Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Beneficii salariale pentru angajati. Aspecte fiscale si contabile

18-Ian-2021
922

1. Monografie contabila pentru cod CAEN 5630 4 angajati tichete cadou 250 lei de Craciun.

2. Monografie contabila pentru cod CAEN Ag de turism 1 angajat tichet cadou ziua de nastere, tichet cadou ajutor nastere 1000 salariat 6000 brut.

3. Monografie contabila pentru cod caen 4120 tichet cadou 250 lei la salariu 3000 brut.

Raspunsul specialistului:

1. Pentru situatia descrisa la pct. 1 din intrebare, precizam ca in cazul tichetelor cadou acordate pe o destinatie prevazuta la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, respectiv cu ocazia Craciunului, contravaloarea tichetului cadou care depaseste valoarea de 150 lei se cumuleaza cu salariul in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata, tichetele acordate pe aceasta destinatie intra, pentru partea care depaseste plafonul de 150 lei) si in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. b) si pct. 5 alin. (1) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 142 din Codul fiscal, art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal. Astfel, partea care depaseste limita de 150 lei (100 lei) reprezinta venit din salarii si se cuprinde in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii. In cazul tichetelor cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele enumerate la art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, nu depaseste 150 lei.

Avand in vedere aceste precizari, va propunem urmatoarele inregistrari contabile:

- inregistrarea facturii la momentul achizitiei tichetelor

5328 Alte valori = 401 Furnizori (cu valoarea tichetelor cadou)

% = 401 Furnizori (cu valoarea totala a imprimatelor, dupa caz pentru tichetele cadou pe suport de hartie)

628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti (cu valoarea cheltuielilor pentru tiparirea tichetelor)

4426 TVA deductibila – cu TVA aferenta (cu valoarea TVA aferenta cheltuielilor de tiparire)


- plata facturii primita de la furnizorul de tichete cadou:

401 Furnizori = 5121 Conturi la banci in lei


- la momentul acordarii tichetelor cadou

6422 Cheltuieli cu tichetele acordate salariatilor = 5328 Alte valori (cu valoarea tichetelor cadou acordate)

- recunoasterea cheltuielii reprezentand avantajul in natura acordat

641 Cheltuieli cu salariile personalului = 421 Personal – cu valoarea salariului datorat


- inregistrarea obligatiilor fiscale aferente

421 Personal - salarii datorate = %

444 Impozitul pe venituri de natura salariilor

4315 CAS

4316 CASS


646 Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 Contributia asiguratorie pentru munca


2. Cu privire la acordarea tichetelor cadou cu ocazia zilei de nastere a salariatului, se va avea in vedere faptul ca intreaga contravaloare nominala a tichetului cadou acordat pentru ziua de nastere a salariatului (1.000 lei) se cumuleaza cu salariul brut (6.000 lei) in vederea calcularii impozitului pe salarii in luna in care este primit avantajul, conform art. 76 alin. (3) lit. h) din Codul fiscal si pct. 14 alin. (1) si (4) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 78 din Codul fiscal. Totodata tichetele acordate pe aceasta destinatie de cheltuieli sociale nu intra in baza de calcul al contributiilor sociale obligatorii potrivit art. 142 lit. r), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal.

In aceste conditii, inregistrarile contabile de la pct. 1 urmeaza a fi adaptate corespunzator obligatiilor fiscale datorate.

Cu privire la ajutorul de nastere acordat, in masura in care beneficiul este inclus in prevederile contractului de munca aplicabil, nu se datoreaza impozit pe salarii si contributii sociale obligatorii, conform art. 76 alin. (4) lit. a), art. 142 lit. b), art. 157 alin. (2) si art. 220 4 alin. (2) din Codul fiscal, urmeaza a se avea in vedere urmatoarele inregistrari contabile:

6458 Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala = 423 Personal - ajutoare materiale datorate

423 Personal - ajutoare materiale datorate = 5121 Conturi la banci in lei

3. In raport cu tichetele cadou acordate pe destinatiile prevazute de art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal salariatilor pentru care sunt indeplinite conditiile prevazute de art. 60 pct. 5 din Codul fiscal, partea care depaseste limita de 150 lei va reprezenta venit scutit de impozit pe salarii, exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 154 alin. (1) lit. r) din Codul fiscal si supus contributiei de asigurari sociale in cota redusa de 21,25% potrivit art. 138 1 din Codul fiscal, aceste facilitati fiind aplicate veniturilor din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1) - (3) din Codul fiscal.

Din acest punct de vedere monografia contabila prezentata la pct. 1, urmeaza a fi adaptata pentru a reflecta obligatiile fiscale datorate.

 

 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Beneficii salariale pentru angajati. Aspecte fiscale si contabile":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Ordinul 15/2021 aduce noi modificari Declaratiei 230. Vezi modelul formularului
    • Ordinul nr. 15/2021 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se înfiinteaza si functioneaza în conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii, precum si a modelului si continutului unor formulare a fost publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 34 din 12 ianuarie 2021. Actul normativ a intrat in vigoare din data de 12...» citeste mai departe aici

  • Ce NU se inregistreaza in Registrul de evidenta fiscala?
    • In Registrul de evidenta fiscala NU se inregistreaza urmatoarele: -aporturile in numerar sau echivalentul in lei al aporturilor in natura facute la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia; -sumele primite sub forma de credite bancare sau de imprumuturi de la persoane fizice sau juridice; -sumele primite ca despagubiri; -sumele sau bunurile primite sub forma de sponsorizari si mecenat, conform legii, sau donatii. -TVA dedusa potrivit regulilor prevazute in titlul VII "Taxa...» citeste mai departe aici

  • Atentie! Legea privind combaterea spalarii banilor a fost modificata! Au fost introduse obligatii noi, care va privesc in mod direct
    • Legea nr. 129/2019 privind combaterea spalarii banilor a fost modificata de nu mai putin de 7 ori in 2020! Vorbim aici despre 5 OUG-uri si 2 Legi noi care au adus precizari, clarificari si prorogari de termene, alaturi de proceduri diferite de comunicare a informatiilor solicitate prin lege. Si, va atragem atentia, Legea nr.129/2019 este unul dintre cele mai importante acte normative din ultimii ani! Si va priveste in mod direct! Ea vizeaza un spectru larg de entitati (societati comerciale,...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 100. Cum se corecteaza sumele declarate in formular?
    • Intrebare: Cum se face corectia la declaratia 100 la trimestrele anterioare din 2020 cand s-a obtinut si bonificatia de 10%? Ar fi de plata cam 250 lei in plus la fiecare trimestru. Raspunsul specialistului: Ce ar fi de mentionat in primul rand, avand in vedere determinarea impozitului pe profit datorat la trimestrial, este faptul ca la calculul impozitului datorat se scade impozitul datorat (nu impozitul de platit) aferent trimestrului anterior, deci impozitul inainte de aplicarea bonificatiei....» citeste mai departe aici

  • Normele anuale de venit in 2021 pentru activitati independente. Vezi lista publicata de ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat recent, pe site-ul oficial, lista cu normele anuale de venit in anul 2021 pentru activitati independente. Lista cu normele anuale de venit pentru activitati independente in 2021: Alba Caras-Severin Harghita Salaj Arad Calarasi Hunedoara Satu Mare Arges Cluj Ialomita Sibiu Bacau Constanta Iasi Suceava Bihor Covasna Maramures Teleorman Bistrita-Nasaud Dambovita Mehedinti Timis Botosani Dolj Mures Tulcea Braila Galati Neamt Vaslui Sursa: ANAF» citeste mai departe aici

  • Vanzare apartamente cu cota de tva de 5 %. Conditii de aplicare
    • Avem urmatoarea situatie: o societate platitoare in regim normal de TVA a achizitionat un teren de la o persoana fizica in vederea ridicarii unui imobil (un bloc). La momentul achizitiei, firma achita valoarea terenului, mai putin suma de 126880 euro, pentru care va da persoanei 3 apartamente la momentul finalizarii blocului (conform contract cesiune incheiat la notariat). Se termina lucrarile si ajungem in momentul in care trebuie sa dam persoanei fizice cele 3 apartamente, a caror valoare...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016