Cheltuieli de protocol. Opinia expertului privind tratamentul TVA
expert contabil Anca Ivanov Pentru cheltuielile de protocol efectuate pana la 31 decembrie 2012,
TVA dedusa la efectuarea cheltuielilor se trateaza conform prevederilor art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal si Normelor sale de aplicare in vigoare la 31.12.2012, conform carora depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc
plafoanele de deductibilitate a cheltuielilor. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale sau, dupa caz, declaratiile privind veniturile realizate, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.
Cheltuielile de protocol efectuate de la 1 ianuarie 2013 se supun unor reguli noi, diferite fata de anul 2012, reguli impuse de modificarea Normelor de aplicare a art. 128 prin Hotararea Guvernului nr. 1.071 din 6 noiembrie 2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Conform noilor reguli (pct. 6 alin. (10) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal) in sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Reparatii si modernizari cladire O societate detine un imobil cu o valoare de inventar de 389726 ron, imobil unde este sediul societatii. Acest imobil este inchiriat unei alte societati in suprafata de 70%, restul...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Regularizare avans M-ar interesa parerea dumneavoastra in mod special pentru facturile emise pentru produsele livrate. Este obligatoriu sa apara numarul facturii initiale de avans si eventual si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei bunurilor respective.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Remarcam urmatoarele diferente: - incepand cu ianuarie 2013, colectarea TVA dedusa initial se face in ultima zi a perioadei fiscale in care au fost efectuate cheltuielile de protocol (trimestrul pentru majoritatea societatilor comerciale) si nu la sfarsitul anului;
- taxa colectata se declara in decontul aferent trimestrului si nu in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale;
- TVA care trebuie colectata se calculeaza pentru fiecare
cadou in parte pentru suma care depaseste 100 de lei/cadou si nu pentru totalul sumei ce depaseste plafonul de 2% de deductibilitate a cheltuielilor.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Incasare avans LIC si export
Intrebare: Titlu: Factura de avans si transport la livrare intracomunitara de bunuri - incadrare, rand D300 si cod D390 Suntem o societate platitoare de TVA (lunar) care vinde bunuri (piese de schimb) atat la intern, cat si catre clienti din UE si din afara UE. Practica noastra este sa emitem factura de avans pentru toate avansurile incasate, indiferent de client, si am dori sa o pastram, mai ales ca la export factura de avans este obligatorie (art. 319 alin. 16 Cod fiscal). Am urmatoarea situatie...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Lichidare societate
Intrebare: Am rugamintea sa-mi spuneti daca in urma operatiunilor de lichidare, redate mai jos, asociatul unic are de platit vreun impozit din lichidare. Daca da, cum se procedeaza? Cine trebuie sa retina impozitul, societatea?
SRL-ul se lichideaza voluntar prin decizia asociatului unic (lichidare si dizolvare), iar operatiunile de lichidare pentru a aduce balanta pe zero, sunt urmatoarele:
1012 = 456 200 lei
1061 = 456 40 lei
1171 = 456 1251,26 lei
456 = 5311 924,88 lei
456 = 5121 66,36 lei
456 = 4411 500...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Conditie salariat impozit micro. Suspendare CIM
Intrebare: O microintreprindere are la 31.10.2026 un singur salariat, care doreste sa intre in concediu fara plata in luna noiembrie 2026, din data de 2 pana in data de 27, adica 26 de zile. In luna februarie, acelasi salariat a avut 5 zile calendaristice de concediu medical. In aceste conditii societatea mai poate ramane microintreprindere? Cand are obligatia sa treaca in categoria societatilor platitoare de impozit pe profit?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Factura avans. Livrare intracomunitara
Intrebare: Avem emisa o factura de avans pentru o livrare intracomunitara a unui autoturism. Factura de avans se va storna in luna urmatoare si se va emite factura finala. Ambii parteneri sunt purtatori de TVA. La data finala a tranzactiei, avem si CMR care dovedeste ca a ajuns in Franta. Ce regim TVA urmeaza factura de avans? Pe ce randuri trebuie sa apara in D300 si in D390?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
