Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
1. Monografie contabila pentru cod CAEN 5630 4 angajati tichete cadou 250 lei de Craciun.
2. Monografie contabila pentru cod CAEN Ag de turism 1 angajat tichet cadou ziua de nastere, tichet cadou ajutor nastere 1000 salariat 6000 brut.
3. Monografie contabila pentru cod caen 4120 tichet cadou 250 lei la salariu 3000 brut.
1. Pentru situatia descrisa la pct. 1 din intrebare, precizam ca in cazul tichetelor cadou acordate pe o destinatie prevazuta la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, respectiv cu ocazia Craciunului, contravaloarea tichetului cadou care depaseste valoarea de 150 lei se cumuleaza cu salariul in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata, tichetele acordate pe aceasta destinatie intra, pentru partea care depaseste plafonul de 150 lei) si in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. b) si pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 142 din Codul fiscal, art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, partea care depaseste limita de 150 lei (100 lei) reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii. In cazul tichetelor cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele enumerate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste 150 lei.
Avand in vedere aceste precizari, va propunem urmatoarele inregistrari contabile:
- inregistrarea facturii la momentul achizitiei tichetelor
5328 Alte valori = 401 Furnizori (cu valoarea tichetelor cadou)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manual de politici contabile - Stick USB
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
% = 401 Furnizori (cu valoarea totala a imprimatelor, dupa caz pentru tichetele cadou pe suport de hartie)
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti (cu valoarea cheltuielilor pentru tiparirea tichetelor)
4426 TVA deductibila – cu TVA aferenta (cu valoarea TVA aferenta cheltuielilor de tiparire)
- plata facturii primita de la furnizorul de tichete cadou:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei
- la momentul acordarii tichetelor cadou
6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor = 5328 Alte valori (cu valoarea tichetelor cadou acordate)
- recunoasterea cheltuielii reprezentand avantajul in natura acordat
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal – cu valoarea salariului datorat
- inregistrarea obligatiilor fiscale aferente
421 Personal - salarii datorate = %
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
4315 CAS
4316 CASS
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca
2. Cu privire la acordarea tichetelor cadou cu ocazia zilei de nastere a salariatului, se va avea in vedere faptul ca intreaga contravaloare nominala a tichetului cadou acordat pentru ziua de nastere a salariatului (1.000 lei) se cumuleaza cu salariul brut (6.000 lei) in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit avantajul, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata tichetele acordate pe aceasta destinatie de cheltuieli sociale nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. r), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal.
In aceste conditii, inregistrarile contabile de la pct. 1 urmeaza a fi adaptate corespunzator obligatiilor fiscale datorate.
Cu privire la ajutorul de nastere acordat, in masura in care beneficiul este inclus in prevederile contractului de munca aplicabil, nu se datoreaza impozit pe salarii si contributii sociale obligatorii, conform art. 76 alin. (4) lit. a), art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal, urmeaza a se avea in vedere urmatoarele inregistrari contabile:
6458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 423 Personal - ajutoare materiale datorate
423 Personal - ajutoare materiale datorate = 5121 Conturi la banci in lei
3. In raport cu tichetele cadou acordate pe destinatiile prevazute de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal salariatilor pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, partea care depaseste limita de 150 lei va reprezenta venit scutit de impozit pe salarii, exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal si supus contributiei de asigurari sociale in cota redusa de 21,25% potrivit art. 138 1 din Codul fiscal, aceste facilitati fiind aplicate veniturilor din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.
Din acest punct de vedere monografia contabila prezentata la pct. 1, urmeaza a fi adaptata pentru a reflecta obligatiile fiscale datorate.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Monografie contabila si regim TVA pentru achizitii si revanzari domeniiSocietate comerciala care a inregistrat pierderi in anii anteriori. Monografie contabilaMonografie contabila pentru achizitia de echipamente din fonduri nerambursabile. Completarea in mod eronat a formularelor F10 si F40Articole similare
OUG 181/2020, noi facilitati fiscale: Esalonare la plata speciala, scutire pe impozitul specific unor activitati, prorogare termene, deductibilitate cheltuieliFirmele ar putea oferi salariatilor tichete de sanatate cu valoare intre 10 si 500 leiLegea salarizarii unitare va opri o perioada revendicarile salarialeFirme care acorda BENEFICII SALARIALE angajatilor pentru zilele de nastere. Suma poate fi cuprinsa in plafonul de 33%?Teste Covid-19 pentru angajati. Ministerul Finantelor Publice propune neimpozitarea acestor cheltuieliArticole similare
Sfatul specialistului: Tratamentul fiscal al cadourilor de Pasti acordate salariatilorImpozitare TICHETE CADOU acordate copiilor de CraciunVIDEO: Impozitare TICHETE CADOUTransportul salariatilor la/de la locul de munca - Conditii pentru a considera cheltuiala deductibila fiscalRegim fiscal TICHETE CADOU. Ce cheltuieli sunt deductibile si ce documente justificative sunt obligatorii?Ultimele articole
Ce sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliFirme care acorda prime si cadouri de 1 iunie. Ce documente trebuie sa existe in contabilitate?D112 in 2023: Cum completeaza declaratia firmele care au acordat TICHETE CADOU in suma de 300 lei neimpozabili de PastePrime de Paste 2023: Firmele pot acorda suma de 300 lei neimpozabili si persoanelor care au contracte de mandat/ administrare?ANAF a pus in dezbatere publica procedura de aplicare a amnistiei fiscale privind tichetele cadouSfaturi de la experti
Cheltuieli de protocol. Mese la restaurant si cazare salariat cu mic dejun inclus
Intrebare: In cadrul desfasurarii activitatii, societatea noastra s-a intalnit cu urmatoarele situatii: 1. Angajatii iau masa in oras/restaurant impreuna cu partenerii de afaceri, aduc factura fiscala impreuna cu decontul de cheltuieli...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Contract de mandat. Legea nu reglementeaza nota de lichidare si concediul de odihna
Intrebare: 1. La incetarea contractului de mandat, mandatarul trebuie sa isi faca o nota de lichidare? 2. In contractul de mandat i-au fost stabilite mandatarului un numar de zile de concediu de odihna. La incetarea mandatului este corect sa...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<