Redepunere declaratie 390

Intrebare:

In cazul in care se primeste o factura de achizitii intracomunitare din alta luna decat luna curenta pentru care se face raportarea (raportarea se face pentru luna decembrie, factura este din noiembrie) cum se inregistreaza in decontul de TVA (la regularizari privind achizitiile intracomunitare?) si cum se inregistreaza in declaratia 390? Se va face o declaratie rectificativa pentru luna precedenta?

Raspuns:

Raspunsul la aceasta intrebare este reglementat OANAF 3655/2011 privind modelul si instructiunile de completare a decontului de TVA, publicat in Monitorul Oficial din 3 ianuarie 2011.

In afara de reglemetarile obisnuite privind procedura de TVA, am observat o imbunatatire si transpunere mai exacta a instructiunile de completare privind randurile de regularizare, cu privire fie la omisiuni ale perioadei anterioare, fie retururi sau refuzuri la plata pentru bunuri si servicii livrate/prestate cand cota de TVA a fost 19%.

Prezentam cateva exemple privind regularizarile din decontul de TVA:
a) La randul nr. 2 se inregistreaza omisiunile la declarare sau modificarile de pret datorate unor erori (calcul eronat, preturi gresite, etc), pentru livrari intracomunitare efectuate in perioade anterioare.

b)La randul nr. 4, se inregistreaza prestari de servicii intracomunitare efectuate in perioada anterioara si omise la declarare sau modificari de pret pentru serviciile efectuate anterior, datorate unor erori (calcul eronat, preturi gresite, etc)

c) La randul nr. 6 se inregistreaza regularizarile privind achizitiile intracomunitare, pentru cumparari efectuate in perioade anterioare si nedeclarate, modificari de preturi ca urmare a unor erori sau modificari aparute ca urmare a autofacturarii achizitiei intracomunitare iar facturile finale sunt emise cu alte valori.

d)La randul nr. 7 se inregistreaza achizitiile intracomunitare efectuate in perioada fiscala a TVA, inclusiv reducerile de pret, anularea operatiei, pentru achizitii anterioare, cumunicate in perioada curenta.

e)La randul nr. 30 se inregistreaza ajustarile privind TVA cu procent de 19%, pentru operatii economice efectuate inainte de 01.07.2010 cu colectare de TVA in procent de 19%, pentru care intervine, stornarea unui avans achitat anterior, returul de marfa, reduceri de pret sau refuzul la plata si anularea operatiei economice, ce sunt realizate in perioada curenta, insa cu facture a TVA cu acelasi procent de 19%.

Din punctul de vedere al declaratiei 390 corectia se efectueaza prin redepunerea declaratiei 390 ce va cuprinde achizitia omisa. Procedural, nu exista declaratie rectificativa la declaratia 390 ci efectiv se redepune declaratia cu date complete.