Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividende si contibutia CASS pentru anul 2017. Care e regimul fiscal?

22-Nov-2016
37227

In randurile de mai jos, stabilim ce cota de impozit pe dividende se plateste daca se repartizeaza profitul nerepartizat al anului 2014, 2015, 2016 la dividende in luna ianuarie 2017 si se platesc dividende alaturi de plata impozitului pe dividende in luna februarie 2017. De asemenea, vom vedea care este procedura daca se plateste cota de 5,5% contributia la sanatate in conditiile in care unicul asociat este si salariat cu contract de munca la alta societate.

Potrivit reglementarilor Legii societatilor, adunarea generala ordinara este cea care trebuie sa discute, sa aprobe sau sa modifice situatiile financiare anuale, pe baza rapoartelor prezentate de cenzori sau, dupa caz, de auditorul financiar, si sa stabileasca dividendul. Aceasta se intruneste cel putin o data pe an, in cel mult 5 luni de la incheierea exercitiului financiar.

In hotararea adunarii generale intrunita in ianuarie 2017 (speta d-voastra) se va specifica faptul ca se revine la deciziile initiale din anii anteriori, respectiv 2014 si 2015 (se inscrie numarul si data hotararilor din acea perioada) prin care profitului ramas nerepartizat in acele exercitii i se da destinatia de dividend.

In ceea ce priveste hotararea distribuirii profitului aferent anului 2016 pentru dividende este mai putin probabil ca la inceputul anului situatiile financiare sunt deja intocmite in vederea aprobarii.

Putem presupune totusi ca adunarea generala a hotarat distribuirea profitului preluat la inceputul anului 2017 in ct. 117 "Rezultatul reportat" pe destinatiile dorite, inclusiv pentru dividende.

Din informatiile prezentate in intrebare consideram ca este vorba de sume distribuite asociatilor persoane fizice romane.

Dispozitiile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aplicabile de la data de 1 ianuarie 2016 stabilesc ca pentru veniturile din investitii de natura dividendelor, cota de impozit este de 5%. Obligatia calcularii si retinerii impozitului revine persoanei juridice care le-a distribuit, la data platii sumelor de aceasta natura. Impozitul pe dividende se determina prin aplicarea cotei de impozit de 5% asupra dividendelor brute repartizate incepand cu anul 2016, indiferent de exercitiile financiare carora acestea apartin.

Planului de conturi general 2017
Planului de conturi general 2017
Vezi detalii
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Contabilitatea operatiunilor de transport si logistica
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii

Impozitul pe dividende este impozit final.

 Pentru veniturile de natura dividendelor primite in anul 2016, persoanele fizice nu au datorat contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca au realizat si alte venituri cum sunt acestea enumerate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l) din Legea nr.227/2015
, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.

Incepand cu anul 2017 Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare nu mai contine acea prevedere prin care nu se calculeaza contributia de asigurari de sanatate daca persoana fizica realizeaza si alte venituri. La alin. (5) al art. 176 se stabileste ca pentru veniturile din dividende (prevazute la alin. (2) al art. 176), baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare pentru anul pentru care se stabileste contributia.

Deci pentru anul 2017 nu mai exista nici o exceptie de la calcularea contributiei de asigurari de sanatate conditionata de realizarea altor venituri, datorandu-se cota de 5,5% indiferent daca asociatul unic obtine si alte venituri pentru care se datoreaza deja CASS. Subliniem deci ca pentru venituri din dividende se va datora incepand cu 1 ianuarie 2017 si contributia de asigurari de sanatate.

Mentionam ca in speta prezentata de d-voastra, in care asociatul unic realizeaza si alte venituri din salarii, daca repartizati profitul anilor 2014-2015 pana la finele anului 2016 nu mai exista obligatia platii CASS indiferent de data la care se vor plati dividendele. Exista insa datoria calcularii, retinerii si achitarii impozitului pe dividende de 5% pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care au fost distribuite, si declararea impozitului in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.
Prin aceasta abordare s-a avut in vedere faptul ca reglementarile aplicabile prevazute la art. 176, alin. (2) trateaza "veniturile realizate de persoanele fizice din dividende" ca fiind acele sume realizate in cursul anului precedent.

Plata dividendelor catre asociat se va putea face ulterior atunci cand societatea va dispune de lichiditati.

Contributia de asigurari de sanatate datorata in anul 2017 pentru dividendele distribuite din profitul anilor anteriori, inclusiv din anul 2016, se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie anuala emisa pe baza informatiilor din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.

Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

De asemenea societatea trebuie sa depuna Declaratia informativa 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividende si contibutia CASS pentru anul 2017. Care e regimul fiscal?":
Rating:

Nota: 3.48 din 87 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Split TVA: Doar pentru firmele in insolventa, faliment, cu datorii la plata TVA si companiile de stat
    • Modificarea mecanismului de plata defalcata a TVA, trecerea contributiilor sociale din sarcina angajatorului in cea a angajatului si imbunatatirea relatiei statului cu mediul de afaceri au fost principalele teme discutate la inceputul saptamanii la intalnirea premierului Mihai Tudose cu reprezentantii Uniunii Nationale a Patronatului Roman (UNPR). Prim-ministrul Mihai Tudose a precizat ca masura split TVA va fi modificata si flexibilizata in dezbaterile din Parlament, in concordata cu...» citeste mai departe aici

  • Nu veti mai putea plati impozitul pe locuinta fara polita PAD
    • Conform unor noi declaratii, proprietarii din Romania ar putea sa nu mai aiba voie sa-si plateasca impozitul pentru locuinta fara a face dovada existentei unei polite PAD. "Ne gandim la aceasta varianta ca in momentul in care o persoana isi plateste impozitul pentru locuinta sa prezinte si dovada existentei politei PAD. Exista o varianta. Eu cred in preventie si ma incapatanez sa cred ca in felul acesta vom rezolva cele mai multe probleme. Nu trebuie sa amendam oameni pentru ca nu isi fac...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Cheltuieli cu recreerea salariatilor. Avantaje in natura pentru salariati. Cum inregistram facturile?
    • In analiza urmatoare, o societate a organizat un teambuilding pentru salariati. Nu se poate face dovada prestarii serviciilor de instruire/rapoarte in vederea perfectionarii echipei. Cheltuiala este nedeductibila deoarece nu poate fi justificata necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate. TVA -ul aferent cheltuielilor cu teambuilding-ul nu este deductibil. Vom vedea cum se inregistreaza facturile de cazare, masa, cumparaturi si daca se fac deconturi pentru fiecare...» citeste mai departe aici

  • Noi norme tehnice. Emitere atestate de origine pentru exportatori. Noutati aduse de OPANAF 2792/2017
    • In Monitorul Oficial nr. 813 din 13 octombrie 2017 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr. 2792 din 28 septembrie 2017 pentru aprobarea Normelor tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura . Retineti ca odata cu acest ordin sunt aprobate Normele tehnice de inregistrare a exportatorilor in vederea emiterii atestatelor de origine, declaratiilor de origine si declaratiilor pe factura. Inregistrarea...» citeste mai departe aici

  • Inspectorii antifrauda fiscala au verificat 126 de firme din depozitele en-gros din Bucuresti si Ilfov
    • In perioada 1-14 octombrie inspectorii Directiei Generale Antifrauda Fiscala din cadrul ANAF au verificat 126 de firme din cele mai importante centre de comercializare a bunurilor de larg consum din zona Bucuresti-Ilfov: Expo Market Doraly, Complex comercial Dragonul Rosu, Smart Expo Flora, Complex comercial Su Market si zona de depozite Moara Domneasca. In urma actiunilor de monitorizare si control desfasurate, inspectorii antifrauda au identificat contraventii pentru sanctionarea carora au...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"