Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Beneficii salariale pentru angajati. Aspecte fiscale si contabile

18-Ian-2021
1154

1. Monografie contabila pentru cod CAEN 5630 4 angajati tichete cadou 250 lei de Craciun.

2. Monografie contabila pentru cod CAEN Ag de turism 1 angajat tichet cadou ziua de nastere, tichet cadou ajutor nastere 1000 salariat 6000 brut.

3. Monografie contabila pentru cod caen 4120 tichet cadou 250 lei la salariu 3000 brut.

Raspunsul specialistului:

1. Pentru situatia descrisa la pct. 1 din intrebare, precizam ca in cazul tichetelor cadou acordate pe o destinatie prevazuta la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, respectiv cu ocazia Craciunului, contravaloarea tichetului cadou care depaseste valoarea de 150 lei se cumuleaza cu salariul in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata, tichetele acordate pe aceasta destinatie intra, pentru partea care depaseste plafonul de 150 lei) si in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. b) si pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 142 din Codul fiscal, art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, partea care depaseste limita de 150 lei (100 lei) reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii. In cazul tichetelor cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele enumerate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste 150 lei.

Avand in vedere aceste precizari, va propunem urmatoarele inregistrari contabile:

- inregistrarea facturii la momentul achizitiei tichetelor

5328 Alte valori = 401 Furnizori (cu valoarea tichetelor cadou)

% = 401 Furnizori (cu valoarea totala a imprimatelor, dupa caz pentru tichetele cadou pe suport de hartie)

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti (cu valoarea cheltuielilor pentru tiparirea tichetelor)

4426 TVA deductibila – cu TVA aferenta (cu valoarea TVA aferenta cheltuielilor de tiparire)


- plata facturii primita de la furnizorul de tichete cadou:

401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei


- la momentul acordarii tichetelor cadou

6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor = 5328 Alte valori (cu valoarea tichetelor cadou acordate)

- recunoasterea cheltuielii reprezentand avantajul in natura acordat

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal – cu valoarea salariului datorat


- inregistrarea obligatiilor fiscale aferente

421 Personal - salarii datorate = %

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

4315 CAS

4316 CASS


646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca


2. Cu privire la acordarea tichetelor cadou cu ocazia zilei de nastere a salariatului, se va avea in vedere faptul ca intreaga contravaloare nominala a tichetului cadou acordat pentru ziua de nastere a salariatului (1.000 lei) se cumuleaza cu salariul brut (6.000 lei) in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit avantajul, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata tichetele acordate pe aceasta destinatie de cheltuieli sociale nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. r), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal.

In aceste conditii, inregistrarile contabile de la pct. 1 urmeaza a fi adaptate corespunzator obligatiilor fiscale datorate.

Cu privire la ajutorul de nastere acordat, in masura in care beneficiul este inclus in prevederile contractului de munca aplicabil, nu se datoreaza impozit pe salarii si contributii sociale obligatorii, conform art. 76 alin. (4) lit. a), art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal, urmeaza a se avea in vedere urmatoarele inregistrari contabile:

6458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 423 Personal - ajutoare materiale datorate

423 Personal - ajutoare materiale datorate = 5121 Conturi la banci in lei

3. In raport cu tichetele cadou acordate pe destinatiile prevazute de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal salariatilor pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, partea care depaseste limita de 150 lei va reprezenta venit scutit de impozit pe salarii, exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal si supus contributiei de asigurari sociale in cota redusa de 21,25% potrivit art. 138 1 din Codul fiscal, aceste facilitati fiind aplicate veniturilor din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.

Din acest punct de vedere monografia contabila prezentata la pct. 1, urmeaza a fi adaptata pentru a reflecta obligatiile fiscale datorate.

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Beneficii salariale pentru angajati. Aspecte fiscale si contabile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia beneficiarului real va fi amanata pana la 1 octombrie
    • In sedinta de coalitie de ieri s-a decis ca declaratia de beneficiar sa fie amanata pana la 1 octombrie, a scris ministrul economiei, Claudiu Nasui, pe pagina oficiala de Facebook. „Pana atunci vom incerca sa convingem coalitia sa revenim la sistemul din Austria. Adica sistemul care s-a aplicat si anul trecut in Romania, prin legea 108/2020, care nu chinuie sute de mii de firme cu o birocratie inutila. Declaratia de beneficiar real este o declaratie de aproximativ 10 foi prin care statul...» citeste mai departe aici

  • Contracte de comodat. Regimul fiscal al cheltuielilor
    • Va rog sa ma ajutati in tratamentul contabil si fiscal al urmatoarei spete: Administratorul societatii detine un contract de comodat pentru un mijloc de transport proriu pe care il foloseste la transportarea marfurilor pentru societatea pe care o detine. Pentru a descarca mai usor sacii cu marfa a facut niste modificari la mijlocul de transport in valoare de aproximativ 15.000lei care au fost facturate pe societate. Cheltuiala respectiva se considera deductibila daca avem contractul de comodat...» citeste mai departe aici

  • Finantele propun anularea unor obligatii accesorii in completarea facilitatilor fiscale adoptate prin OUG 69/2020
    • Ministerul Finantelor a publicat recent un nou Proiect OUG pentru modificarea si completarea Legii nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, precum si pentru anularea unor obligatii accesorii. Conform notei de fundamantare, anularea unor obligatii accesorii in completarea facilitatilor fiscale adoptate prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 69/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum si pentru instituirea unor masuri fiscale, cu...» citeste mai departe aici

  • Legea 123/2021, noi modificari privind raportarea angajamentelor transfrontaliere. Contribuabili exonerati de la aceasta obligatie
    • Legea nr. 123/2021 privind aprobarea Ordonantei Guvernului nr. 5/2020 pentru modificarea si completarea Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I nr. 476 din 07 mai 2021. Conform actului normativ, in cazul in care exista mai multi intermediari, obligatia de raportare a informatiilor cu privire la aranjamentul transfrontalier care face obiectul raportarii revine tuturor intermediarilor implicati in acelasi aranjament transfrontalier care...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF! 25 mai -termen limita pentru depunerea a zece declaratii fiscale -
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Teleorman informeaza contribuabilii ca 25 mai 2021 este termenul limita de depunere a urmatoarelor documente: - formularul 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat"; CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI - lunar - contribuabilii care au urmatoarele obligatii de plata la bugetul de stat: - impozit pe venitul persoanelor fizice: impozit pe veniturile din dividende distribuite persoanelor fizice, impozit pe veniturile din dobanzi, impozit...» citeste mai departe aici

  • Interactiunea firmelor si a persoanelor fizice autorizate cu ANAF ar putea sa se faca exclusiv on-line. Ce beneficii au contribuabilii?
    • Ministerul Finantelor a elaborat un proiect de act normativ prin care propune o serie de masuri necesare pentru protejarea sanatatii cetatenilor, pentru evitarea blocajelor in activitatea organelor fiscale centrale si pentru aplicarea unui tratament unitar debitorilor care au facut obiectul unei inspectii fiscale sau verificarii situatiei fiscale personale, astfel incat acestia sa nu fie dezavantajati fata de ceilalti contribuabili care se afla in situatii similare. "Am publicat acest proiect...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016