Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Regim fiscal tichete cadou. Ce cheltuieli sunt deductibile si ce documente justificative sunt obligatorii?

08-Iun-2015
8108

In cazul urmator, o societate acorda tichete cadou clientilor sai pentru fidelizare. Care este regimul fiscal al acestor tichete cadou? Este deductibila cheltuiala cu acordarea acestor tichete? Este corect sa fie incluse in cheltuieli de protocol? Ce documente justificative trebuie intocmite? Este suficient un tabel nominal cu semnaturi din partea reprezentantilor clientilor?

Clientii sunt asociatii de proprietari.

Tichetele cadou pot fi acordate :

Salariatilor.
In cadrul unor actiuni de protocol.
In cadrul unor campanii de marketing, reclama si publicitate.

 
Vom prezenta ultimele 2 aspecte, de interes pentru dvs.

Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii

2.Tichetele cadou acordate in cadrul unor actiuni de protocol.

Conform definitiei din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.

Pentru entitatea care acorda tichete cadou in cadrul unor actiuni de protocol cheltuielile cu aceste tichete sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Pentru beneficiarii tichetelor cadou:

- daca acestea sunt acordate unor persoane fizice , persoane care nu sunt salariati ai entitatii, tichetele cadou reprezinta (pentru persoanele fizice benficiare a tichetelor) venituri din alte surse, intrand astfel in sfera de impozitare a impozitului pe venit (cota de 16%). Societatea platitoare (cea care distribuie tichetele cadou) are obligatia de a calcula, retine si vira impozitul pe venit. Impozitul astfel retinut se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.

Va trebui , in consecinta, ca societatea care distribuie aceste tichete cadou sa detina o evidenta a persoanelor beneficiare (nume, prenume, CNP).

- daca tichetele cadou sunt distribuite unor persoane juridice acestea reprezinta pentru persoana juridica un venit.

Astfel, in cazul dvs. in care distribuirea se efectueaza catre asociatii de proprietari consideram ca societatea dvs. va inregistra o cheltuiala deductibila limitat in limita unei cote de 2% ; pentru asociatiile de proprietari aceste tichete vor fi venituri.

3. Tichete cadou acordate in cadrul unor campanii de marketing, reclama

Conform reglementarilor din Codul Fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile :

cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;
cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare.

Pentru a recunoaste cheltuielile cu tichetele cadou efectuate pe destinatiile mentionate mai sus (a si b) drept cheltuieli deductibile sunt necesare documente justificative, cum ar fi:
- factura primita de la unitatea emitenta a tichetelor cadou;
- liste cu datele de identificare ale persoanelor beneficiare si cu codurile de identificare ale tichetelor acordate, chiar daca acestea nu sunt personalizate;
- numarul de tichete acordate fiecarei persoane;
- valoarea fiecarui tichet cadou acordat ;
- valoarea totala a tichetelor acordate fiecarei persoane.

Si in acest caz se aplica prevederile de la punctul 2 de mai sus cu privire la distribuirea catre :
- persoane fizice. Societatea care distribuie tichetele cadou ca calcula la sursa impozitul pe venit in cota de 16%, il va retine si vira catre bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
- persoane juridice : tichetele cadou primite reprezinta un venit pentru entitatea care le primeste.

In consecinta, in cazul dvs., va trebui sa analizati si sa determinati daca acordarea tichetelor cadou reprezinta pentru societatea dvs. cheltuieli de protocol sau cheltuieli de marketing, promovare (consideram, asa cum ati prezentat speta ca nu puteti incadra cheltuiala cu tichetele cadou in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate). Intelegem ca aceste tichete sunt distribuite catre asociatii de proprietari, entitati cu personalitate juridica, fara scop patrimonial, cu contabilitate proprie.
Recomandam distribuirea in baza unui proces verbal de predare primire intre societatea dvs. si fiecare asociatie de proprietari in parte. In acest document se vor trece datele de identificare a fiecarei asociatii de proprietari, codul de identificare al acesteia, numele si prenumele reprezentantilor legali, numele si prenumele reprezentantilor/imputernicitilor (caz in care este recomandat sa aveti si imputernicirile) ; nr. Si seria tichetelor cadou distribuite, precum si valoarea acestora. Daca doriti, totusi, sa efectuati distribuirea pe baza de tabel, recomandam ca acesta sa contina datele de mai sus.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu, expert contabil


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Regim fiscal tichete cadou. Ce cheltuieli sunt deductibile si ce documente justificative sunt obligatorii?":
Rating:

Nota: 3.6 din 10 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • OANAF 2927/2017: Explicatii privind procedura de aprobare a transferului sumelor din contul de TVA
    • Prin OANAF 2.927/2017 publicat in MOF nr. 813 din 13 octombrie 2017 a aprobata Procedura de transfer a sumelor din contul de TVA. Concret, este vorba de transferul urmatoarelor sume din contul de TVA in contul curent al persoanei impozabile: 1. sume rezultate ca urmare a unor corectii in urma unor erori materiale in procesul de plata, pentru care restituirea se efectueaza intr-un alt cont decat un cont de TVA; 2. sume rezultate ca urmare a corectarii facturilor sau ca urmare a ajustarii bazei de...» citeste mai departe aici

  • EY Romania considera Split TVA departe de a fi perfect si cere eliminarea aplicarii obligatorii a acestuia
    • Aplicarea obligatorie a platii defalcate a TVA trebuie eliminata, fiind vorba despre un sistem care este departe de a fi perfect, atrag atentia reprezentantii EY Romania, intr-un comunicat de presa recent. "Sistemul de plata defalcata a TVA este departe de a fi perfect, dar in momentul de fata este in vigoare. Exista in prezent discutii pentru modificarea lui, in sensul aplicarii doar in cazul firmelor care intra in insolventa, in faliment sau cu 'istoric fiscal incoerent'. EY Romania...» citeste mai departe aici

  • Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 9-15 octombrie 2017
    •  ANAF a publicat un nou buletin informativ, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili, in care a inclus noutatile legislative cu incidenta fiscala din perioada 9-15 octombrie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.68/2017 pentru completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.52/2017 privind restituirea sumelor reprezentand taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule, taxa pe poluare pentru autovehicule, taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Actualizarea Normelor metodologice de aplicare a ordonantei privind utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale
    • Normele metodologice de aplicare a OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ar putea fi actualizate, potrivit unui proiect legislativ pus in dezbatere publica de Ministerul Finantelor Publice (MFP). Proiectul de hotarare vizeaza corelarea normelor de aplicare a OUG nr. 28/1999 cu prevederile ordonantei, avand in vedere modificarile pe care le-a suferit actul normativ, se mentioneaza in nota de fundamentare ce insoteste propunerea...» citeste mai departe aici

  • Diferente favorabile de curs valutar. Ce regim fiscal se aplica?
    • In analiza urmatoare, avem ca subiect o societate comerciala care in 2017 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor. In trimestrul II 2017 a avut diferente nete favorabile de curs pe care nu le-a impozitat conform Codului fiscal. In trimestrul IV realizeaza venituri mai mari de 500.000 euro si trece la impozit pe profit. Vom vedea ce se intampla cu diferenta neta favorabila de curs din trimestrul II neimpozitata. Iata raspunsul specialistului: In situatia expusa nu trebuie...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"