Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Impozit pe dividende si contibutia CASS pentru anul 2017. Care e regimul fiscal?

22-Nov-2016
44678

In randurile de mai jos, stabilim ce cota de impozit pe dividende se plateste daca se repartizeaza profitul nerepartizat al anului 2014, 2015, 2016 la dividende in luna ianuarie 2017 si se platesc dividende alaturi de plata impozitului pe dividende in luna februarie 2017. De asemenea, vom vedea care este procedura daca se plateste cota de 5,5% contributia la sanatate in conditiile in care unicul asociat este si salariat cu contract de munca la alta societate.

Potrivit reglementarilor Legii societatilor, adunarea generala ordinara este cea care trebuie sa discute, sa aprobe sau sa modifice situatiile financiare anuale, pe baza rapoartelor prezentate de cenzori sau, dupa caz, de auditorul financiar, si sa stabileasca dividendul. Aceasta se intruneste cel putin o data pe an, in cel mult 5 luni de la incheierea exercitiului financiar.

In hotararea adunarii generale intrunita in ianuarie 2017 (speta d-voastra) se va specifica faptul ca se revine la deciziile initiale din anii anteriori, respectiv 2014 si 2015 (se inscrie numarul si data hotararilor din acea perioada) prin care profitului ramas nerepartizat in acele exercitii i se da destinatia de dividend.

In ceea ce priveste hotararea distribuirii profitului aferent anului 2016 pentru dividende este mai putin probabil ca la inceputul anului situatiile financiare sunt deja intocmite in vederea aprobarii.

Putem presupune totusi ca adunarea generala a hotarat distribuirea profitului preluat la inceputul anului 2017 in ct. 117 "Rezultatul reportat" pe destinatiile dorite, inclusiv pentru dividende.

Din informatiile prezentate in intrebare consideram ca este vorba de sume distribuite asociatilor persoane fizice romane.

Dispozitiile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aplicabile de la data de 1 ianuarie 2016 stabilesc ca pentru veniturile din investitii de natura dividendelor, cota de impozit este de 5%. Obligatia calcularii si retinerii impozitului revine persoanei juridice care le-a distribuit, la data platii sumelor de aceasta natura. Impozitul pe dividende se determina prin aplicarea cotei de impozit de 5% asupra dividendelor brute repartizate incepand cu anul 2016, indiferent de exercitiile financiare carora acestea apartin.

Impozitul pe dividende este impozit final.

 Pentru veniturile de natura dividendelor primite in anul 2016, persoanele fizice nu au datorat contributie de asigurari sociale de sanatate pentru aceste venituri, daca au realizat si alte venituri cum sunt acestea enumerate la art. 155 alin. (1) lit. a) - d), g), i) - l) din Legea nr.227/2015
, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.

Incepand cu anul 2017 Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare nu mai contine acea prevedere prin care nu se calculeaza contributia de asigurari de sanatate daca persoana fizica realizeaza si alte venituri. La alin. (5) al art. 176 se stabileste ca pentru veniturile din dividende (prevazute la alin. (2) al art. 176), baza lunara de calcul nu poate fi mai mare decat valoarea a de 5 ori castigul salarial mediu brut in vigoare pentru anul pentru care se stabileste contributia.

Deci pentru anul 2017 nu mai exista nici o exceptie de la calcularea contributiei de asigurari de sanatate conditionata de realizarea altor venituri, datorandu-se cota de 5,5% indiferent daca asociatul unic obtine si alte venituri pentru care se datoreaza deja CASS. Subliniem deci ca pentru venituri din dividende se va datora incepand cu 1 ianuarie 2017 si contributia de asigurari de sanatate.

Mentionam ca in speta prezentata de d-voastra, in care asociatul unic realizeaza si alte venituri din salarii, daca repartizati profitul anilor 2014-2015 pana la finele anului 2016 nu mai exista obligatia platii CASS indiferent de data la care se vor plati dividendele. Exista insa datoria calcularii, retinerii si achitarii impozitului pe dividende de 5% pana la data de 25 ianuarie a anului urmator celui in care au fost distribuite, si declararea impozitului in Declaratia 100 tot pana la aceeasi data.
Prin aceasta abordare s-a avut in vedere faptul ca reglementarile aplicabile prevazute la art. 176, alin. (2) trateaza "veniturile realizate de persoanele fizice din dividende" ca fiind acele sume realizate in cursul anului precedent.

Plata dividendelor catre asociat se va putea face ulterior atunci cand societatea va dispune de lichiditati.

Contributia de asigurari de sanatate datorata in anul 2017 pentru dividendele distribuite din profitul anilor anteriori, inclusiv din anul 2016, se stabileste de organul fiscal competent, prin decizie anuala emisa pe baza informatiilor din declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.

Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

De asemenea societatea trebuie sa depuna Declaratia informativa 205 privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu, expert contabil si auditor

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Impozit pe dividende si contibutia CASS pentru anul 2017. Care e regimul fiscal?":
Rating:

Nota: 3.42 din 90 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Declaratia Unica 2019 - ANAF a publicat PDF-ul inteligent
    • Incepand din 2019, Declaratia Unica - privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - nu va mai putea fi depusa decat in format PDF inteligent, potrivit Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF). Fisierul poate fi descarcat de pe portalul ANAF. Declaratia Unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune doar in format PDF inteligent (fisierul descarcat de pe portalul ANAF), completat si...» citeste mai departe aici

  • Completare si depunere D107 pentru sponsorizarea altor entitati
    • Unul dintre specialistii nostri va raspunde in materialul propus astazi intrebarilor formulate de o societate platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor, care a efectuat sponsorizari in cursul anului 2018, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru susinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult. Totusi, entitatile sponsorizate nu au facut dovada ca sunt furnizori de servicii sociale acreditate cu cel putin un serviciu...» citeste mai departe aici

  • Derogari de la prevederile Codului fiscal - analiza zilei cu Irina Dumitrescu
    • Prin Legea nr. 21/2019 publicata in M.Of. nr. 29 din 10 ianuarie 2019 s-au adus modificari si completari Legii cooperatiei agricole nr. 566/2004. Pe langa alte modificari privind organizarea si functionarea cooperatiei in sectorul agroalimentar, prin aceasta lege se aduc modificari reglementarilor privind masurile de sprijin pentru cooperativele agricole - care constituie derogari de la prevederile Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Astfel, activitatea cooperativelor agricole va beneficia...» citeste mai departe aici

  • Sondaj CNIPMMR: Majoritatea IMM-urilor nu sustin
    • Consiliul National al intreprinderilor Private Mici si Mijlocii din Romania (CNIPMMR) a realizat, in perioada 10-17.01.2019, un sondaj online -Testul IMM privind masurile recent adoptate prin OUG 114/2018, din care reiese ca majoritatea IMM-urilor nu sustin “taxa pe lacomie”, fiind de parere ca aceasta masura va ingreuna accesul la creditele bancare. 61,3% din respondenti au raspuns negativ la intrebarea “Sustineti suprataxarea bancilor”, in timp ce doar 38,7% spun ca...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016