Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?

28-Iul-2014
6249
In studiul de caz urmator, pornim de la o societate care achizitioneaza marfuri din China. Pentru aceasta, societatea emite o comanda si plateste un avans intr-o luna, furnizorul din China emite factura, pregateste si incarca marfurile intr-o nava maritima in luna urmatoare.

Transportul dureaza 20 zile si efectiv marfa ajunge in a 3-a luna de la data comanzii. Marfa intra in U.E. in zona libera Bari (Italia) de unde pleaca la clientii italieni pe baza facturilor fara TVA. Societatea nu are punct de lucru deschis in Italia si operatiunile vamale, depozitarea si manipularea a marfii le efectueaza o societate din Italia care factureaza aceste servicii in fiecare luna catre societatea din Romania.

Vom vedea care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA-ului din Romania si obligatiile declarative ale societatii D300 rand decont, D390 si Intrastat in fiecare luna pentru fiecare operatie.

Pentru societatea din Romania, niciuna din cele doua operatiuni (achizitie din China si vanzare pe teritoriul Italiei) nu este impozabila in Romania. In acest sens, am in vedere prevederile art. 126 alin. (1) din Codul fiscal
conform carora, pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative:
1. operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
2. locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii

3. livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
4. livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;

De asemenea, trebuie luate in considerare si prevederile punctului 2 alineatul (1) din normele metodologice de aplicarea ale articolului 126 alin. (1) din Codul fiscal, prin care se reglementeaza faptul ca operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din cele patru conditii nu este indeplinita: "In sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit. a) - d) nu este indeplinita."
In situatia prezentata de dvs., nu este indeplinita conditia de la pct. 2 cu privire la locul operatiunii deoarece:

- achizitia bunurilor nu reprezinta un import pe teritoriul Romaniei (operatiunea reprezinta un import de bunuri in Italia). Conform prevederilor art. 132^2 " Locul importului de bunuri" alin. (1) "Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar.".
- vanzarea bunurilor nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri in Romania deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Italiei, fiind vandute pe teritoriul national al Italiei.

Pentru cele doua operatiuni care au locul in Italia, societatea din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, similar prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal aplicabil in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6)….".

Dupa inregistrarea pe teritoriul Italiei, firma din Romania va fi obligata sa respecte prevederile legislatiei fiscale din Italia. Pentru a evita formalitatile de inregistrare in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, dar si pentru a indeplini obligatiile fiscale d.p.d.v. al TVA pe teritoriul Italiei, firma din Romania va avea posibilitatea sa desemneze un reprezentant fiscal pe teritoriul Italiei, similar prevederilor art. 153 alin. (6) din Codul fiscal din Romania "persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal."

Astfel, dupa inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, operatiunile economice realizate pe teritoriul Italiei nu se vor mai evidentia in jurnalele de TVA completate pentru operatiunile economice realizate pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care valoarea acestora nu se va raporta nici prin decontul lunar de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Operatiunile economice realizate pe teritoriul Italiei se vor factura, evidentia si raporta in baza obligatiilor reglementate prin legislatia fiscala aplicabila pe teritoriul Italiei.

Deci, avand in vedere ca cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania, firma din Romania nu datoreaza TVA bugetului de stat din Romania nici pentru cumpararea bunurilor din China, dar nici pentru vanzarea acestora pe teritoriul Italiei.
Totusi, in situatia in care nu se inregistreaza in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, societatea din Romania trebuie sa evidentieze in jurnalele de TVA valoarea celor doua operatiuni efectuate, neimpozabile in Romania, si sa le raporteze prin decontul de TVA cod 300 dupa cum urmeaza:
- achizitia de bunuri la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile". D.p.d.v. contabil, achizitia se inregistreaza prin formula 371 = 401;
- vanzarea bunurilor la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE),
precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2)
lit. b) si c) din Codul fiscal

". Pe factura emisa pe numele cumparatorului din Italia, furnizorul din Romania inscrie mentiunea "neimpozabil in RO". D.p.d.v. contabil, vanzarea se inregistreaza prin formula 411 = 707 concomitent cu descarcarea de gestiune 607 = 371.

Vanzarea bunurilor catre clientii stabiliti pe teritoriul Italiei nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES deoarece operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri. Asa cum se reglementeaza la punctul 15 de la art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" , livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.

Din acelasi motiv, valoarea livrarii de bunuri nu se raporteaza nici prin declaratia Intrastat.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?":
Rating:

Nota: 3.83 din 9 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.