor persoane juridice, acestia isi inregistreaza in evidenta proprie un venit.
In masura in care, la randul lor acestia le distribuie salariatilor proprii, obligatiile privind calculul, retinerea, plata si declararea impozitului pe venit, le revine.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Firme care organizeaza petreceri de Craciun pentru angajati. Cheltuiala este considerata avantaj salarial?Contributia la fondul de pensii facultative suportata de angajator. Care este tratamentul fiscal?Impozit aferent TICHETE CADOU oferite in scopul stimularii vanzarilorTICHETE CADOU oferite salariatilor cu ocazia Craciunului. Sunt considerate venituri de natura salariala si supuse CAS, CASS si impozitului?Plafonul neimpozabil pentru firmele care acorda cadouri angajatilor de Craciun va creste la 300 leiUltimele articole
7 beneficii extra salariale pe care le poti primi din partea unui angajatorCadouri de Craciun care depasesc suma de 300 lei, acordate angajatilor. Care este tratamentul fiscal?TICHETE CADOU care DEPASESC plafonul de 300 lei, acordate de Paste. Care este tratamentul fiscal?Cadourile in bani acordate de firme cu ocazia Pastelui sunt NEIMPOZABILE daca valoarea lor nu depaseste 300 leiDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitArticole similare
Anulare creante debitori. Ce inregistrari contabile facem?Facturi de leasing. Inregistrari contabile valabile de la 1 iulie 2012Asociere intre o microintreprindere si o persoana fizica. Cum facem inregistrarile contabile?Studiu de caz: Impozitarea veniturilor unor nerezidentiTitlul II, Capitolul 2, partea IUltimele articole
Facturi emise care persoane fizice. Elemente care trebuie completate OBLIGATORIUANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru luna FEBRUARIE 2023Reminder! Pe 31 ianuarie 2022 se implineste termenul limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVAFirme care obtin venituri din consultanta. Cum se face trecerea la plata impozitului pe profit in anul 2023?Calendar ANAF: Obligatii fiscale scadente pentru contribuabili in decembrie 2022Articole similare
Colectarea creantelor, modificata de un nou proiect de legeDeclarare impozit profit 2009Acordare tichete cadou pentru stimularea vanzarilorANAF explica noua procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriu. Iata ce documente si conditii sunt obligatorii!Anunt important ANAF: sunt disponibile noile softuri de raportare pentru D 100, D 300 si D 710Ultimele articole
DECLARATIA 100 aferenta sem. II 2022 pentru plata impozitului specific se va depune pana pe data de 25.06.2023Formularul 100 in 2022: Pentru ce tipuri de obligatii fiscale trebuie transmis documentul la ANAF?Microintreprinderi in 2022. Cota de impozit aplicata de firmele ce se lichideaza in doi ani diferitiContribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 februarie 2022ANAF actualizeaza D100 pentru firmele cu capital pozitiv care beneficiaza de bonificatiile acordate prin OUG 153/2020Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIIIMinistrul Finantelor Publice: Se lucreaza la un nou cadru fiscal, aplicat din 2019Vanzare teren si constructie. Cum se procedeaza?In atentia firmelor : cum vor fi impozitate cadourile oferite angajatilorDetinerea in custodie a produselor accizabile. Ce conditii sunt obligatorii?Ultimele articole
Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor socialeImpozit pe profit: 4 modificari fiscale pe care firmele trebuie sa le aplice din 1 ianuarie 2023Microintreprinderi in 2023: Cum pot intra firmele in sistemul de impunere micro?Este OFICIAL! Legea 370/2022 a adus mai multe modificari asupra OG 16/2022. Ce schimbari fiscale vor fi aplicate in 2023?Codul Fiscal, modificat din nou de Finante. Proiectul aduce o serie de amendamente la Legea 227/2015 si la OG 16/2022Articole similare
Taxa de timbru auto. Cum facem majorarea valorii pentru mijlocul fix?Conditii microintreprinderi 2023: Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere anul acestaStudiu de caz: Impozitul pe profit si cheltuielile deductibile in cazul modernizarii unui imobil inchiriatZoom fiscal: Impozitarea veniturilor din dividende in anul 2016Calcul venit net anual la PFA. Cum procedam?Ultimele articole
Venituri din chirii in 2023. Ce obligatii au persoanele care realizeaza venituri din chirii incepand cu acest anNou mod de calcul al impozitului/taxei pe cladiri incepand cu anul 2023, conform OG 16/2022CALCUL IMPOZIT pe profit. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020Cheltuieli de amortizare la calculul impozitului pe profit. Studiu de cazOperatiunea de sponsorizare. Recunoasterea cheltuielilor si scaderea lor din impozitul pe profit. D100Sfaturi de la experti
Intrebare: Avem o asociatie non profit (ONG) care doreste sa vanda un mobilier din dotarea unei SRL. Venitul obtinut din aceasta tranzactie se considera venit din activitate economica si se impoziteaza in declaratia 101 sau ramane venit din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Refacturare servicii de inchiriere standuri expozitionale. Tratament TVA
Intrebare: O societate a platit in avans o factura de inchiriere pentru mai multe standuri expozitionale de la o societate din S.U.A., urmand a se face recuperarea costurilor de la societati din Romania care vor participa la targ de vin ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Declaratia 205 in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie transmis la ANAF formularul
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de ianuarie 2023
Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale
AFLA CUM POTI FACE ECONOMII OPTIMIZAND ARHIVAREA DOCUMENTELOR!