Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividende si contibutia CASS pentru anul 2017. Care e regimul fiscal?

22-Nov-2016
45198

In randurile de mai jos, stabilim ce cota de impozit pe dividende se plateste daca se repartizeaza profitul nerepartizat al anului 2014, 2015, 2016 la dividende in luna ianuarie 2017 si se platesc dividende alaturi de plata impozitului pe dividende in luna februarie 2017. De asemenea, vom vedea care este procedura daca se plateste cota de 5,5% contributia la sanatate in conditiile in care unicul asociat este si salariat cu contract de munca la alta societate.

Potrivit reglementarilor Legii societatilor, adunarea generala ordinara este cea care trebuie sa discute, sa aprobe sau sa modifice situatiile financiare anuale, pe baza rapoartelor prezentate de cenzori sau, dupa caz, de auditorul financiar, si sa stabileasca dividendul. Aceasta se intruneste cel putin o data pe an, in cel mult 5 luni de la incheierea exercitiului financiar.

In hotararea adunarii generale intrunita in ianuarie 2017 (speta d-voastra) se va specifica faptul ca se revine la deciziile initiale din anii anteriori, respectiv 2014 si 2015 (se inscrie numarul si data hotararilor din acea perioada) prin care profitului ramas nerepartizat in acele exercitii i se da destinatia de dividend.

In ceea ce priveste hotararea distribuirii profitului aferent anului 2016 pentru dividende este mai putin probabil ca la inceputul anului situatiile financiare sunt deja intocmite in vederea aprobarii.

Putem presupune totusi ca adunarea generala a hotarat distribuirea profitului preluat la inceputul anului 2017 in ct. 117 "Rezultatul reportat" pe destinatiile dorite, inclusiv pentru dividende.

Din informatiile prezentate in intrebare consideram ca este vorba de sume distribuite asociatilor persoane fizice romane.

Dispozitiile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aplicabile de la data de 1 ianuarie 2016 stabilesc ca pentru veniturile din investitii de natura dividendelor, cota de impozit este de 5%. Obligatia calcularii si retinerii impozitului revine persoanei juridice care le-a distribuit, la data platii sumelor de aceasta natura. Impozitul pe dividende se determina prin aplicarea cotei de impozit de 5% asupra dividendelor brute repartizate incepand cu anul 2016, indiferent de exercitiile financiare carora acestea apartin.

Impozitul pe dividende este impozit final.

 Pentru veniturile de natura dividendelor primite in anul 2016, persoanele fizice nu au datorat contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca au realizat si alte venituri cum sunt acestea enumerate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l) din Legea nr.227/2015
, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.

Incepand cu anul 2017 Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare nu mai contine acea prevedere prin care nu se calculeaza contributia de asigurari de sanatate daca persoana fizica realizeaza si alte venituri. La alin. (5) al art. 176 se stabileste ca pentru veniturile din dividende (prevazute la alin. (2) al art. 176), baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare pentru anul pentru care se stabileste contributia.

Deci pentru anul 2017 nu mai exista nici o exceptie de la calcularea contributiei de asigurari de sanatate conditionata de realizarea altor venituri, datorandu-se cota de 5,5% indiferent daca asociatul unic obtine si alte venituri pentru care se datoreaza deja CASS. Subliniem deci ca pentru venituri din dividende se va datora incepand cu 1 ianuarie 2017 si contributia de asigurari de sanatate.

Mentionam ca in speta prezentata de d-voastra, in care asociatul unic realizeaza si alte venituri din salarii, daca repartizati profitul anilor 2014-2015 pana la finele anului 2016 nu mai exista obligatia platii CASS indiferent de data la care se vor plati dividendele. Exista insa datoria calcularii, retinerii si achitarii impozitului pe dividende de 5% pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care au fost distribuite, si declararea impozitului in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.
Prin aceasta abordare s-a avut in vedere faptul ca reglementarile aplicabile prevazute la art. 176, alin. (2) trateaza "veniturile realizate de persoanele fizice din dividende" ca fiind acele sume realizate in cursul anului precedent.

Plata dividendelor catre asociat se va putea face ulterior atunci cand societatea va dispune de lichiditati.

Contributia de asigurari de sanatate datorata in anul 2017 pentru dividendele distribuite din profitul anilor anteriori, inclusiv din anul 2016, se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie anuala emisa pe baza informatiilor din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.

Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

De asemenea societatea trebuie sa depuna Declaratia informativa 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividende si contibutia CASS pentru anul 2017. Care e regimul fiscal?":
Rating:

Nota: 3.42 din 90 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Inregistrarea la ANAF a contractelor de inchiriere
    • Care este procedura privind inregistrarea la ANAF a contractelor de locatiune, numite mai popular si contracte de inchiriere? Contractele de inchiriere incheiate prin inscris sub semnatura privata pot fi inregistrate la organele fiscale din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala prin depunerea Cererii de inregistrare a contractelor de locatiune. Modelul de cerere de inregistrare a contractelor de inchiriere, asa cum este prevazut in anexa nr. 2 la Ordinul ANAF 114/2019 se...» citeste mai departe aici

  • Ministrul pentru Mediul de Afaceri: Platile pentru castigatorii Start-Up Nation incep saptamana aceasta
    • UPDATE 16 septembrie 2019 Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat incepe de saptamana aceasta primele deconturi pentru castigatorii Start-Up Nation 2018, anunta ministrul Radu Oprea. "Saptamana viitoare (saptamana in curs, n.r.) incep primele plati, deja s-au deschis liniile de finantare, au primit bani agentiile regionale. Cred ca sunt peste 200 de cereri de decont depuse. Avem banii pentru ele", a declarat, duminica, ministrul pentru Mediul de Afaceri....» citeste mai departe aici

  • Noi emisiuni de titluri de stat pentru populatie, in luna septembrie
    • Incepand de luni, 16 septembrie 2019, romanii pot subscrie pentru noi emisiuni de titluri de stat destinate exclusiv populatiei, in cadrul Programului Tezaur. Scadenta este la 1, 2, si 3 ani, cu dobanzi anuale de 3,5%, 4%, respectiv 4,5%. Veniturile aferente sunt neimpozabile. Noutatea este ca a fost eliminata plafonarea sumelor care pot fi investite de persoanele fizice in cadrul acestor emisiuni. Titlurile de stat pot fi cumparate incepand de astazi si pana la data de 30 septembrie, daca sunt...» citeste mai departe aici

  • Poprirea indemnizatiei de somaj tehnic. Cand se poate retine?
    • Pentru un salariat care se afla in somaj tehnic se poate retine pensia alimentara? Conform art. 729 alin. (4) din Codul de procedura civila, ajutoarele pentru incapacitate temporara de munca, compensatia acordata salariatilor in caz de desfacere a contractului individual de munca pe baza oricaror dispozitii legale, precum si sumele cuvenite somerilor, potrivit legii, nu pot fi urmarite decat pentru sume datorate cu titlu de obligatie de intretinere si despagubiri pentru repararea daunelor...» citeste mai departe aici

  • Recuperare creanta fiscala din impozit pe profit
    • O societate a platit in cursul anului 2014 impozit pe profit, dar la sfarsitul anului soldul a fost debitor de 57.000 lei. In anul 2015 s-a repetat situatia de plata pe parcursul anului si sold debitor la sfarsitul anului mai mare ca in 2014 adica 81.000 lei. Ce trebuie facut ca sa nu se piarda suma? - Se cere compensare cu alte impozite in termenul de prescriptie de 5 ani? (pana in acest moment nu s-a realizat recuperarea pierderii si consumarea sumei platite in plus si nici nu se va realiza...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016