Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?

25-Oct-2019
972

In cazul in care o societate nu a inregistrat si nu a declarat o factura intracomunitara de bunuri in septembrie, cum o declara in D300 si in ce luna? In D390 VIES se declara ca rectificativa?

Raspunsul specialistului

In situatia in care factura respectiva este emisa de catre furnizorul intracomunitar in luna septembrie 2019, data exigibilitatii TVA intervine in luna septembrie 2019, motiv pentru care valoarea operatiunii trebuie raportata prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii septembrie 2019 cu termen de transmitere cel mai tarziu in data de 25 octombrie 2019, inclusiv. 

Avand in vedere ca la aceasta data va incadrati in termenul de depunere 25 octombrie 2019 aferent lunii septembrie 2019, aveti posibilitatea sa inregistrati in evidenta contabila si in evidenta fiscala aferenta lunii septembrie 2019 valoarea facturii primite emise de catre furnizor in luna septembrie 2019. Astfel, in baza evidentei fiscale intocmite aveti dreptul sa refaceti decontul de TVA cod 300, dar si Declaratia recapitulativa cod 390 aferente lunii septembrie 2019 si sa le retransmiteti pentru luna septembrie 2019. In acest caz, decontul de TVA cod 300 transmis initial, de exemplu, in data de 18 octombrie 2019, inclusiv Declaratia recapitulativa cod 390 prin care s-a omis raportarea valorii facturii primite, emise de furnizor, vor fi inlocuite automat in sistemul informatic cu noile formulare, corect intocmite, transmise pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv. 

In situatia in care nu veti reface si nu veti redepune formularele respective pana pe data de 25 octombrie 2019, inclusiv, valoarea facturii primite, emise in septembrie 2019, inclusiv valoarea obligatiei de plata prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 se va inregistra in evidenta contabila aferenta lunii septembrie 2019 la cursul valutar din data emiterii facturii de catre furnizorul intracomunitar. In acest caz, raportarea A.I.C. prin decontul de TVA cod 300 urmeaza a se efectua pentru luna octombrie 2019 cu termen de depunere cel mai tarziu in data de 25 noiembrie 2019 la randul 6 si 21 “Regularizari privind achizitiile intracomunitare de bunuri pentru care cumparatorul este obligat la plata TVA (taxare inversa)”.

In ceea ce priveste Declaratia cod 390, avand in vedere faptul ca exigibilitatea TVA a intervenit in luna septembrie 2019, se depune o Declaratie recapitulativa cod 390 rectificativa pentru luna septembrie 2019, fara ca operatiunea sa se raporteze prin Declaratia cod 390 aferenta lunii octombrie 2019, chiar daca valoarea A.I.C. se va raporta prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii octombrie 2019 la randul 6 si 21.

In Declaratia rectificativa aferenta lunii septembrie se raporteaza atat operatiunile declarate in luna septembrie 2019, cat si valoarea operatiunii din factura omisa a se raporta in termen.

Declaratia rectificativa cod 390 aferenta lunii septembrie 2019 poate fi transmisa oricand in intervalul 26 octombrie – 24 noiembrie 2019, caz in care, in eventualitatea unei inspectii fiscale privind TVA, nu se mai aplica sanctiune pentru contraventia constatata. In acest sens, am in vedere prevederile art. 337 " Contraventii in cazul declaratiilor recapitulative" din Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedura fiscala alin. (3) lit. a) 



"(3) Nu se sanctioneaza contraventional:
a) persoanele care corecteaza Declaratia recapitulativa pana la termenul legal de depunere a urmatoarei declaratii recapitulative daca fapta prevazuta la alin. (1) lit. b) nu a fost constatata de organul fiscal anterior corectarii;
b) persoanele care ulterior termenului legal de depunere corecteaza declaratiile ca urmare a unui fapt neimputabil persoanei impozabile."

Pentru contraventia de la art. 337 alin. (1) lit. b) " (1) Constituie contraventii urmatoarele fapte:...b) depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete." sunt aplicabile prevederile Legii prevenirii nr. 270/2017, in sensul ca se aplica doar sanctiunea avertismentului, fara a se aplica amendat. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Raportare achizitie intracomunitara de bunuri. Cum se declara in D300 factura omisa?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Legea nr.214/2019 - Alocatiile copiilor se vor majora anual
    • UPDATE 18 noiembrie Legea nr. 214/2019, pentru completarea art. 3 din Legea nr. 61/1993 privind alocatia de stat pentru copii, a fost publicata in Monitorul Oficial nr. 924 din 15 noiembrie 2019. Propunerea legislativa pentru completarea alin.(1) al art.3 din Legea nr.61/1993 privind alocatia de stat pentru copii a devenit LEGE in data de 14 noiembrie: Legea nr. 214/2019. Propunere legislativa pentru completarea alin.(1) al art.3 din Legea nr.61/1993 privind alocatia de stat pentru copii a fost...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale, noiembrie 2019: Pana la 1 milion de lei pentru un bon de 86 de lei
    • Cine a facut cumparaturi in data de 20 octombrie este cu un pas mai aproape de castigarea a pana la 1 milion de lei la Loteria bonurilor fiscale din luna noiembrie. Duminica, 17 noiembrie, a avut loc extragerea Loteriei bonurilor fiscale la care au participat toate bonurile din luna octombrie. Castigatoare insa sunt doar cele in valoare de 86 de lei, emise in data de 20 octombrie. Fondul de premiere este de un milion de lei, suma din care vor fi acordate cel mult 100 de premii. Aceasta este...» citeste mai departe aici

  • Recalcularea pensiilor, pe ordinea de zi a ministrului Muncii
    • Ministrul Muncii si Protectiei Sociale a discutat cu directorii executivi ai caselor teritoriale de pensii despre situatia dosarelor de recalculare a pensiilor care sunt intarziate, dar si posibilele solutii. Potrivit statisticii Casei Nationale de Pensii Publice, in luna septembrie, 45.252 de dosare de recalculare a pensiilor erau intarziate. Dintre acestea, unele ajungeau si pana la 6 luni de intarziere, media intarzierilor fiind intre 1 si 3 luni. Ministrul Muncii si Protectiei Sociale,...» citeste mai departe aici

  • Modificarea Legii RCA, la un pas de adoptare tacita in Senat
    • Persoanele care beneficiaza de despagubiri directe de la societatile de asigurare vor fi obligate ca in termen de maximum 45 de zile de la data reparatiei intr-o unitate autorizata sa prezinte societatii de asigurari decontul lucrarilor. In caz contrar, vor fi obligate sa returneze integral suma de bani primita cu titlu de decontare directa. Proiectul de lege este la un pas de a fi adoptat tacit de Senat. Noi modificari aduse Legii RCA sunt la un pas de a fi adoptate tacit de Senat, daca...» citeste mai departe aici

  • Subventii pentru active. Tratament contabil
    • "O societate a primit ajutor de minimis nerambursabil pentru achizitia unui mijloc fix in valoare de 109143 lei amortizabil in 8 ani. Perioada de implementare a proiectului este de 3 ani. Va rog sa-mi transmiteti in acest caz, care este venitul amanat care se vireaza la venituri pe masura recunoasterii cheltuielilor cu amortizarea?" - la aceasta intrebare vor raspunde specialistii nostri in cele ce urmeaza. Tratamentul contabil al subventiilor este prevazut de reglementarile contabile in...» citeste mai departe aici

  • Asistenta tehnica aferenta bunurilor livrate. Tratament fiscal
    • In studiul de caz propus astazi vorbim despre o societate platitoare de TVA produce structuri metalice pentru constructii de case pe care le livreaza in tara si strainatate. Pentru o structura livrata in Germania se trimit 3 muncitori care sa asiste la montarea structurii la client, acestuia facturandu-i-se separat structura (livrare intracomunitara) si separat asistenta montaj (prestare servicii). Care este regimul facturii de asistenta montaj si ce implicatii fiscale sunt?...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016