Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

TOT ce trebuie sa stii despre Formularul 300 - decontul de taxa pe valoarea adaugata- Precizari ANAF

02-Nov-2020
1519

Agentia Nationala de Administrare Fiscala, prin Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Brasov, a publicat, in data de 16 octombrie 2020, un material informativ cu privire la Formularul 300- Decontul de taxa pe valoarea adaugata.

Decontul de taxa pe valoarea adaugata, formular 300, se depune de persoanele impozabile inregistrate normal in scopuri de TVA. [articolul 323 din Codul fiscal]

TERMEN DE DEPUNERE:

Pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala respectiva;
Atunci cand termenul se implineste la 25 decembrie se depune pana la data de 21 decembrie.

Daca data de 21 decembrie este zi nelucratoare, formularul 300 se depune pana in ultima zi lucratoare anterioara datei de 21 decembrie.

[articolul 323 din Codul fiscal, articolul 155 alin. (2) din Codul de procedura fiscala si Ordinul ANAF
2227/2019]

MODALITATEA DE COMPLETARE SI DEPUNERE:

Decontul de TVA se completeaza cu ajutorul programului de asistenta existent pe portalul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala (ANAF), sectiunea Asistenta contribuabili sau sectiunea Declaratii electronice, si se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanta.
[art. 103 din Codul de procedura fiscala, Ordinul ANAF 2326/2017]

Persoanele impozabile care efectueaza in perioada de raportare (luna, trimestru, semestru, an) numai operatiuni in interiorul ?arii pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea casutei corespunzatoare.

In cazul persoanelor impozabile care si-au incetat existenta, Decontul de TVA aferent perioadei in care persoana/entitatea a avut calitatea de subiect de drept fiscal se va completa si depune de catre succesori, bifand rubrica din formular prevazuta pentru aceasta situatie. [Ordinul ANAF 2227/2019, articolul 90 alin. (4) din Codul de procedura fiscala]

Informatiile care se inscriu in Decontul de TVA se preiau din jurnalul de vanzari si jurnalul de cumparari pe care persoanele impozabile au obligatia sa le intocmeasca. [art. 321 din Codul fiscal si pct. 101 din Normele metodologice]

Decontul de TVA cuprinde informatiile prevazute in modelul declaratiei reglementat de Ordinul ANAF 2227/2019.

Aspecte privind completarea DECONTULUI DE TVA:

Livrari de bunuri si prestari de servicii:

-Livrarile intracomunitare de bunuri scutite se inscriu, dupa caz, la randurile 1, respectiv 3- baza de impozitare
-Livrarile de bunuri si prestarile de servicii neimpozabile in Romania se inscriu la randul 3 - baza de impozitare
-Prestarile de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care se datoreaza TVA, se declara la randul 3.1- baza de impozitare
-Exporturile scutite (livrari de bunuri expediate sau transportate in afara Uniunii Europene de catre furnizor sau de alta persoana in contul sau ) se inscriu la randul 14-baza de impozitare

ACHIZITII de bunuri si servicii

Achizitiile intracomunitare de bunuri:

-taxabile in Romania, pentru carebeneficiarul este obligat la plata TVA prin taxare inversa, se inscriu la randul 5 (TVA colectata) si la randul 20 (TVA dedusa) si, dupa caz, la randurile 5.1 respectiv 20.1 (baza de impozitare si TVA aferenta)
-scutite se inscriu la randul 30 (baza de impozitare0

Achizitiile de servicii intracomunitare:

-pentru care beneficiarul fin Romania este obligat la plata TVA prin taxare inversa se inscriu la randul 7 (TVA colectata) si randul 22 (TVA dedusa) si, dupa caz, la randurile 7.1 respectiv 22.1 (baza de impozitare si TVA aferenta)
-scutite se inscriu la randul 30 si la randul 31.1 (baza de impozitare)

COMERTUL IN INTERIORUL TARII

-Livrarile de bunuri si prestarile de servicii taxabile, in functie de cota de TVA aplicabila,se declara la randurile 9-11 - baza de impozitare si TVA
-Achizitiile de bunuri si servicii taxabile in functie de cota de TVA aplicabila, se declara la randurile 24-26 - baza de impozutare si TVA aferenta
-Livrarile de bunuri si prestarile de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa) se declara de FURNIZOT/PRSTATOR la randul 13- baza de impozitare
-Achizitiile de bunuri si prestarile de servicii supuse masurilor de simplificare (taxare inversa) se declara de BENEFICIAR la randul 12- TVA colectata si la randul 27-TVA deeductibila- baza de impozitare si TVA aferenta
-TVA restituita de catre persoanele impozaabil autorizare cumparatorilor persoane fizice care nu sunt stabilite in Uniunea Europeana, inclusiv comision perceput, se inscrie la randul 33 (coloana TVA) -articolul 294-alineatul(1) litera b) din Codul Fiscal.

Diferentelede TVA rezultate ca urmare a ajustarii anuale pe baza de PRO RATA definitiva, diferentelede TVA rezultate ca urmare a regularizatii erorilor constatate ulterior in calculul pro rata definitiva si diferentele de TVA rezultate ca urmare a ajustarii taxei deductibile, cu semnul plus sau minus, se inscriu la randul 35.

-articolul 300 din Codul Fiscal si punctul 70 alineatul (5) din normele metodologice-

Datele inscrise incorect in decontul de TVA se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare si se vor inscrie la randurile de REGULARIZARI. -articolul 323 „Decontul de taxa” din Codul fiscal-

Erorile materiale din Decontul de TVA se corecteaza la initiativa organului fiscal sau la solicitarea persoanei impozabile potrivit Ordinului ANAF3604/2015.

RAMBURSAREA TVA

Prin decontul de TVA se stabileste soldul taxei de plata sau soldul sumei negative a taxei. 
Solicitarea rambursarii sumei negative a TVA din perioada fiscala de raportare, se face prin bifurcarea casetei corespunzatoare din decontul de taxa din perioada fiscala de raportare, decontul fiind si cerere de rambursare.

Soldul sumei negative a TVA se poate raporta in decontul perioadei fiscale urmatoare. Nu poate fi solicitata rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscala de raportare mai mic de 5.000 lei inclusiv, cu anumite exceptii.

-articolul 303 din Codul fiscal, Ordinul ANAF 3699/2015-

DEPUNEREA DECONTULUI IN SITUATII PARTICULARE:

Schimbarea perioadei fiscale in cazul efectuarii unei achizitii intracomunitare de bunuri

Pentru persoanele impozabile care utilizeaza trimestrul ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri taxabila in Romania, perioada fiscala devine LUNA si, vor depune primul decont lunar:

- pana la data de 25 a celei de-a III-a luni a trimestrului calendaristic, pentru primele 2 luni ale aceluiasi trimestru daca exigibilitatea TVA intervine in a II-a luna a respectivului trimestru.
- pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare daca exigibilitatea TVA intervine in prima sau in a III-a luna a trimestrului calendaristic.
[articolul 322 „Perioada fiscala”, din Codul fiscal]

Scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA:

Persoanele impozabile care solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA:

- depun ultimul decont de TVA indiferent de perioada fiscala aplicata pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. in ultimul decont de taxa depus, se va evidentia valoarea rezultata ca urmare a efectuarii tuturor ajustarilor de taxa.
[articolul 310 alineatul (7), articolul 315^1 alineatul (16) din Codul fiscal]

Persoanele impozabile al caror cod de TVA a fost anulat din oficiu de organul fiscal:

- depun ultimul decont de TVA, indiferent de perioada fiscala aplicata, pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost comunicata decizia de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA. [articolul 316 alineatul (13) din Codul fiscal]

Aceste persoane isi pot exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care codul de inregistrare in scopuri de TVA a fost anulat, dupa reinregistrarea in scopuri de TVA prin inscrierea taxei in primul decont depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
[articolul 11 alineatele (6) si (8) din Codul fiscal]

Beneficiarii care au achizitionat bunuri si/sau servicii in perioada in care furnizorul/prestatorul a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat isi exercita dreptul de deducere a TVA pentru achizitiile respective, pe baza facturilor emise de furnizor/prestator, prin inscrierea in primul decont depus dupa reinregistrarea in scopuri de TVA a furnizorului/ prestatorului, sau, dupa caz, intr-un decont ulterior.
[articolul 11 alineatele (7) si (9) din Codul fiscal]

Declaratia 300 constituie titlu de creanta si produce efectele juridice ale instiintarii de plata de la data depunerii acesteia, in conditiile legii.


BAZA LEGALA:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Hotararea Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr. 227/2015 privind Codul fiscalcu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordinul ANAF 2227/2019 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300)
"Decont de taxa pe valoarea adaugata".
- Ordinul ANAF 3699/2015 pentru aprobarea Procedurii de solutionare a deconturilor cu
sume negative de taxa pe valoarea adaugata cu optiune de rambursare si pentru aprobarea
modelului si continutului unor formulare]
- Ordinul ANAF 3604/2015 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale
din deconturile de taxa pe valoarea adaugata
- Legea 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare

 

Sursa: ANAF

 

 

 

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "TOT ce trebuie sa stii despre Formularul 300 - decontul de taxa pe valoarea adaugata- Precizari ANAF":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2020!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2020 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016