Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?

25-Oct-2019
4279

In cazul in care o societate nu a inregistrat si nu a declarat o factura intracomunitara de bunuri in septembrie, cum o declara in D300 si in ce luna? In D390 VIES se declara ca rectificativa?

Raspunsul specialistului

In situatia in care factura respectiva este emisa de catre furnizorul intracomunitar in luna septembrie 2019, data exigibilitatii TVA intervine in luna septembrie 2019, motiv pentru care valoarea operatiunii trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii septembrie 2019 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 octombrie 2019, inclusiv. 

Avand in vedere ca la aceasta data va incadrati in termenul de depunere 25 octombrie 2019 aferent lunii septembrie 2019, aveti posibilitatea sa inregistrati in evidenta contabila si in evidenta fiscala aferenta lunii septembrie 2019 valoarea facturii primite emise de catre furnizor in luna septembrie 2019. Astfel, in baza evidentei fiscale intocmite aveti dreptul sa refaceti decontul de TVA cod 300, dar si Declaratia recapitulativa cod 390 aferente lunii septembrie 2019 si sa le retransmiteti pentru luna septembrie 2019. In acest caz, decontul de TVA cod 300 transmis initial, de exemplu, in data de 18 octombrie 2019, inclusiv Declaratia recapitulativa cod 390 prin care s-a omis raportarea valorii facturii primite, emise de furnizor, vor fi inlocuite automat in sistemul informatic cu noile formulare, corect intocmite, transmise pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv. 

In situatia in care nu veti reface si nu veti redepune formularele respective pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv, valoarea facturii primite, emise in septembrie 2019, inclusiv valoarea obligatiei de plata prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 se va inregistra in evidenta contabila aferenta lunii septembrie 2019 la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar. In acest caz, raportarea A.I.C. prin decontul de TVA cod 300 urmeaza a se efectua pentru luna octombrie 2019 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 noiembrie 2019 la randul 6 si 21 “Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”.

In ceea ce priveste Declaratia cod 390, avand in vedere faptul ca exigibilitatea TVA a intervenit in luna septembrie 2019, se depune o Declaratie recapitulativa cod 390 rectificativa pentru luna septembrie 2019, fara ca operatiunea sa se raporteze prin Declaratia cod 390 aferenta lunii octombrie 2019, chiar daca valoarea A.I.C. se va raporta prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii octombrie 2019 la randul 6 si 21.

In Declaratia rectificativa aferenta lunii septembrie se raporteaza atat operatiunile declarate in luna septembrie 2019, cat si valoarea operatiunii din factura omisa a se raporta in termen.

Declaratia rectificativa cod 390 aferenta lunii septembrie 2019 poate fi transmisa oricand in intervalul 26 octombrie – 24 noiembrie 2019, caz in care, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, nu se mai aplica sanctiune pentru contraventia constatata. In acest sens, am in vedere prevederile art. 337 " Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" din Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura fiscala alin. (3) lit. a) 



"(3) Nu se sanctioneaza contraventional:
a) persoanele care corecteaza Declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative daca fapta prevazuta la alin. (1) lit. b) nu a fost constatata de organul fiscal anterior corectarii;
b) persoanele care ulterior termenului legal de depunere corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile."

Pentru contraventia de la art. 337 alin. (1) lit. b) " (1) Constituie contraventii urmatoarele fapte:...b) depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete." sunt aplicabile prevederile Legii prevenirii nr. 270/2017, in sensul ca se aplica doar sanctiunea avertismentului, fara a se aplica amendat. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Modificari privind completarea formularelor D100 si D710. (OPANAF 51/2021)
    • Agentia Natioanal de Administrare Fiscala Vrancea reaminteste ca, in Monitorul Oficial nr. 59/19.01.2021, a fost publicat OPANAF nr. 51/18.01.2021 privind modificarea si completarea OPANAF 587/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa. 1. Prezentul ordin modifica: -formular 100 "Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat" se modifica si se...» citeste mai departe aici

  • Situatii in care o societate NU mai aplica impozitul pe veniturile microintreprinderii
    • Microintreprinderile aplica sistemul de impozitare pe veniturile microintreprinderii numai daca nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti. Potrivit prevederilor art. 55 alin (3) din Codul fiscal, in cazul in care, in cursul anului fiscal, una dintre conditiile impuse la art. 47 alin. (1) lit. d) si e) nu mai este indeplinita, microintreprinderea comunica organelor fiscale competente iesirea din sistemul de impunere pe...» citeste mai departe aici

  • Calendarul obligatiilor fiscale pentru luna MARTIE 2021 a fost publicat de ANAF
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, pe site-ul oficial, calendarul obligatiilor fiscale pentru luna martie 2021. Primul termen limita este data de 1 martie. TERMENUL in 30 de zile de la implinirea termenului de 183 de zile de prezenta in Romania OBLIGATIA Depunerea formularului "Chestionar pentru stabilirea rezidentei fiscale a persoanei fizice la sosirea in Romania" CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI Se depune de persoana fizica sosita in Romania care are o sedere in statul roman o...» citeste mai departe aici

  • Atentie! De la 1 ianuarie s-a modificat tratamentul fiscal-contabil al achizitiilor de servicii din afara Romaniei
    • Legislatia privind achizitiile de servicii din afara tarii a suferit modificari importante! Vorbim aici, de exemplu, despre: -limitarile introduse de Legea nr. 296/2020 privind deductibilitatea cheltuielilor in cazul achizitiilor efectuate dupa 1 ianuarie 2021 din anumite tari -modificarile aduse de O.M.F.P. nr. 2.148/2020 instructiunilor de aplicare a scutirilor de TVA -efectele asupra TVA ale retragerii Marii Britanii din UE, incepand cu 1 ianuarie 2021 Sunt reglementari care complica si mai...» citeste mai departe aici

  • Reminder ANAF! 1 martie, termen limita pentru depunerea formularului 205
    • Administratia Judeteana a Finantelor Publice Vrancea aduce la cunostinta contribuabililor ca 1 martie 2021 este termen pentru depunerea formularului 205 “Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si câstigurile/pierderile din investitii, pe beneficiari de venit”. Declaratia 205 se completeaza si se depune de catre platitorul de venit care are obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe veniturile cu regim de retinere la sursa a impozitului, conform...» citeste mai departe aici

  • Delegare si detasare angajati in tara. Tratament fiscal costuri
    • O societate (SRL) in Brasov detaseaza un angajat in Bucuresti la alta companie pe o perioada neterminata pentru a efectua lucrari in interesul acesteia sau, dupa caz, in interesul societatii la care se efectueaza detasarea. Intrebare: Poate societatea la care se efectueaza detasarea sa acorde persoanei detasate salariu costuri de detasare (diurna, cazare, transport) deductibile fiscal la calculul impozitului pe profit? Sau aceste costuri sunt considerate venituri in natura pentru persona...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Legea privind combaterea Spalarii banilor a fost modificata!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Legea pentru Spalarea banilor - Noutati 2021

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016