Fiscalitatea.ro 
Transferul/vanzarea unei afaceri sau a unei parti dintr-o afacere beneficiaza, in anumite conditii, de un regim special din perspectiva TVA: operatiunea nu este considerata livrare de bunuri si nu se factureaza cu TVA. Insa, pentru ca acest regim sa se aplice corect, trebuie indeplinite cateva conditii precise, trebuie intocmit un document specific in locul facturii clasice, iar din punct de vedere contabil apar reguli distincte privind evaluarea la valoare justa si eventuala recunoastere a unui fond comercial.
In acest articol explicam in detaliu intregul mecanism, cu referire la baza legala aplicabila. De asemenea, vom prezenta si monografia contabila aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
Acelasi tratament se aplica si transferului realizat cu ocazia divizarii sau fuziunii: nici acesta nu constituie livrare de bunuri, daca primitorul activelor este o persoana impozabila stabilita in Romania.
In ambele situatii - transfer realizat prin alte operatiuni decat divizarea/fuziunea, respectiv transfer realizat cu ocazia divizarii/fuziunii - primitorul activelor este considerat succesorul cedentului, inclusiv in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
In locul acesteia, se intocmeste un document care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
Citeste si: Divizare cu transfer de active: Implicatiile asupra TVA de recuperat si ale ajustarii TVA
1. Fondul comercial se poate recunoaste in situatiile financiare anuale individuale numai in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora si, dupa caz, si de datorii si capitaluri proprii, indiferent daca transferul este realizat prin cumparare sau prin operatiuni de fuziune. Pentru ca fondul comercial sa fie contabilizat distinct, transferul trebuie sa priveasca o afacere - un ansamblu integrat de activitati si active, organizate si administrate in scopul obtinerii de profituri, al inregistrarii de costuri mai mici sau al altor beneficii.
2. Pentru recunoasterea in contabilitate a activelor si datoriilor primite cu ocazia transferului, entitatile trebuie sa evalueze la valoare justa elementele primite, in scopul determinarii valorii lor individuale. Aceasta evaluare se efectueaza de evaluatori autorizati, potrivit legii.
3. Onorariile de intermediere, de consiliere juridica, contabila, de evaluare si alte onorarii profesionale sau de consultanta, precum si alte cheltuieli legate de dobandirea unei afaceri, reprezinta cheltuieli in perioadele in care sunt suportate costurile respective (nu se capitalizeaza).
4. Entitatea care cedeaza afacerea scoate din evidenta activele si datoriile corespunzatoare, la valoarea la care acestea sunt inregistrate in contabilitate, pe seama conturilor de cheltuieli, respectiv de venituri.
Inregistrarea transferului de active, conform documentului emis:
461 = 7583 (valoarea negociata a transferului)
Din punct de vedere al impozitului pe profit:
Descarcarea de gestiune a elementelor de natura imobilizarilor:
% = 20X
280X - valoarea amortizata
6583 - valoarea neamortizata
Descarcarea de gestiune a stocurilor:
Materii prime:
601 = 301
Marfuri:
% = 371
607
378
Alte stocuri:
6XX = 3XX
Produse finite:
711 = 345
Incasarea contravalorii transferului:
5121 = 461
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE detaliate din diverse domenii - AICI>>>>
Sursa foto: Pexels.com
In acest articol explicam in detaliu intregul mecanism, cu referire la baza legala aplicabila. De asemenea, vom prezenta si monografia contabila aferenta.
Ce trebuie sa stii pe scurt:
- Daca se indeplinesc anumite conditiile legale, transferul de afacere este neimpozabil dpdv TVA
- Nu se emite factura fiscala, ci un document de transfer cu continut minim reglementat
- Nu se raporteaza in D300 sau D394
- Din punct de vedere contabil, cedentul inregistreaza venitul impozabil din transfer prin contul 7583, descarca gestiunea activelor si stocurilor transferate, iar cumparatorul trebuie sa evalueze la valoare justa elementele primite, in vederea recunoasterii distincte a fiecarui activ si a eventualului fond comercial rezultat din diferenta dintre pretul platit si valoarea justa a elementelor dobandite.
Transferul de afacere: cadrul legal
Potrivit art. 270 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, realizat ca urmare a altor operatiuni decat divizarea sau fuziunea - precum vanzarea sau aportul in natura la capitalul unei societati - nu constituie livrare de bunuri, daca primitorul activelor este o persoana impozabila stabilita in Romania, in sensul art. 266 alin. (2), in conditiile stabilite prin normele metodologice.Acelasi tratament se aplica si transferului realizat cu ocazia divizarii sau fuziunii: nici acesta nu constituie livrare de bunuri, daca primitorul activelor este o persoana impozabila stabilita in Romania.
In ambele situatii - transfer realizat prin alte operatiuni decat divizarea/fuziunea, respectiv transfer realizat cu ocazia divizarii/fuziunii - primitorul activelor este considerat succesorul cedentului, inclusiv in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
Conditii de indeplinit pentru ca transferul de afacere sa fie neimpozabil dpdv TVA
Din perspectiva TVA, o tranzactie poate fi calificata drept transfer de afacere doar daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele cerinte:- activele transferate trebuie sa constituie o structura distincta, capabila sa desfasoare activitati economice in mod independent;
- la momentul tranzactiei, activele transferate trebuie sa contina toate componentele si caracteristicile necesare pentru a opera de sine statator;
- dupa transfer, cumparatorul trebuie sa intentioneze sa continue activitatea, si nu sa o lichideze imediat.
INFORMATII CRUCIALE despre controalele din sfera TVA, gasesti in lucrarea» Controale fiscale pe TVA. Rambursare, documente justificative, exemple practice
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulInregistrare achizitie telefon second hand cu discount Genius Va multumesc pentru raspuns. Avand in vedere ca, incepand cu anul 2026, pragul fiscal pentru incadrarea unui bun ca mijloc fix amortizabil a fost majorat la 5.000 lei, prin OUG nr....citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulDeclararea in Romania a achizitiei de bunuri aflate in Italia si livrate ulterior in Franta Legat de declararea acestor achizitii neimpozabile in Romania in Declaratia 300, ele nu ar trebui declarate la Achizitii neimpozabile(rd.29)? Daca nu se declara deloc, vor aparea...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulEste obligatorie notificarea debitorului inainte de sesizarea executorului judecatoresc? Este obligatorie transmiterea unei notificari / somatii catre debitor inainte de a trimite creanta spre recuperare unui birou de executor judecatoresc?citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestari servicii IT in afara Romaniei. TVA O persoana juridica, neinregistrata in scopuri de TVA, doreste sa presteze servicii IT catre: - persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA in Uniunea Europeana; - persoana...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal - NOUTATI din Codul FiscalValidat de expertulPrestatii pentru mobilitate. Salariati cu locul de munca pe santiere Multumesc pentru raspuns! As dori mai multe clarificari in ceea ce priveste conditiile de acordare a clauzei de mobilitate - daca, de exemplu, muncitorul lucreaza in aceeasi luna...citeste mai mult
Portal Codul Fiscal
Se emite factura fiscala?
Pentru un transfer de active neimpozabil nu se emite factura fiscala.In locul acesteia, se intocmeste un document care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii:
- un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
- data transferului;
- denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, prevazut la art. 316, al ambelor parti, dupa caz;
- o descriere exacta a operatiunii;
- valoarea transferului.
Transferul de active se declara in D300 sau D394?
Operatiunea de transfer de active, tratata ca neimpozabila conform art. 270 alin. (7), NU se raporteaza nici in Decontul de TVA (formularul 300), nici in declaratia informativa D394.Citeste si: Divizare cu transfer de active: Implicatiile asupra TVA de recuperat si ale ajustarii TVA
Transferul de afacere: tratament contabil
In cazul unui transfer de afacere realizat prin vanzare, tratamentul contabil trebuie analizat prin prisma pct. 179 din reglementarile contabile aprobate prin OMFP nr. 1802/2014:1. Fondul comercial se poate recunoaste in situatiile financiare anuale individuale numai in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora si, dupa caz, si de datorii si capitaluri proprii, indiferent daca transferul este realizat prin cumparare sau prin operatiuni de fuziune. Pentru ca fondul comercial sa fie contabilizat distinct, transferul trebuie sa priveasca o afacere - un ansamblu integrat de activitati si active, organizate si administrate in scopul obtinerii de profituri, al inregistrarii de costuri mai mici sau al altor beneficii.
2. Pentru recunoasterea in contabilitate a activelor si datoriilor primite cu ocazia transferului, entitatile trebuie sa evalueze la valoare justa elementele primite, in scopul determinarii valorii lor individuale. Aceasta evaluare se efectueaza de evaluatori autorizati, potrivit legii.
3. Onorariile de intermediere, de consiliere juridica, contabila, de evaluare si alte onorarii profesionale sau de consultanta, precum si alte cheltuieli legate de dobandirea unei afaceri, reprezinta cheltuieli in perioadele in care sunt suportate costurile respective (nu se capitalizeaza).
4. Entitatea care cedeaza afacerea scoate din evidenta activele si datoriile corespunzatoare, la valoarea la care acestea sunt inregistrate in contabilitate, pe seama conturilor de cheltuieli, respectiv de venituri.
Monografie contabila la cedent
Inregistrarea transferului de active, conform documentului emis:
461 = 7583 (valoarea negociata a transferului)
Din punct de vedere al impozitului pe profit:
- venitul inregistrat in contul 7583 este venit impozabil;
- cheltuielile aferente descarcarii din gestiune a stocurilor sunt cheltuieli deductibile;
- cheltuiala reprezentand valoarea neamortizata fiscal a imobilizarilor este, de asemenea, cheltuiala deductibila.
Descarcarea de gestiune a elementelor de natura imobilizarilor:
% = 20X
280X - valoarea amortizata
6583 - valoarea neamortizata
Descarcarea de gestiune a stocurilor:
Materii prime:
601 = 301
Marfuri:
% = 371
607
378
Alte stocuri:
6XX = 3XX
Produse finite:
711 = 345
Incasarea contravalorii transferului:
5121 = 461
Vezi si alte MONOGRAFII CONTABILE detaliate din diverse domenii - AICI>>>>
Sursa foto: Pexels.com
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
