Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?

25-Oct-2019
1580

In cazul in care o societate nu a inregistrat si nu a declarat o factura intracomunitara de bunuri in septembrie, cum o declara in D300 si in ce luna? In D390 VIES se declara ca rectificativa?

Raspunsul specialistului

In situatia in care factura respectiva este emisa de catre furnizorul intracomunitar in luna septembrie 2019, data exigibilitatii TVA intervine in luna septembrie 2019, motiv pentru care valoarea operatiunii trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii septembrie 2019 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 octombrie 2019, inclusiv. 

Avand in vedere ca la aceasta data va incadrati in termenul de depunere 25 octombrie 2019 aferent lunii septembrie 2019, aveti posibilitatea sa inregistrati in evidenta contabila si in evidenta fiscala aferenta lunii septembrie 2019 valoarea facturii primite emise de catre furnizor in luna septembrie 2019. Astfel, in baza evidentei fiscale intocmite aveti dreptul sa refaceti decontul de TVA cod 300, dar si Declaratia recapitulativa cod 390 aferente lunii septembrie 2019 si sa le retransmiteti pentru luna septembrie 2019. In acest caz, decontul de TVA cod 300 transmis initial, de exemplu, in data de 18 octombrie 2019, inclusiv Declaratia recapitulativa cod 390 prin care s-a omis raportarea valorii facturii primite, emise de furnizor, vor fi inlocuite automat in sistemul informatic cu noile formulare, corect intocmite, transmise pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv. 

In situatia in care nu veti reface si nu veti redepune formularele respective pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv, valoarea facturii primite, emise in septembrie 2019, inclusiv valoarea obligatiei de plata prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 se va inregistra in evidenta contabila aferenta lunii septembrie 2019 la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar. In acest caz, raportarea A.I.C. prin decontul de TVA cod 300 urmeaza a se efectua pentru luna octombrie 2019 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 noiembrie 2019 la randul 6 si 21 “Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”.

In ceea ce priveste Declaratia cod 390, avand in vedere faptul ca exigibilitatea TVA a intervenit in luna septembrie 2019, se depune o Declaratie recapitulativa cod 390 rectificativa pentru luna septembrie 2019, fara ca operatiunea sa se raporteze prin Declaratia cod 390 aferenta lunii octombrie 2019, chiar daca valoarea A.I.C. se va raporta prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii octombrie 2019 la randul 6 si 21.

In Declaratia rectificativa aferenta lunii septembrie se raporteaza atat operatiunile declarate in luna septembrie 2019, cat si valoarea operatiunii din factura omisa a se raporta in termen.

Declaratia rectificativa cod 390 aferenta lunii septembrie 2019 poate fi transmisa oricand in intervalul 26 octombrie – 24 noiembrie 2019, caz in care, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, nu se mai aplica sanctiune pentru contraventia constatata. In acest sens, am in vedere prevederile art. 337 " Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" din Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura fiscala alin. (3) lit. a) 



"(3) Nu se sanctioneaza contraventional:
a) persoanele care corecteaza Declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative daca fapta prevazuta la alin. (1) lit. b) nu a fost constatata de organul fiscal anterior corectarii;
b) persoanele care ulterior termenului legal de depunere corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile."

Pentru contraventia de la art. 337 alin. (1) lit. b) " (1) Constituie contraventii urmatoarele fapte:...b) depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete." sunt aplicabile prevederile Legii prevenirii nr. 270/2017, in sensul ca se aplica doar sanctiunea avertismentului, fara a se aplica amendat. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Este OFICIAL - Ordinul nr. 147/2020. NOUL model de Formular 230
    • UPDATE 27.01.2020 ANAF a publicat noul model al Formularului 230 - ca urmare a faptului ca, in Monitorul Oficial nr. 44, partea I, din 22 ianuarie 2020, a fost publicat Ordinul nr. 147/2020 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea sumei reprezentand pana la 3,5% din impozitul anual datorat pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult, precum si pentru acordarea de burse private, conform legii,...» citeste mai departe aici

  • Declaratia 112 - versiunea actualizata 2020
    • UPDATE ianuarie 2020. ANAF a actualizat, in data de 16 ianuarie, PDF-ul inteligent necesar pentru generarea Declaratiei 112 - declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate - potrivit Ordinului comun din 01.10.2019 nr. 3063/1376/1430/2019, valabil din 1.07.2019. Cele mai recente modificari ale Declaratiei 112: - corectie de calcul pentru baza contributii CAS si CASS in sectiunea A asigurat (part-time);...» citeste mai departe aici

  • Ordinul 139/2020: ANAF a modificat Declaratia Unica
    • UPDATE, 27 ianuarie 2020 In Monitorul Oficial, partea I, nr. 47, din 23.01.2020, a fost publicat Ordinul 139/2020 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a Declaratiei Unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. ORDINUL 139/2020 a intrat in vigoare in data de 23 ianuarie 2020. ANAF publicase , joi – 9 ianuarie 2020, un proiect de Ordin al Presedintelui Agentiei Nationale de Administrare...» citeste mai departe aici

  • Firma de contabilitate: Obligatii privind Legea 129/2019
    • Legat de legea 129/2019, un expert contabil, administrator si asociat al unei societati de contabilitate, care are si angajati, are obligatia desemnarii unei persoane cu responsabilitati in aplicarea legii? La aceasta intrebare veti gasi raspuns in cele ce urmeaza. Analiza este realizata de consultantul fiscal Ionut Jinga. Raspunsul specialistului Potrivit art 5 din Legea 129/2019: "(1) Intra sub incidenta prezentei legi urmatoarele entitati raportoare: a) institutiile de credit persoane...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor va cere acordul CSAT pentru incredintarea directa a informatizarii Fiscului
    • Ministrul Finantelor Publice, Florin Citu, a anuntat ca va cere acordul Consiliului Suprem de Aparare a Tarii (CSAT) pentru a incredinta in mod direct, unei companii, proiectul privind informatizarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF). Acesta sustine ca, astfel, procesul ar putea fi gata in martie-aprilie. "In ultimii doi ani, statul a fortat companiile private sa cumpere case de marcat sofisticate si softuri, dar ANAF nu est gata, nici macar nu a inceput licitatia pentru softul...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale: MFP a stabilit fondul anual de premiere pentru 2020 (proiect de Ordin)
    • Ministerul Finantelor Publice a publicat pe data de 23 ianuarie proiectul de Ordin cu privire la stabilirea fondului anual de premiere pentru Loteria bonurilor fiscale, repartizarea acestuia pentru extragerile lunare aferente anului 2020, precum si pentru organizarea unor extrageri ocazionale ale Loteriei bonurilor fiscale. Prin proiectul de ordin se stabileste fondul anual de premiere pentru extragerile Loteriei bonurilor fiscale, aferente anului 2020, la nivelul sumei de 14.000.000 lei si...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Codul Fiscal 2020. MODIFICARI importante privind TVA, Impozitul pe Profit si Salarizarea

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016