Fiscalitatea.ro 
Bonurile fiscale sunt documente pe care orice firma le primeste zilnic - de la alimentarea cu combustibil, la cumparaturi din supermarket sau la achizitia diverselor consumabile. Intrebarea care apare inevitabil in contabilitate este: pot deduce TVA pe baza unui bon fiscal sau am nevoie obligatoriu de factura? Raspunsul depinde de valoarea bonului, de informatiile inscrise pe acesta si, in anumite cazuri, de existenta unei aprobari speciale din partea Ministerului Finantelor.
In acest articol vom clarifica toate aceste aspecte, pornind de la cadrul legal si ajungand la solutiile practice pentru situatiile frecvente din activitatea curenta.
Asta inseamna ca TVA-ul este deductibil, iar cheltuiala este recunoscuta fiscal. Practic, pentru achizitii de pana la 100 euro, bonurile fiscale pot tine loc de factura, daca sunt emise corect si includ CUI-ul beneficiarului. Astfel, ele devin documente justificative valide pentru deducerea TVA.
Temeiul legal explicit se regaseste la pct. 69 alin. (6) din Normele metodologice date in aplicarea art. 299 din Codul fiscal, care prevede ca deducerea taxei pe baza bonurilor fiscale este permisa daca furnizorul a mentionat pe bon codul de TVA al beneficiarului cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal:
“(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67.”
1. Bonuri intre 100 si 400 euro
Bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului, nu pot fi considerate automat facturi simplificate.
Pentru aceasta categorie, art. 319 alin. (13) din Codul fiscal prevede o procedura speciala: emiterea de facturi simplificate pentru valori intre 100 si 400 euro este permisa numai daca exista un ordin al ministrului finantelor care aproba explicit acest lucru, in urma consultarii Comitetului TVA.
Procedura concreta presupune ca persoana impozabila interesata sa emita facturi simplificate pentru sume intre 100 si 400 euro trebuie sa solicite Directiei generale de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale din cadrul Ministerului de finante consultarea Comitetului TVA, prezentand motivatia solicitarii. Daca solicitarea este avizata favorabil, ministrul finantelor emite un ordin care aproba emiterea facturilor simplificate de catre acea persoana impozabila.
Practic firma/persoana impozabila care doreste sa emita facturi simplificate in baza art.319 alin.13 solicita comisiei TVA un aviz inaintand o documentatie si, urmare a consultarii acestei comisii, ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba ca persoana impozabila solicitanta sa foloseasca facturi simplificate in baza art. 319 alin.13.
In lipsa unui astfel de ordin, bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro nu sunt recunoscute drept facturi simplificate si nu permit deducerea TVA. Din perspectiva fiscala, un bon peste 100 euro fara factura este tratat similar cu un bon fara CUI.
2. Bonuri peste 400 euro
Pentru bonurile cu valoare peste 400 euro nu exista nicio posibilitate de asimilare cu o factura simplificata. Este obligatorie solicitarea unei facturi fiscale complete de la furnizor.
Bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului, nu se raporteaza in aceasta sectiune, intrucat nu se incadreaza in categoria facturilor simplificate si nu permit deducerea TVA.
Varianta 1 - Soliciti factura fiscala completa de la furnizor. Aceasta este cea mai sigura varianta, care elimina orice risc fiscal privind deductibilitatea TVA si a cheltuielii.
Varianta 2 - Verifici daca furnizorul are aprobarea Ministerului Finantelor. Intreaba furnizorul daca a obtinut ordinul ministerial care ii permite emiterea de facturi simplificate pentru sume intre 100 si 400 euro. Daca are aceasta aprobare, poate furniza dovada oficiala, iar bonul poate fi tratat ca factura simplificata.
Varianta 3 - Inregistrezi bonul si deduci TVA, asumandu-ti un risc fiscal. Poti inregistra bonul cu CUI in contabilitate si deduce TVA, pe prezumtia ca furnizorul a respectat legea. Daca ANAF constata ca furnizorul nu detinea aprobarea, TVA poate fi refuzata la deducere. Exista jurisprudenta a Curtii de Justitie a UE (CJUE) care sustine ca dreptul de deducere a TVA nu poate fi refuzat unui beneficiar doar pe motivul unor nereguli formale ale furnizorului, insa aceasta cale este mai complicata si implica un litigiu potential.
Varianta 4 - Inregistrezi cheltuiala, dar nu deduci TVA. Inregistrezi cheltuiala in contabilitate ca deductibila sau nedeductibila, dupa caz, dar nu incluzi TVA-ul in decontul de TVA. Aceasta este abordarea prudenta atunci cand nu poti verifica situatia furnizorului.
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol vom clarifica toate aceste aspecte, pornind de la cadrul legal si ajungand la solutiile practice pentru situatiile frecvente din activitatea curenta.
Deducerea TVA pentru bonuri fiscale sub 100 de euro
Conform legislatiei fiscale din Romania, poti deduce TVA pe baza bonurilor fiscale daca valoarea acestora nu depaseste 100 euro (cu TVA inclus) si daca bonul contine codul de TVA (CUI) al beneficiarului. In aceste conditii, bonul este tratat ca o factura simplificata.Asta inseamna ca TVA-ul este deductibil, iar cheltuiala este recunoscuta fiscal. Practic, pentru achizitii de pana la 100 euro, bonurile fiscale pot tine loc de factura, daca sunt emise corect si includ CUI-ul beneficiarului. Astfel, ele devin documente justificative valide pentru deducerea TVA.
Temeiul legal explicit se regaseste la pct. 69 alin. (6) din Normele metodologice date in aplicarea art. 299 din Codul fiscal, care prevede ca deducerea taxei pe baza bonurilor fiscale este permisa daca furnizorul a mentionat pe bon codul de TVA al beneficiarului cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal:
“(6) Pentru achizitiile de bunuri si servicii pe baza de bonuri fiscale emise in conformitate cu prevederile Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificata cu bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, in conformitate cu prevederile art. 319 alin. (12), (13) si (21) din Codul fiscal, daca furnizorul/prestatorul a mentionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaza cu cele ale pct. 67.”
Ce se intampla cu bonurile peste 100 euro
Bonurile fiscale peste 100 de euro pot fi considerate facturi simplificate doar daca exista o derogare aprobata oficial. Fara aceasta derogare, bonurile care depasesc 100 euro nu sunt recunoscute automat drept facturi simplificate si trebuie, in mod normal, sa fie inlocuite de facturi standard pentru a permite deducerea TVA. Iata concret cadrul legal:1. Bonuri intre 100 si 400 euro
Bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului, nu pot fi considerate automat facturi simplificate.
Pentru aceasta categorie, art. 319 alin. (13) din Codul fiscal prevede o procedura speciala: emiterea de facturi simplificate pentru valori intre 100 si 400 euro este permisa numai daca exista un ordin al ministrului finantelor care aproba explicit acest lucru, in urma consultarii Comitetului TVA.
Procedura concreta presupune ca persoana impozabila interesata sa emita facturi simplificate pentru sume intre 100 si 400 euro trebuie sa solicite Directiei generale de legislatie Cod fiscal si reglementari vamale din cadrul Ministerului de finante consultarea Comitetului TVA, prezentand motivatia solicitarii. Daca solicitarea este avizata favorabil, ministrul finantelor emite un ordin care aproba emiterea facturilor simplificate de catre acea persoana impozabila.
Practic firma/persoana impozabila care doreste sa emita facturi simplificate in baza art.319 alin.13 solicita comisiei TVA un aviz inaintand o documentatie si, urmare a consultarii acestei comisii, ministrul finantelor emite un ordin prin care aproba ca persoana impozabila solicitanta sa foloseasca facturi simplificate in baza art. 319 alin.13.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2026
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Cartea neagra a controlului fiscal 2026
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulBonificatie impozit profit Va rog, mai am o intrebare: cand poate beneficia de bonificatia pentru impozit profit? La plata impozitului pe profit la trim 1 an 2026 sau la 30.06.2026 cand este scadenta...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeductibilitate costuri combustibil utilaje O societate comerciala platitoare de tva si impozit pe profit care activeaza in domeniul constructiilor metalice/industriale, incheie un contract cu un furnizor care se ocupa cu...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulMicrointreprindere venituri obtinute din valorificare apartament O societate comerciala care este microintreprindere la 01.01.2026 vinde un apartament in ianuarie 2026 in valoare de 707.030 lei, acesta fiind singurul mijloc fix din clasa...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulIntreprindere individuala. Vanzare polen Intreprindere Individuala cu obiect de activitate apicultura (crestere de albine) as avea nevoie de cateva clarificari privind tratamentul fiscal si obligatiile declarative: 1. In...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulRecuperarea pierderii fiscale Recuperare pierdere fiscala (din intervalul de 5 ani) din profitul anului 2026, la fiecare termen de plata al impozitului pe profit: - Pierdere fiscala de recuperare 77000 lei din...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
In lipsa unui astfel de ordin, bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro nu sunt recunoscute drept facturi simplificate si nu permit deducerea TVA. Din perspectiva fiscala, un bon peste 100 euro fara factura este tratat similar cu un bon fara CUI.
2. Bonuri peste 400 euro
Pentru bonurile cu valoare peste 400 euro nu exista nicio posibilitate de asimilare cu o factura simplificata. Este obligatorie solicitarea unei facturi fiscale complete de la furnizor.
Controale fiscale pe TVA. Rambursare fiscala, documente justificative, exemple practice - Ghidul practic pentru evitarea amenzilor ANAF. Comanda-l AICI>>
Exista un plafon lunar cumulativ pentru deducerea TVA din bonuri?
Nu. Nu exista nicio limitare valorica lunara cumulativa privind deducerea TVA din bonurile fiscale care se incadreaza in categoria facturilor simplificate. Atat timp cat fiecare bon in parte respecta pragul individual de 100 euro si contine CUI-ul beneficiarului, TVA-ul aferent tuturor acestor achizitii dintr-o luna poate fi dedus integral, fara nicio restrictie de plafon lunar.Cum se raporteaza bonurile fiscale in Declaratia 394
Bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate se raporteaza in Declaratia 394, in Sectiunea I — Alte informatii, la punctul 1.5: „Achizitii de bunuri si servicii pentru care s-au primit bonuri fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate si care au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului", defalcate pe cote de TVA.Bonurile fiscale cu valoare peste 100 euro, chiar daca au inscris CUI-ul beneficiarului, nu se raporteaza in aceasta sectiune, intrucat nu se incadreaza in categoria facturilor simplificate si nu permit deducerea TVA.
Ce faci daca ai bonuri peste 100 euro si nu ai factura
Daca te afli in situatia in care ai bonuri fiscale cu valoare peste 100 euro, fara factura si fara certitudinea ca furnizorul detine aprobarea Ministerului Finantelor, ai la dispozitie patru variante, fiecare cu avantajele si riscurile ei:Varianta 1 - Soliciti factura fiscala completa de la furnizor. Aceasta este cea mai sigura varianta, care elimina orice risc fiscal privind deductibilitatea TVA si a cheltuielii.
Varianta 2 - Verifici daca furnizorul are aprobarea Ministerului Finantelor. Intreaba furnizorul daca a obtinut ordinul ministerial care ii permite emiterea de facturi simplificate pentru sume intre 100 si 400 euro. Daca are aceasta aprobare, poate furniza dovada oficiala, iar bonul poate fi tratat ca factura simplificata.
Varianta 3 - Inregistrezi bonul si deduci TVA, asumandu-ti un risc fiscal. Poti inregistra bonul cu CUI in contabilitate si deduce TVA, pe prezumtia ca furnizorul a respectat legea. Daca ANAF constata ca furnizorul nu detinea aprobarea, TVA poate fi refuzata la deducere. Exista jurisprudenta a Curtii de Justitie a UE (CJUE) care sustine ca dreptul de deducere a TVA nu poate fi refuzat unui beneficiar doar pe motivul unor nereguli formale ale furnizorului, insa aceasta cale este mai complicata si implica un litigiu potential.
Varianta 4 - Inregistrezi cheltuiala, dar nu deduci TVA. Inregistrezi cheltuiala in contabilitate ca deductibila sau nedeductibila, dupa caz, dar nu incluzi TVA-ul in decontul de TVA. Aceasta este abordarea prudenta atunci cand nu poti verifica situatia furnizorului.
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
