Fiscalitatea.ro 
Provizioanele reprezinta un instrument contabil prin care firmele isi pot acoperi riscurile financiare legate de pierderi sau obligatii viitoare. Acestea sunt constituite pentru a reflecta prudent situatia financiara reala a unei entitati si pentru a asigura stabilitatea rezultatelor economice. In contextul actual, reglementarile fiscale privind deductibilitatea provizioanelor si ajustarilor pentru deprecierea creantelor au suferit modificari semnificative incepand cu 1 ianuarie 2024, aspect esential pentru corecta lor inregistrare contabila.
Avem acest caz concret. Daca se doreste inregistrarea de provizioane pentru creante provenind din avansuri platite furnizorilor de marfa inainte de 01.01.2024. Ce procent va fi deductibil din respectivele provizioane? 50% cum era inainte de 01.01.2024 sau 30% cum apare acum in Codul Fiscal? Multumesc.
Ce sunt provizioanele
Provizioanele reprezinta sume constituite pe seama unor cheltuieli anticipate si previzibile, destinate acoperirii unor pierderi sau obligatii probabile, dar cu valoare incerta. Ele se stabilesc, de regula, la finalul exercitiului financiar, pe baza evaluarilor contabile si a riscurilor identificate. Prin constituirea provizioanelor, societatea isi asigura resurse pentru eventuale deprecieri, litigii, pierderi sau alte situatii neprevazute. Acestea contribuie la mentinerea stabilitatii financiare si reflecta o gestionare prudenta a resurselor.
In esenta, provizioanele reprezinta un mecanism legal de protectie financiara si de echilibrare a rezultatelor economice.
Limita deductibilitate ajustari pentru deprecierea creantelor
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDesfasurarea de operatiuni in valuta pe teritoriul Romaniei In cazul in care exista o vanzare catre o persoana fizica, cetatean roman, se poate emite factura si accepta plata in Euro? Sunt situatii exceptionale, in general pentru persoanele...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEmitere factura cu taxare inversa Societatea X platitoare de tva a achizitionat materii prime in regim de taxare inversa de la un furnizor. Societatea X doreste sa refactureze materile prime catre un client...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulScutire impozit profit pentru profitul reinvestit Va rog sa ne precizati modalitatea de deducere a unor echipamente de ridicat din impozitul pe profit. Societatea a achizitionat in luna aprilie echipamente de ridicat - palane...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulOss, e-Factura Daca nu am facut inca inregistrarea in OSS si in 12 august se va face prima livrare, in valoare de 5000 euro fara TVA, avand in vedere ca nu e depasit plafonul, putem factura cu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRegim fiscal TVA pentru revanzare autovehicul nou sau care nu mai este nou Dealer auto, platitor de TVA, cumpara in vederea revanzarii, autovehicule de la persoane fizice. In cazul in care autovehiculul are mai putin de 6.000 km si/sau mai putin de 6 luni...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Incepand cu 1 ianuarie 2024, deductibilitatea ajustarilor pentru deprecierea creantelor se limiteaza la 30% din valoarea acestora.
Noua reglementare se aplica exclusiv creantelor inregistrate in contabilitate dupa aceasta data, ceea ce inseamna ca ajustarile efectuate pana la 31 decembrie 2023 raman deductibile in procent de 50%.
Conditii deducere rezerve si provizioane
Sunt aplicabile prevederile art. 26 alin (1) lit. c) din Codul fiscal si Normele metodologice de aplicare, conform carora:
(1) Contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor/ajustarilor pentru depreciere, numai in conformitate cu prezentul articol, astfel:
c) ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, reprezentand sume datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri vandute, lucrari executate si servicii prestate, in limita unui procent de 30% din valoarea acestor ajustari, altele decat cele prevazute la lit. d)-f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
Norme metodologice
19. (3) In aplicarea art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
a) creantele, altele decat creantele asupra clientilor reprezentand sumele datorate de clientii interni si externi pentru produse, semifabricate, materiale, marfuri etc. vandute, lucrari executate si servicii prestate, sunt cele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016;
b) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt deductibile, in limita prevazuta de lege, la nivelul valorii creantelor neincasate, inclusiv taxa pe valoarea adaugata;
c) in cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora;
d) ajustarile pentru deprecierea creantelor sunt luate in considerare la determinarea rezultatului fiscal incepand cu trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori.
Sumele reprezentand avansuri platite pentru cumparari de marfuri (cele evidentiate in cont 4091) sunt creante, altele decat creantele asupra clientilor, pentru care conditia suplimentara prevazuta in normele metodologice este sa fie inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2016.
Pentru acordarea deducerii in limita unui procent de 30% din valoarea ajustarii, este necesara indeplinirea cumulativa a conditiilor prevazute la art. 26 alin (1) lit. c) din Codul fiscal.
Monografie contabila
Monografia contabila este:
-Transferul creantei incerte in cont analitic:
4091x = 4091/analitic incerti
-Constituirea ajustarilor pentru deprecierea creantelor aferente cumpararilor de bunuri de natura stocurilor:
6818 = 4901
Concluzie
In concluzie, daca ajustarile pentru deprecierea creantelor provenite din avansuri platite furnizorilor au fost constituite inainte de 31.12.2023 procentul de deductibilitate este de 50%.
Daca ajustarile se inregistreaza acum pentru un avans platit unui furnizor, inainte de 31.12.2023, procentul de deductibilitate este de 30%. Inteleg ca aceasta este situatia descrisa, asa cum faceti afirmatia se doreste constituirea de provizioane.
Explicatii oferite in 2025 de specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
