Aspecte fiscale si contabile pentru facturile neachitate

O societate X a primit in 17.12.2015 o factura pe investitii, pentru plata, de o societate ce a construit sediul administrativ al acesteia. Avand in vedere faptul ca era ultima factura, iar societatea X a constatat multe deficiente care nu au fost remediate, a fost refuzata la plata aceasta factura in valoare de 50.000 lei plus TVA. Firma X a fost si in 2015 si este si acum, platitoare de TVA cu TVA la incasare si platitoare de impozit pe profit (cu o pierdere curenta mare).

De la emiterea facturii si pana in prezent, constructorul nu a actionat X in judecata pentru revendicarea platii, iar X a considerat inutile cheltuieli in plus (de judecata), chiar si in conditiile unui castig de cauza. Factura respectiva este momentan in contul 473 iar TVA-ul in contul 4428A. Ce operatii contabile necesita scoaterea din patrimoniu a acestor sume, care sunt implicatiile asupra rezultatului fiscal si cum se inregistreaza in D300? Multumesc.

Raspunsul consultantului fiscal Irina Dumitrescu: 

Pct. 352 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 stabileste ca operatiunile care nu pot fi inregistrate direct in conturile corespunzatoare, pentru care sunt necesare clarificari ulterioare, se inregistreaza, provizoriu, in contul 473 "Decontari din operatiuni in curs de clarificare". Sumele inregistrate in acest cont trebuie clarificate de catre entitate intr-un termen de cel mult trei luni de la data constatarii.
Astfel, aceste sume trebuiau clarificate in termen de 3 luni de la inregistrarea in contul 473.
Consider ca aceasta datorie nu poate fi scoasa din evidenta din contul 473. Operatiunea trebuia incadrata corespunzator din punct de vedere contabil, respectiv sa se reflecte in contabilitate valoarea lucrarilor efectiv realizate (in contul 212) daca a existat o receptie a acestora si ulterior constituirea unor penalitati pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale.

In cazul in care societatea a refuzat tranzactia ca urmare a calitatii serviciilor si nu a fost semnat un proces verbal de receptie baza de impozitare a TVA se ajusteaza conform art. 287 lit. b) din Codul fiscal. In acest caz, art. 319 alin.(3) din Codul fiscal stabileste ca, daca prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentul - refuzul privind calitatea. In baza art. 282 alin. (10) se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei.

Tratamentul contabil si fiscal se va stabili doar in urma incadrarii corecte a operatiunii. De asemenea, o persoana cu pregatire juridica trebuie sa stabileasca, in baza situatiei de fapt daca aceasta datorie este prescrisa iar administratorul sa decida cu privire la scoaterea sau mentinerea acesteia in evidente.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.