Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?

28-Iul-2014
7687
In studiul de caz urmator, pornim de la o societate care achizitioneaza marfuri din China. Pentru aceasta, societatea emite o comanda si plateste un avans intr-o luna, furnizorul din China emite factura, pregateste si incarca marfurile intr-o nava maritima in luna urmatoare.

Transportul dureaza 20 zile si efectiv marfa ajunge in a 3-a luna de la data comanzii. Marfa intra in U.E. in zona libera Bari (Italia) de unde pleaca la clientii italieni pe baza facturilor fara TVA. Societatea nu are punct de lucru deschis in Italia si operatiunile vamale, depozitarea si manipularea a marfii le efectueaza o societate din Italia care factureaza aceste servicii in fiecare luna catre societatea din Romania.

Vom vedea care sunt implicatiile din punct de vedere al TVA-ului din Romania si obligatiile declarative ale societatii D300 rand decont, D390 si Intrastat in fiecare luna pentru fiecare operatie.

Pentru societatea din Romania, niciuna din cele doua operatiuni (achizitie din China si vanzare pe teritoriul Italiei) nu este impozabila in Romania. In acest sens, am in vedere prevederile art. 126 alin. (1) din Codul fiscal
conform carora, pentru a fi impozabila in Romania d.p.d.v. al TVA, orice operatiune trebuie sa indeplineasca patru conditii cumulative:
1. operatiunea sa fie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuata cu plata;
2. locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor sa fie considerat in Romania, conform articolului 132 sau 133;
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Agricultura. Monografii contabile specifice
Agricultura. Monografii contabile specifice
Vezi detalii
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii

3. livrarea bunurilor sau prestarea serviciului sa fie realizata de o persoana impozabila care actioneaza ca atare;
4. livrarea bunurilor si prestarea serviciilor sa fie rezultatul desfasurarii unei activitati economice ;

De asemenea, trebuie luate in considerare si prevederile punctului 2 alineatul (1) din normele metodologice de aplicarea ale articolului 126 alin. (1) din Codul fiscal, prin care se reglementeaza faptul ca operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din cele patru conditii nu este indeplinita: "In sensul art. 126 alin. (1) din Codul fiscal, operatiunea nu este impozabila in Romania daca cel putin una din conditiile prevazute la lit. a) - d) nu este indeplinita."
In situatia prezentata de dvs., nu este indeplinita conditia de la pct. 2 cu privire la locul operatiunii deoarece:

- achizitia bunurilor nu reprezinta un import pe teritoriul Romaniei (operatiunea reprezinta un import de bunuri in Italia). Conform prevederilor art. 132^2 " Locul importului de bunuri" alin. (1) "Locul importului de bunuri se considera pe teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul comunitar.".
- vanzarea bunurilor nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri in Romania deoarece bunurile nu sunt expediate de pe teritoriul Romaniei pe teritoriul Italiei, fiind vandute pe teritoriul national al Italiei.

Pentru cele doua operatiuni care au locul in Italia, societatea din Romania este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Italia, similar prevederilor art. 153 alin. (4) din Codul fiscal aplicabil in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, altele decat serviciile de transport si serviciile auxiliare acestora, scutite in temeiul art. 143 alin. (1) lit. c) - m), art. 144 alin. (1) lit. c) si art. 144^1, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6)….".

Dupa inregistrarea pe teritoriul Italiei, firma din Romania va fi obligata sa respecte prevederile legislatiei fiscale din Italia. Pentru a evita formalitatile de inregistrare in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, dar si pentru a indeplini obligatiile fiscale d.p.d.v. al TVA pe teritoriul Italiei, firma din Romania va avea posibilitatea sa desemneze un reprezentant fiscal pe teritoriul Italiei, similar prevederilor art. 153 alin. (6) din Codul fiscal din Romania "persoana impozabila stabilita in Comunitate, dar nu in Romania, care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, poate, in conditiile stabilite prin norme, sa isi indeplineasca aceasta obligatie prin desemnarea unui reprezentant fiscal."

Astfel, dupa inregistrarea in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, operatiunile economice realizate pe teritoriul Italiei nu se vor mai evidentia in jurnalele de TVA completate pentru operatiunile economice realizate pe teritoriul Romaniei, motiv pentru care valoarea acestora nu se va raporta nici prin decontul lunar de TVA cod 300, dar nici prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES. Operatiunile economice realizate pe teritoriul Italiei se vor factura, evidentia si raporta in baza obligatiilor reglementate prin legislatia fiscala aplicabila pe teritoriul Italiei.

Deci, avand in vedere ca cele doua operatiuni nu sunt impozabile in Romania, firma din Romania nu datoreaza TVA bugetului de stat din Romania nici pentru cumpararea bunurilor din China, dar nici pentru vanzarea acestora pe teritoriul Italiei.
Totusi, in situatia in care nu se inregistreaza in scopuri de TVA pe teritoriul Italiei, societatea din Romania trebuie sa evidentieze in jurnalele de TVA valoarea celor doua operatiuni efectuate, neimpozabile in Romania, si sa le raporteze prin decontul de TVA cod 300 dupa cum urmeaza:
- achizitia de bunuri la randul 26 denumit "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile". D.p.d.v. contabil, achizitia se inregistreaza prin formula 371 = 401;
- vanzarea bunurilor la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE),
precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2)
lit. b) si c) din Codul fiscal

". Pe factura emisa pe numele cumparatorului din Italia, furnizorul din Romania inscrie mentiunea "neimpozabil in RO". D.p.d.v. contabil, vanzarea se inregistreaza prin formula 411 = 707 concomitent cu descarcarea de gestiune 607 = 371.

Vanzarea bunurilor catre clientii stabiliti pe teritoriul Italiei nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES deoarece operatiunea nu reprezinta o livrare intracomunitara de bunuri. Asa cum se reglementeaza la punctul 15 de la art. 125^1 "Semnificatia unor termeni si expresii" , livrarea intracomunitara are intelesul prevazut la art. 128 alin. (9). Prin aceste articol, livrarea intracomunitara este definita drept o livrare de bunuri expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora.

Din acelasi motiv, valoarea livrarii de bunuri nu se raporteaza nici prin declaratia Intrastat.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Achizitii din stat non-UE, neimpozabile in Romania. Ce declaratii se depun?":
Rating:

Nota: 3.83 din 9 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cheltuieli cu transportul personalului intre puncte de lucru. Ce putem deduce?
    • Prin cele ce urmeaza, vom vedea care este baza legala si ce documente trebuie intocmite (contract comodat, decont cheltuieli, foi de parcurs etc.) in cazul decontarii/deplasarii angajatilor de la un punct de lucru al societatii la alt punct de lucru pentru desfasurarea sarcinilor de serviciu: 1. cu mijlocele de transport in comun 2. cu masina personala a angajatului. Vom stabili daca sunt deductibile aceste cheltuieli la calculul impozitului pe profit. Iata raspunsul specialistului: Permisele de...» citeste mai departe aici

  • Dragnea anunta ca punctul de pensie va creste cu 10% si ca pilonul II de pensii va fi optional
    • Presedintele PSD, Liviu Dragnea, a declarat miercuri, ca punctul de pensie va creste cu 10% de anul viitor, asa cum este prevazut in programul de guvernare, insa prevederile Legii pensiilor nu vor fi incluse in bugetul de stat pe 2018. Totodata, liderul ALDE, Calin Popescu Tariceanu a anuntat, dupa sedinta coalitiei de guvernare, ca Legea pensiilor va fi amanata pentru anul viitor, precizand ca aceasta decizie s-a luat "cu grija", informeaza Mediafax. Acesta a completat si cu privire la Split...» citeste mai departe aici

  • Apel BNS catre Guvern pentru a renunta la transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor
    • BNS face apel la Guvernul Romaniei sa renunte la implementarea masurii de reducere a costului cu forta de munca al angajatorului, prin transferul contributiilor sociale integral in sarcina salariatilor, in special avand in vedere faptul ca deja a luat astfel de decizii de incalcare a propriului Program de Guvernare in favoarea capitalului. Prezentam anexat prezentului comunicat un set de 10 motive pentru a sustine o astfel de decizie. Ne aratam deplina disponibilitate pentru a identifica un set...» citeste mai departe aici

  • Vor fi infiintate agentiile de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera
    • Guvernul a aprobat infiintarea agentiilor de mediere intre cererea si oferta de munca ziliera. Aceste structuri vor fi acreditate de catre Agentia Nationala pentru Ocuparea Fortei de Munca (ANOFM), prin agentiile pentru ocuparea fortei de munca judetene, care faciliteaza punerea in legatura a beneficiarilor de lucrari cu zilieri, in vederea stabilirii de raporturi de munca. Infiintarea agentiilor de mediere face parte din masurile prevazute in Programul de Guvernare 2017-2020, la sectiunea...» citeste mai departe aici

  • Plata titlurilor executorii datorate profesorilor ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani
    • Plata drepturilor salariale castigate in instanta de catre personalul din invatamant ar putea fi esalonata pe urmatorii 5 ani, asa cum se prevede intr-un nou proiect semnat de premierul Mihai Tudose, presedintele Camerei, Liviu Dragnea, ministrul Educatiei, Liviu Pop, si vicepremierul Marcel Ciolacu. Conform Zf.ro, proiectul de Lege privind finantarea unor masuri in domeniul invatamantului prevede ca "incepand cu anul 2018, de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerul Apararii Nationale, se...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"