Beneficii salariale pentru angajati. Aspecte fiscale si contabile

1. Monografie contabila pentru cod CAEN 5630 4 angajati tichete cadou 250 lei de Craciun.

2. Monografie contabila pentru cod CAEN Ag de turism 1 angajat tichet cadou ziua de nastere, tichet cadou ajutor nastere 1000 salariat 6000 brut.

3. Monografie contabila pentru cod caen 4120 tichet cadou 250 lei la salariu 3000 brut.

Raspunsul specialistului:

1. Pentru situatia descrisa la pct. 1 din intrebare, precizam ca in cazul tichetelor cadou acordate pe o destinatie prevazuta la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, respectiv cu ocazia Craciunului, contravaloarea tichetului cadou care depaseste valoarea de 150 lei se cumuleaza cu salariul in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata, tichetele acordate pe aceasta destinatie intra, pentru partea care depaseste plafonul de 150 lei) si in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. b) si pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 142 din Codul fiscal, art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, partea care depaseste limita de 150 lei (100 lei) reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii. In cazul tichetelor cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele enumerate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste 150 lei.

Avand in vedere aceste precizari, va propunem urmatoarele inregistrari contabile:

- inregistrarea facturii la momentul achizitiei tichetelor

5328 Alte valori = 401 Furnizori (cu valoarea tichetelor cadou)

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Vezi AICI detalii

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

% = 401 Furnizori (cu valoarea totala a imprimatelor, dupa caz pentru tichetele cadou pe suport de hartie)

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti (cu valoarea cheltuielilor pentru tiparirea tichetelor)

4426 TVA deductibila – cu TVA aferenta (cu valoarea TVA aferenta cheltuielilor de tiparire)

- plata facturii primita de la furnizorul de tichete cadou:

401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei

- la momentul acordarii tichetelor cadou

6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor = 5328 Alte valori (cu valoarea tichetelor cadou acordate)

- recunoasterea cheltuielii reprezentand avantajul in natura acordat

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal – cu valoarea salariului datorat

- inregistrarea obligatiilor fiscale aferente

421 Personal - salarii datorate = %

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

4315 CAS

4316 CASS

646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca

2. Cu privire la acordarea tichetelor cadou cu ocazia zilei de nastere a salariatului, se va avea in vedere faptul ca intreaga contravaloare nominala a tichetului cadou acordat pentru ziua de nastere a salariatului (1.000 lei) se cumuleaza cu salariul brut (6.000 lei) in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit avantajul, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata tichetele acordate pe aceasta destinatie de cheltuieli sociale nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. r), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal.

In aceste conditii, inregistrarile contabile de la pct. 1 urmeaza a fi adaptate corespunzator obligatiilor fiscale datorate.

Cu privire la ajutorul de nastere acordat, in masura in care beneficiul este inclus in prevederile contractului de munca aplicabil, nu se datoreaza impozit pe salarii si contributii sociale obligatorii, conform art. 76 alin. (4) lit. a), art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal, urmeaza a se avea in vedere urmatoarele inregistrari contabile:

6458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 423 Personal - ajutoare materiale datorate

423 Personal - ajutoare materiale datorate = 5121 Conturi la banci in lei

3. In raport cu tichetele cadou acordate pe destinatiile prevazute de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal salariatilor pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, partea care depaseste limita de 150 lei va reprezenta venit scutit de impozit pe salarii, exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal si supus contributiei de asigurari sociale in cota redusa de 21,25% potrivit art. 138 1 din Codul fiscal, aceste facilitati fiind aplicate veniturilor din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.

Din acest punct de vedere monografia contabila prezentata la pct. 1, urmeaza a fi adaptata pentru a reflecta obligatiile fiscale datorate.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.