
Raportul Special
realizat de specialisti
1. Monografie contabila pentru cod CAEN 5630 4 angajati tichete cadou 250 lei de Craciun.
2. Monografie contabila pentru cod CAEN Ag de turism 1 angajat tichet cadou ziua de nastere, tichet cadou ajutor nastere 1000 salariat 6000 brut.
3. Monografie contabila pentru cod caen 4120 tichet cadou 250 lei la salariu 3000 brut.
1. Pentru situatia descrisa la pct. 1 din intrebare, precizam ca in cazul tichetelor cadou acordate pe o destinatie prevazuta la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, respectiv cu ocazia Craciunului, contravaloarea tichetului cadou care depaseste valoarea de 150 lei se cumuleaza cu salariul in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata, tichetele acordate pe aceasta destinatie intra, pentru partea care depaseste plafonul de 150 lei) si in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. b) si pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 142 din Codul fiscal, art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, partea care depaseste limita de 150 lei (100 lei) reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii. In cazul tichetelor cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele enumerate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste 150 lei.
Avand in vedere aceste precizari, va propunem urmatoarele inregistrari contabile:
- inregistrarea facturii la momentul achizitiei tichetelor
5328 Alte valori = 401 Furnizori (cu valoarea tichetelor cadou)
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
% = 401 Furnizori (cu valoarea totala a imprimatelor, dupa caz pentru tichetele cadou pe suport de hartie)
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti (cu valoarea cheltuielilor pentru tiparirea tichetelor)
4426 TVA deductibila – cu TVA aferenta (cu valoarea TVA aferenta cheltuielilor de tiparire)
- plata facturii primita de la furnizorul de tichete cadou:
401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei
- la momentul acordarii tichetelor cadou
6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor = 5328 Alte valori (cu valoarea tichetelor cadou acordate)
- recunoasterea cheltuielii reprezentand avantajul in natura acordat
641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal – cu valoarea salariului datorat
- inregistrarea obligatiilor fiscale aferente
421 Personal - salarii datorate = %
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
4315 CAS
4316 CASS
646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca
2. Cu privire la acordarea tichetelor cadou cu ocazia zilei de nastere a salariatului, se va avea in vedere faptul ca intreaga contravaloare nominala a tichetului cadou acordat pentru ziua de nastere a salariatului (1.000 lei) se cumuleaza cu salariul brut (6.000 lei) in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit avantajul, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata tichetele acordate pe aceasta destinatie de cheltuieli sociale nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. r), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal.
In aceste conditii, inregistrarile contabile de la pct. 1 urmeaza a fi adaptate corespunzator obligatiilor fiscale datorate.
Cu privire la ajutorul de nastere acordat, in masura in care beneficiul este inclus in prevederile contractului de munca aplicabil, nu se datoreaza impozit pe salarii si contributii sociale obligatorii, conform art. 76 alin. (4) lit. a), art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal, urmeaza a se avea in vedere urmatoarele inregistrari contabile:
6458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 423 Personal - ajutoare materiale datorate
423 Personal - ajutoare materiale datorate = 5121 Conturi la banci in lei
3. In raport cu tichetele cadou acordate pe destinatiile prevazute de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal salariatilor pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, partea care depaseste limita de 150 lei va reprezenta venit scutit de impozit pe salarii, exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal si supus contributiei de asigurari sociale in cota redusa de 21,25% potrivit art. 138 1 din Codul fiscal, aceste facilitati fiind aplicate veniturilor din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.
Din acest punct de vedere monografia contabila prezentata la pct. 1, urmeaza a fi adaptata pentru a reflecta obligatiile fiscale datorate.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Monografie contabila si regim TVA pentru achizitii si revanzari domeniiSocietate comerciala care a inregistrat pierderi in anii anteriori. Monografie contabilaMonografie contabila pentru achizitia de echipamente din fonduri nerambursabile. Completarea in mod eronat a formularelor F10 si F40Articole similare
OUG 181/2020, noi facilitati fiscale: Esalonare la plata speciala, scutire pe impozitul specific unor activitati, prorogare termene, deductibilitate cheltuieliTeste Covid-19 pentru angajati. Ministerul Finantelor Publice propune neimpozitarea acestor cheltuieliPlafon 33% beneficii netaxabile 2025. Plafonul se calculeaza in functie de salariul brut sau net?Legea salarizarii unitare va opri o perioada revendicarile salarialeFirme care acorda BENEFICII SALARIALE angajatilor pentru zilele de nastere. Suma poate fi cuprinsa in plafonul de 33%?Ultimele articole
Firmele ar putea oferi salariatilor tichete de sanatate cu valoare intre 10 si 500 leiArticole similare
Contributia la fondul de pensii facultative suportata de angajator. Care este tratamentul fiscal?TICHETE CADOU acordate de sindicat membrilor sai si cheltuieli de protocol. Ce contributii platim?Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taTratament fiscal pentru tichetele cadou acordate angajatilor care lucreaza in weekend. Suma se supune impozitului pe venit si contributiilor sociale?Venituri din alte surse. Cand se depune Declaratia 200?Ultimele articole
Decontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileTICHETE CADOU acordate cu ocazia zilei de 1 Iunie. Cand se declara venitul in D112Firme care acorda cadouri de Paste angajatilor. Ce se intampla daca este depasita limita de deductibilitate de 5%Ce sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliFirme care acorda prime si cadouri de 1 iunie. Ce documente trebuie sa existe in contabilitate?Sfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA