Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?

25-Oct-2019

8363

In cazul in care o societate nu a inregistrat si nu a declarat o factura intracomunitara de bunuri in septembrie, cum o declara in D300 si in ce luna? In D390 VIES se declara ca rectificativa?

Raspunsul specialistului

In situatia in care factura respectiva este emisa de catre furnizorul intracomunitar in luna septembrie 2019, data exigibilitatii TVA intervine in luna septembrie 2019, motiv pentru care valoarea operatiunii trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii septembrie 2019 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 octombrie 2019, inclusiv.

Avand in vedere ca la aceasta data va incadrati in termenul de depunere 25 octombrie 2019 aferent lunii septembrie 2019, aveti posibilitatea sa inregistrati in evidenta contabila si in evidenta fiscala aferenta lunii septembrie 2019 valoarea facturii primite emise de catre furnizor in luna septembrie 2019. Astfel, in baza evidentei fiscale intocmite aveti dreptul sa refaceti decontul de TVA cod 300, dar si Declaratia recapitulativa cod 390 aferente lunii septembrie 2019 si sa le retransmiteti pentru luna septembrie 2019. In acest caz, decontul de TVA cod 300 transmis initial, de exemplu, in data de 18 octombrie 2019, inclusiv Declaratia recapitulativa cod 390 prin care s-a omis raportarea valorii facturii primite, emise de furnizor, vor fi inlocuite automat in sistemul informatic cu noile formulare, corect intocmite, transmise pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv.

In situatia in care nu veti reface si nu veti redepune formularele respective pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv, valoarea facturii primite, emise in septembrie 2019, inclusiv valoarea obligatiei de plata prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 se va inregistra in evidenta contabila aferenta lunii septembrie 2019 la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar. In acest caz, raportarea A.I.C. prin decontul de TVA cod 300 urmeaza a se efectua pentru luna octombrie 2019 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 noiembrie 2019 la randul 6 si 21 “Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”.

In ceea ce priveste Declaratia cod 390, avand in vedere faptul ca exigibilitatea TVA a intervenit in luna septembrie 2019, se depune o Declaratie recapitulativa cod 390 rectificativa pentru luna septembrie 2019, fara ca operatiunea sa se raporteze prin Declaratia cod 390 aferenta lunii octombrie 2019, chiar daca valoarea A.I.C. se va raporta prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii octombrie 2019 la randul 6 si 21.

In Declaratia rectificativa aferenta lunii septembrie se raporteaza atat operatiunile declarate in luna septembrie 2019, cat si valoarea operatiunii din factura omisa a se raporta in termen.

Declaratia rectificativa cod 390 aferenta lunii septembrie 2019 poate fi transmisa oricand in intervalul 26 octombrie – 24 noiembrie 2019, caz in care, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, nu se mai aplica sanctiune pentru contraventia constatata. In acest sens, am in vedere prevederile art. 337 " Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" din Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura fiscala alin. (3) lit. a)

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Vaslui– Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele pe anul 2024 pentru Vaslui au fost stabilite in HCL 190 din 29.11.2023, fiind indexate cu rata inflatiei de 13,8%. Va prezentam in acest articol toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 6 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 6 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Suceava – Informatii actualizate 2024 HCL nr. 407 din 23.11.2023 este documentul prin care s-au stabilit taxele si impozitele din Suceava pentru anul 2024. Va vom prezenta in acest articol informatii actualizate cu...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Drobeta Turnu Severin – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Drobeta Turnu Severin au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 103 din 29.04.2024. Va prezentam in...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ploiesti – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Ploiesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 670 din 2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Calarasi – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele locale pentru 2024 pentru locuitorii din Calarasi au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 89 din 29.03.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Sibiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Sibiu au fost stabilite prin HCL nr. 160 din 28.04.2023 si Hotararea 481 din 27.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bistrita Nasaud – Informatii actualizate 2024 Prin HCL nr. 235 din 21.12.2023 s-a stabilit valoarea taxelor si impozitelor locale datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Bistrita Nasaud. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bucuresti sector 1 – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii sectorului 1 din Bucuresti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Bucuresti nr. 108 din...citeste mai mult

"(3) Nu se sanctioneaza contraventional:
a) persoanele care corecteaza Declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative daca fapta prevazuta la alin. (1) lit. b) nu a fost constatata de organul fiscal anterior corectarii;
b) persoanele care ulterior termenului legal de depunere corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile."

Pentru contraventia de la art. 337 alin. (1) lit. b) " (1) Constituie contraventii urmatoarele fapte:...b) depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete." sunt aplicabile prevederile Legii prevenirii nr. 270/2017, in sensul ca se aplica doar sanctiunea avertismentului, fara a se aplica amendat.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Administreaza preferintele

Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?

Raspunsul specialistului