Firme care acorda cadouri de Paste angajatilor. Ce se intampla daca este depasita limita de deductibilitate de 5%

Societate platitoare de impozit pe profit acorda in luna martie cadouri in bani salariatilor (8 martie si sarbatori pascale catolice).

Suma acordata se incadreaza in limita a 300 lei/ salariat pe fiecare eveniment/sarbatoare.

Valoarea cheltuielilor sociale depaseste limita de 5% aplicabila asupra valorii cheltuielilor cu salariile.

Va rog sa-mi spuneti daca diferenta nedeductibila a cheltuielilor sociale este considerata avantaj in bani. Se calculeaza la aceste sume contributii salariale? Multumesc.

Depasire limita de deductibilitate de 5% cheltuieli sociale – raspunsul specialistului: 

Faptul ca, cheltuielile sociale depasesc limita de deductibilitate nu inseamna ca, contravaloarea cadourilor intra in baza de calcul al contributiilor sociale.

Conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal:

4) Urmatoarele venituri nu sunt impozabile, in intelesul impozitului pe venit:

a)ajutoarele de inmormantare, ajutoarele pentru bolile grave si incurabile, ajutoarele pentru dispozitive medicale, ajutoarele pentru nastere/adoptie, ajutoarele pentru pierderi produse in gospodariile proprii ca urmare a calamitatilor naturale, veniturile reprezentand cadouri in bani si/sau in natura, inclusiv tichete cadou, oferite salariatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca sau in regulamentul intern.

Nu sunt impozabile nici veniturile de natura celor prevazute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt primite in baza unor legi speciale si/sau finantate din buget, cu exceptia indemnizatiilor de vacanta acordate potrivit legii.

In cazul cadourilor in bani si/sau in natura, inclusiv tichetele cadou, oferite de angajatori, veniturile sunt neimpozabile, in masura in care valoarea acestora pentru fiecare persoana in parte, cu fiecare ocazie din cele de mai jos, nu depaseste 300 lei:

(i)cadouri oferite angajatilor, precum si cele oferite pentru copiii minori ai acestora, cu ocazia Pastelui, Craciunului si a sarbatorilor similare ale altor culte religioase;
(ii)cadouri oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie;
(iii)cadouri oferite angajatilor in beneficiul copiilor minori ai acestora cu ocazia zilei de 1 iunie;

Aceeasi prevedere se regaseste si in ceea ce priveste contributiile sociale la art. 142 lit. b) din Codul fiscal.

Astfel, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile ce rezulta din textul de mai sus, contravaloarea cadourilor nu intra in baza de calcul al impozitului pe venit sau al contributiilor sociale chiar daca limita de 5% este depasita.

Conditiile necesar a fi indeplinite cumulativ sunt:

• cadourile sunt prevazute in contractul de munca sau regulamentul intern;
• cadourile sunt acordate conform reglementarilor din contractul de munca sau regulamentul intern;
• cadoul acordat fiecarei persoane (salariat si copil minor) nu depaseste suma de 300 lei;
• cadourile sunt acordate copiilor minori cu ocazia zilei de 1 iunie;
• cadourile sunt acordate salariatelor cu ocaza zilei de 8 martie;
• cadourile sunt acordate salariatilor si copiilor minori cu ocazia Pastelui si Craciunului.

Depasirea limitei de 5% are drept consecinta faptul ca ceea ce depaseste nu se deduce la calculul impozitului profit.


Raspuns oferit in luna aprilie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.