Fiscalitatea.ro 
Cuprins
Cadrul legal si plafonul neimpozabilBonul fiscal este suficient? Sau trebuie neaparat factura pe numele angajatului?Ce documente trebuie sa detina societateaEducatia timpurie la o gradinita de stat: ce se poate decontaCe se intampla cand suma depaseste plafonul pe care societatea doreste sa il suporteMonografia contabila
Decontarea cheltuielilor cu educatia timpurie a copiilor angajatilor reprezinta un beneficiu neimpozabil, in limitele stabilite de Codul fiscal. In practica, apar frecvent nelamuriri legate de documentele acceptate pentru justificarea decontului,mai ales atunci cand angajatul aduce doar un bon fiscal, nu o factura pe numele sau, precum si despre modul in care se trateaza cheltuielile cu masa sau activitatile optionale, in cazul copiilor inscrisi la gradinite de stat. In acest articol vom clarifica regulile aplicabile si modul corect de inregistrare contabila a acestor decontari.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Potrivit alin. (12) al aceluiasi articol, sumele suportate sau acordate de angajator pentru plasarea copiilor in unitati de educatie timpurie se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.
Practic, societatea poate suporta cheltuielile aferente plasarii copilului salariatului intr-o unitate de educatie timpurie, in limita stabilita prin propria politica interna, fara a depasi 1.500 lei/luna pentru fiecare copil si cu respectarea plafonului general de 33%.
Daca salariatul achita personal cheltuiala, societatea ii poate rambursa suma, in baza documentelor justificative prezentate.
Facilitatea se acorda, pentru acelasi copil, unui singur parinte si la un singur angajator.
Citeste si: Cheltuieli deductibile in 2026: ce poate deduce firma si ce cheltuieli sunt nedeductibile
Prin urmare, bonul fiscal emis de gradinita poate fi utilizat pentru justificarea decontului, daca din acesta si din celelalte documente aflate la dosar se poate identifica clar natura cheltuielii si copilul pentru care a fost efectuata.
Potrivit art. 30 alin. (1) si (2) din Legea invatamantului preuniversitar nr. 198/2023, cresele si gradinitele fac parte din sistemul de educatie timpurie si pot functiona cu program normal sau program prelungit.
Iata ce se poate deconta la gradinitele de stat:
1. Contributia pentru hrana. Contributia pentru hrana aferenta copilului inscris la programul gradinitei de stat poate fi decontata, intrucat este incasata de unitatea de educatie timpurie si este justificata prin documentele emise de aceasta. Existenta sau inexistenta unei taxe de scolarizare nu reprezinta o conditie pentru aplicarea facilitatii.
2. Activitatile optionale - in anumite limite. In cazul activitatilor optionale, tratamentul difera in functie de cine le organizeaza si le factureaza.
Astfel:
Inregistrarea sumei aprobate la decontare:
6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala” = 4281 „Alte datorii in legatura cu personalul”
La plata efectiva catre angajat:
4281 „Alte datorii in legatura cu personalul” = 5121 „Conturi la banci in lei” / 5311 „Casa in lei”
Citeste si: [MODEL] Contract imprumut salariat, reglementari cheie si monografie contabila
Sursa foto: Pexels.com
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Legea nu impune existenta unei facturi pe numele salariatului, un bon fiscal fiind suficient, cu conditia sa poata fi identificate clar natura cheltuielii si copilul beneficiar, sustinut de documentele aditionale relevante (dovada inscrierii, declaratia salariatului).
- Facilitatea se aplica inclusiv pentru gradinitele de stat, pentru cheltuielile precum contributia la hrana, dar tratamentul activitatilor optionale depinde strict de cine incaseaza efectiv suma - unitatea de educatie timpurie sau un tert.
- Din punct de vedere contabil, doar suma efectiv aprobata de societate se inregistreaza ca beneficiu neimpozabil, eventuala diferenta ramane o cheltuiala personala a salariatului, fara impact asupra evidentei contabile a firmei.
Cadrul legal si plafonul neimpozabil
Potrivit art. 76 alin. (4^1) lit. i) din Codul fiscal, sumele suportate de catre angajator pentru plasarea copiilor angajatilor proprii in unitati de educatie timpurie nu reprezinta venit impozabil, in limita stabilita de angajator, dar nu mai mult de 1.500 lei/luna pentru fiecare copil. Aceasta facilitate se cumuleaza, impreuna cu alte beneficii similare prevazute la acelasi alineat, in plafonul lunar general de cel mult 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat.Potrivit alin. (12) al aceluiasi articol, sumele suportate sau acordate de angajator pentru plasarea copiilor in unitati de educatie timpurie se considera venituri aferente lunilor corespunzatoare celor pentru care s-a efectuat plata, pe baza documentelor justificative.
Practic, societatea poate suporta cheltuielile aferente plasarii copilului salariatului intr-o unitate de educatie timpurie, in limita stabilita prin propria politica interna, fara a depasi 1.500 lei/luna pentru fiecare copil si cu respectarea plafonului general de 33%.
Daca salariatul achita personal cheltuiala, societatea ii poate rambursa suma, in baza documentelor justificative prezentate.
Facilitatea se acorda, pentru acelasi copil, unui singur parinte si la un singur angajator.
Citeste si: Cheltuieli deductibile in 2026: ce poate deduce firma si ce cheltuieli sunt nedeductibile
Bonul fiscal este suficient? Sau trebuie neaparat factura pe numele angajatului?
Una dintre cele mai frecvente intrebari practice priveste tipul documentului justificativ acceptat. Codul fiscal nu conditioneaza aplicarea facilitatii de existenta unei facturi si nici nu impune ca aceasta sa fie emisa pe numele salariatului . Textul legal se refera generic la „documente justificative" care atesta efectuarea platii.
Examen Consultant Fiscal 2026
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Declaratia Unica 2026 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulActivitati economice desfasurate de o asociatie in domeniul scopului sau nelucrativ. Tratamentul fiscal al contributiilor beneficiarilor O Asociatie are ca scop furnizarea de servicii de ingrijire ce corespund codului CAEN 8730 (Activitati ale caminelor de batrani si ale caminelor pentru persoane cu dizabilitati...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulOrganizare gestiuni distincte O societate are un punct de lucru magazin cu casa de marcat, unde se fac vanzari directe si se pregatesc/expediaza si comenzi online, si un depozit, fara casa de marcat si fara...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPlafon micro. Cumul SRL + PFA Avem un SRL (micro) si o PFA, care sunt legate. La 31.12.2025 SRL are CA 390637 lei, PFA are venit brut = 259929 lei si venit net 7642 lei. La analiza plafon microintreprindere,...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulServicii prestate catre o sucursala a unei societati nerezidente Va rog sa imi comunicati daca emiterea unei facturi de servicii pentru raportare, calcul si declararea taxei clawback aferente produselor farmaceutice catre un partener societate...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulTermen depunere S1039 O firma fara salariati doreste sa inceapa lichidarea in luna aprilie. Am transmis administratorului, care este si asociat unic, datele din balanta la 30.04.2026, indicand sa ia...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Prin urmare, bonul fiscal emis de gradinita poate fi utilizat pentru justificarea decontului, daca din acesta si din celelalte documente aflate la dosar se poate identifica clar natura cheltuielii si copilul pentru care a fost efectuata.
Ce documente trebuie sa detina societatea
Pentru sustinerea corecta a decontului, este recomandat ca societatea sa detina:- bonul fiscal, chitanta sau factura emisa de gradinita;
- documentul din care rezulta inscrierea copilului la unitatea de educatie timpurie- contractul educational, adeverinta de inscriere sau un document echivalent;
- un document din care sa rezulte natura sumei achitate, atunci cand aceasta nu este evidenta din bonul fiscal;
- declaratia salariatului necesara pentru aplicarea facilitatii;
- decontul aprobat de societate.
„Cheltuieli deductibile si nedeductibile – Ghid practic” este dedicat tocmai acestor situatii si este actualizat pentru modificarile legislative aplicabile in 2026. Lucrarea include explicatii privind deductibilitatea, limitarile fiscale, categoriile de cheltuieli nedeductibile si studii de caz cu solutii si temeiuri legale.
Vezi Ghidul practic „Cheltuieli deductibile si nedeductibile”
Educatia timpurie la o gradinita de stat: ce se poate deconta
Un aspect important priveste situatia copiilor inscrisi la gradinite de stat, unde nu se percepe o taxa de scolarizare propriu-zisa. Faptul ca nu se percepe taxa de scolarizare nu impiedica aplicarea facilitatii pentru celelalte cheltuieli legate direct de participarea copilului la programul unitatii de educatie timpurie.Potrivit art. 30 alin. (1) si (2) din Legea invatamantului preuniversitar nr. 198/2023, cresele si gradinitele fac parte din sistemul de educatie timpurie si pot functiona cu program normal sau program prelungit.
Iata ce se poate deconta la gradinitele de stat:
1. Contributia pentru hrana. Contributia pentru hrana aferenta copilului inscris la programul gradinitei de stat poate fi decontata, intrucat este incasata de unitatea de educatie timpurie si este justificata prin documentele emise de aceasta. Existenta sau inexistenta unei taxe de scolarizare nu reprezinta o conditie pentru aplicarea facilitatii.
2. Activitatile optionale - in anumite limite. In cazul activitatilor optionale, tratamentul difera in functie de cine le organizeaza si le factureaza.
Astfel:
- Daca activitatea optionala face parte din oferta educationala a gradinitei, este organizata de aceasta, iar suma este incasata direct de unitatea de educatie timpurie, cheltuiala poate fi decontata, in limitele prezentate mai sus.
- Daca activitatea este prestata si incasata separat de o societate terta, un PFA, un profesor independent etc., cheltuiala nu mai este achitata unitatii de educatie timpurie. In aceasta situatie, facilitatea nu se aplica, chiar daca activitatea se desfasoara fizic in incinta gradinitei. Determinant este cine incaseaza suma, nu locul unde are loc activitatea.
Ce se intampla cand suma depaseste plafonul pe care societatea doreste sa il suporte
In cazul in care valoarea bonului fiscal sau a facturii prezentate de salariat este mai mare decat suma pe care societatea decide sa o suporte, se inregistreaza la decontare numai suma aprobata. Partea din document pe care societatea nu o ramburseaza ramane in sarcina salariatului, ca o cheltuiala personala a acestuia - aceasta diferenta nu reprezinta avantaj salarial si nu se inregistreaza in contabilitatea societatii.Monografia contabila
Iata care sunt monografiile contabile aferente decontarii cheltuielilor cu educatia timpurie a copiilor angajatilor:Inregistrarea sumei aprobate la decontare:
6458 „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala” = 4281 „Alte datorii in legatura cu personalul”
La plata efectiva catre angajat:
4281 „Alte datorii in legatura cu personalul” = 5121 „Conturi la banci in lei” / 5311 „Casa in lei”
Citeste si: [MODEL] Contract imprumut salariat, reglementari cheie si monografie contabila
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
